Nghiệp vụ tín dụng
- Quy trình của Ban kiểm toán nội bộ còn điểm chƣa hợp lý nhƣ. Cụ thể nhƣ:
Việc chọn mẫu kiểm toán để thực hiện kiểm tra chi tiết của nhóm kiểm toán nội bộ dựa trên rất ít nhân tố và tỷ lệ kiểm tra trên tổng dƣ nợ tín dụng ít nhất là 60%, tỷ lệ này không dựa trên bất cứ cơ sở và tỷ lệ này không phù hợp khi kiểm toán những đơn vị lớn nhƣ Sở giao dịch, Chi nhánh Sài Gòn, chi nhánh Chợ Lớn với số lƣợng khách hàng vay nhiều thƣờng đoàn kiểm toán chỉ chọn đƣợc ít hơn 60% và mẫu chọn không đủ tất cả các sản phẩm cho vay nguyên nhân do đoàn kiểm toán không có đủ thời gian và nhân lực… Hƣớng chọn mẫu của nhóm kiểm toán là những khoản nợ quá hạn và những khoản vay có giá trị lớn mà không dựa vào các chỉ tiêu phân tích, mức độ rủi ro của các loại hình cho vay, sự đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ để phát hiện ra những biến động bất thƣờng, định hƣớng đƣợc rủi ro. Việc chọn mẫu nhƣ trên có thể khiến việc chọn mẫu bị sai, mẫu chọn
không đại diện đƣợc cho tổng thể. Ngoài ra, mẫu chọn có thể quá nhiều tốn thời gian và chi phí để kiểm tra.
KTV sau khi xem xét hồ sơ, chứng từ khách hàng vay nhận thấy có nhiều sai sót có thể dẫn đến rủi ro. KTV đề nghị gặp khách hàng và kiểm tra thực tế khách hàng để là rõ vấn đề. Nhƣng do những khó khăn nhƣ khách hàng có việc không gặp đƣợc hay cơ sở kinh doanh, đầu tƣ của khách hàng ở tỉnh khác cách xa đơn vị… mà KTV không thực hiện thủ tục kiểm toán này trong khi tổn thất rủi ro này mang lại có thể cao hơn chi phí bỏ ra để thực hiện thủ tục kiểm toán này.
- Quy trình kiểm toán của Ban kiểm toán nội bộ chƣa đƣợc xây dựng đầy đủ. Cụ thể nhƣ:
Trong giai đoạn đánh giá hiệu quả của hoạt động kiểm soát nội bộ, chƣơng trình kiểm toán không xét đến hệ thống báo cáo giữa các cấp trong hoạt động tín dụng tại đơn vị. Việc kiểm tra tình hình trên sẽ cho nhân viên kiểm toán thấy đƣợc sự quản lý của cấp lãnh đạo đơn vị. Trên cơ sở đó đánh giá đƣợc mức độ rủi ro của nghiệp vụ tín dụng.
Trong chƣơng trình kiểm toán, không thấy thủ tục kiểm toán kiểm tra việc cập nhập thông tin của khách hàng và tờ trình thẩm định vào hệ thống máy tính có đầy đủ, chính xác và kịp thời của đơn vị. Việc cập nhập thông tin này rất quan trọng trƣớc tiên là phải nhập đầy đủ thông tin khách hàng thì đơn vị mới giải ngân đƣợc, thứ 2 đây là 1 nguồn thông tin quan trọng để Eximbank xếp hạng khách hàng, thứ 3 đây cũng là 1 bƣớc để đánh giá độ trung thực của đơn vị (cố tình nhập qua loa để có thể giải ngân)
Chƣơng trình kiểm toán chƣa có hƣớng dẫn về thủ tục kiểm tra các nghiệp vụ phát sinh nhƣ gia hạn, điều chỉnh kì hạn nợ, đảo nợ. Những thủ tục này rất quan trọng vì nó ảnh hƣởng đến việc đánh giá khả năng thu hồi nợ của đơn vị.
Nghiệp vụ kế toán tài chính
- Ban kiểm toán nội bộ thực hiện chƣa tốt quy trình kiểm toán đã xây dựng. Cụ thể nhƣ:
Ban kiểm toán nội bộ chỉ mới tập trung đọc lƣớt sao kê và chọn mẫu kiểm toán kiểm tra chi tiết sau đó đƣa ra kết luận cụ thể các sai phạm rủi ro cho đơn
vị đƣợc kiểm toán. Chƣa thực sự chú trọng tới các thủ tục phân tích và đánh giá tổng quát sự biến động bất thƣờng của các chỉ tiêu để tìm hiểu nguyên nhân và có rủi ro tiềm ẩn nào không từ đó đƣa ra các thủ tục kiểm toán cần thiết.
Đoàn kiểm toán chú ý nhiều đến chi phí, các công nợ phải thu, phải trả nhƣng chƣa chú ý đến thuế và các khoản liên quan đến ngƣời lao động nhƣ bảo hiểm xã hội, trợ cấp mất việc làm…Đối với chi phí thì đoàn kiểm toán chỉ quan tâm đến việc hạch toán vào tài khoản chi phí nào, có hóa đơn chứng từ không… nhƣng không chú ý đến thời điểm phát sinh để hạch toán vì thế vẫn chấp nhận cho đơn vị hạch toán theo thực chi, cụ thể nhƣ: đơn vị hạch toán tiền thuê văn phòng khi có hóa đơn; chi phí sửa chữa văn phòng đã nghiệm thu với nhà thầu và đƣa vào sử dụng nhƣng phải quyết toán với Hội sở đơn vị mới trích khấu hao (thời gian quyết toán với Hội sở thƣờng cách xa thời gian nghiệm thu đi vào sử dụng). Điều này làm ảnh hƣởng sai lệch đến thông tin phục vụ cho quản lý của đơn vị đƣợc kiểm toán. Ban Giám Đốc đơn vị sẽ không có đƣợc những quyết định chính xác nhất.
Ngoài ra, quy định về chọn mẫu kiểm toán chƣa hợp lý nhƣ đối với các nghiệp vụ khác ngoài nghiệp vụ tín dụng quy trình không quy định cách chọn mẫu mà KTV tự quyết định khối lƣợng mẫu chọn. Việc chọn mẫu của KTV rất tự do theo ý của mỗi ngƣời nhƣng không có ai kiểm tra kiểm soát lại, vì thế có nhiều trƣờng hợp mẫu chọn không đại diện cho tổng thể và không đi sâu vào vùng có rủi ro nên KTV thƣờng không phát hiện đƣợc những rủi ro trong quá trình kiểm toán.
Một số nghiệp vụ chưa được kiểm toán hoặc chưa được quan tâm đúng mức
Ban kiểm toán nội bộ chỉ chú trọng tới 1 số nghiệp vụ chính trong hệ thống hoạt động của Eximbank, ảnh hƣởng đến lợi nhuận nhƣ: nghiệp vụ tín dụng, kế toán tổng hợp, kinh doanh ngoại tệ, thẻ…nhƣng chƣa thực sự chú trọng đến các nghiệp vụ của phòng nhân sự, xây dựng cơ bản, công nghệ thông tin, kiểm tra các khoản đầu tƣ góp vốn. Trong đó, kiểm toán nhân sự và xây dựng cơ bản mới đƣợc thực hiện lần đầu tiên vào T7/2010 còn kiểm toán phòng công nghệ thông tin thì chƣa thực hiện đƣợc lần nào.
Hoạt động của các phòng ban tổ chức nhân sự, xây dựng cơ bản thực tế cũng ẩn chứa rất nhiều rủi ro có thể ảnh hƣởng rất lớn tới Eximbank nhƣ nhân sự đƣợc tuyển vào không đúng yêu cầu, thiếu trình độ khả năng giao tiếp khách hàng kém làm mất hình ảnh của ngân hàng; hay xây dựng cơ bản là nghiệp vụ dễ bị rủi ro nhất nhƣ công trình bị kê giá nguyên vật liệu, quy trình chọn thầu thiếu minh bạch, chọn nhà thầu kém năng lực không đúng yêu cầu…có thể làm Eximbank bị thiệt hại; công nghệ thông tin là mạch máu của ngân hàng và những sai lầm trong việc quản lý công nghệ thông tin có thể làm thất thoát hàng tỷ đồng chỉ trong 1 lệnh đƣợc nhập vào hệ thống hoặc hệ thống bị lỗi ngân hàng bị tạm dừng hoạt động…