5. Bố cục của luận văn
3.4.2. Một số hạn chế và nguyên nhân
3.4.2.1. Hạn chế
Bên cạnh những kết quả đạt được công tác quản lý thuế SDĐPNN trên địa bàn Chi cục thuế Tam Đảo còn nhiều hạn chế cần được hoàn thiện:
Về đối tượng nộp thuế: Việc quản lý khai tổng hộ của các hộ có sử dụng nhiều đất còn nhiều hạn chế, đội thuế các xã, phường, thị trấn chưa phối hợp với cán bộ địa chính xã thực hiện rà soát những hộ có từ hai thửa đất trở nên để thông báo yêu cầu các hộ thực hiện khai tổng hợp theo quy định, nếu các hộ không tự giác.
Đối với các dự án xây dựng nhà ở để bán, việc quản lý còn chồng chéo giữa Cục Thuế và Chi cục Thuế. Phần đã chuyển nhượng cho các cá nhân, hộ gia đình thì Chi cục Thuế quản lý, phần diện tích chưa chuyển nhượng cho các cá nhân, hộ gia đình thì Cục Thuế quản lý.
Về quản lý đối tượng chịu thuế: Lực lượng trực tiếp thực hiện công tác kê khai thuế SDĐPNN ở các thôn, xóm, khu phố là cán bộ của xã, các trưởng thôn, khu phố khi kê khai do chưa có các bước thực hiện cụ thể cho nên việc kê khai còn mất nhiều thời gian, chất lượng kê khai còn thấp, nhiều tờ khai còn sai sót về số liệu chưa đạt yêu cầu phải kê khai lại.
Đối với cá nhân vãng lai là người ở tỉnh khác có mua đất ở các dự án mới quy hoạch đất ở các huyện, thị xã, thành phố việc lập bộ thuế SDĐPNN chưa được thực hiện tách lập bộ riêng để theo dõi. Như vậy sẽ không thuận lợi cho việc quản lý, khi cá nhân làm nhà để ở hoặc chuyển nhượng đất cho người khác, thì các đội thuế xã không nắm chắc được số thuế SDĐPNN mà hộ chưa nộp để thực hiện truy thu thuế theo quy định.
Giữa cơ quan thuế và cơ quan tài nguyên và môi trường chưa có sự kết nối, cung cấp kịp thời về những biến động về đất đai trên địa bàn, do vậy nhiều đối tượng mua bán đất nhưng không thực hiện kê khai thuế kịp thời, gây khó khăn cho công tác quản lý thuế SDĐPNN tại địa bàn xã, phường, thị trấn.
Về đối tượng được miễn giảm thuế: Đặc điểm đất đai Chi cục thuế Tam Đảo rất đa dạng gồm đất đô thị, nông thôn, miền núi…hạ tầng cơ sở chưa đồng bộ thường xuyên phải sửa chữa nâng cấp, mức sống, thu nhập nói chung của dân cư không đồng đều, đất đai rộng nhưng sự chênh lệch giá trị giữa các vùng còn cao, rất nhiều hộ cận nghèo nên việc thực hiện giảm thuế hệ số hai lần cho những nơi Nhà nước chưa đầu tư đầy đủ cơ sở hạ tầng và việc miễn thuế trong hạn mức cho các hộ nghèo khó thực hiện và không đảm bảo công bằng giữa các đối tượng nộp thuế.
Chưa xây dựng được quy chế phối hợp giữa cơ quan thuế với ngành Lao động thương binh và xã hội trong việc xét giảm, miễn thuế SDĐPNN các đối tượng chính sách xã hội. Chưa xây dựng rõ về thủ tục, hồ sơ giảm, miễn thuế SDĐPNN đối với các tổ chức, cá nhân thuê đất trong các khu, cụm công nghiệp. Do vậy khi thực hiện giảm, miễn thuế cho đối tượng này còn gặp khó khăn.
Về phương pháp tính thuế: Cũng như các địa phương khác phương pháp tính thuế SDĐPNN nói chung là phức tạp và chưa khoa học. Thuế SDĐPNN trên địa bàn Chi cục thuế Tam Đảo đối với đất ở đô thị, ven đô, đất ở nông thôn có những phương pháp tính thuế khác nhau, các căn cứ tính thuế cũng khác nhau dẫn đến gây khó khăn cho người nộp thuế cũng như cán bộ quản lý thu thuế.
Về phương pháp quản lý thu nộp:
Việc đôn đốc thu nộp tiền thuế SDĐPNN đối với các hộ vãng lai ở tỉnh khác đến mua đất ở địa bàn các huyện trong tỉnh còn gặp nhiều khó khăn do chủ hộ chưa làm nhà để ở, chưa có biện pháp tích cực để đốc thu những đối tượng này.
Các tổ chức có dự án thuê đất, dự án xây dựng nhà ở để bán nằm trên địa bàn các huyện đối với những tổ chức thuộc Cục Thuế quản lý thì Cục Thuế vẫn thực hiện đôn đốc thu nộp, như vậy là không phù hợp vì số thu về thuế SDĐPNN cơ bản thực hiện điều tiết cho ngân sách xã, phường, Thị trấn. Mặt khác do địa bàn xã, cho nên nếu Cục Thuế tỉnh quản lý đôn đốc sẽ không bám sát được tình hình thực tế của các tổ chức thuê đất, dự án xây dựng nhà ở để bán, việc quản lý thu nộp dẫn đến hiệu quả thấp.
Chưa thực hiện rà soát công tác cấp mã số thuế cho người nộp thuế, còn có tình trạng một người nộp thuế có 2 mã số thuế, do vậy gây khó khăn cho việc quản lý trong việc kê khai tổng hợp, đồng thời xác định diện tích đất phi nông nghiệp vượt mức mà người nộp thuế phải nộp thuế ở mức thuế xuất cao hơn.
Công tác viết biên lai trả cho người nộp thuế chưa được kịp thời dẫn đến khó khăn cho công tác quản lý tiền thuế. Nếu không quản lý tốt sẽ xảy ra việc xâm tiêu tiền thuế của các ủy nhiệm thu thuế ở các xã, phường, thị trấn.
Về tổ chức thực hiện quản lý SDĐPNN:
- Công tác tuyên truyền giáo dục, hướng dẫn chính sách thuế SDĐPNN chưa thật sự đáp ứng yêu cầu sự hiểu biết, tính tự giác trong việc chấp hành các chính sách thuế và Luật thuế SDĐPNN. Chưa thực sự đổi mới hình thức tuyên truyền, nội dung tuyên truyền chính sách thuế SDĐPNN đến tầng lớp nhân dân trên địa bàn toàn tỉnh còn cứng nhắc, chủ yếu những nội dung được quy định trong Luật thuế, như vậy chưa tập trung được sự chú ý của quần chúng nhân dân.
- Chưa thực hiện bồi dưỡng về nghiệp vụ chuyên môn, kỹ năng tuyên truyền chính sách cho cán bộ đội thuế của xã, phường, thị trấn do vậy khả năng giải thích, tuyên truyền chính sách thuế SDĐPNN cho người nộp thuế có nhiều hạn chế, dẫn đến đối tượng nộp thuế không chấp hành nghiêm những quy định về thuế.
- Trình độ tin học cán bộ, công chức chưa đồng đều, nghiệp vụ chuyên môn còn hạn chế. Trong điều hành công việc một số ít cán bộ thuế giải quyết vẫn chưa kiên quyết và kịp thời.
- Thanh tra, kiểm tra giám sát thực hiện quản lý thu thuế SDĐPNN đối với các tổ chức, cá nhân và doanh nghiệp nộp thuế có những cải cách cơ chế hoạt động về giám sát và quy trình riêng cho từng hoạt động của mỗi bộ phận quản lý.
3.4.2.2. Nguyên nhân
Việc quản lý thuế SDĐPNN trong thời gian vừa qua chưa theo kịp với yêu cầu đổi mới và phát triển của Tỉnh và huyện. Đối tượng chịu thuế chưa mở rộng, thuế suất còn thấp, quy định của người nộp thuế chưa chặt chẽ,… nguyên nhân của những hạn chế nêu trên thể hiện ở những nội dung sau:
a. Nguyên nhân chủ quan
* Về công tác tổ chức cán bộ chưa đáp ứng yêu cầu
- Để cơ chế tự khai, tự nộp thuế phát huy hiệu quả, đòi hỏi lực lượng cán bộ quản lý thu thuế SDĐPNN phải đủ về số lượng, mạnh về chất lượng. Từ năm 2013 lực lượng cán bộ tham gia công tác quản lý thu trên địa bàn huyện Tam Đảo đã được tăng cường, song vẫn chưa đáp ứng được nhu cầu cho công tác quản lý thu thuế SDĐPNN. Cơ cấu tổ chức ở Chi cục thuế huyện Tam Đảo chưa có Đội quản lý chuyên trách về công tác thu thuế SDĐPNN, trong khi đó số lượng của tổ chức, cá nhân và doanh nghiệp là đối tượng chịu thuế SDĐPNN tăng nhanh và thu từ sắc thuế này ngày càng tăng trong tổng thu NSNN.
- Dù đã có kinh nghiệm tốt trong thời kỳ đổi mới nhưng so với yêu cầu hiện đại hóa và hội nhập quốc tế thì công tác tổ chức cán bộ vẫn còn có những khoảng cách rất xa, hầu như cán bộ trực tiếp quản lý thu thuế SDĐPNN là cán
bộ ủy nhiệm thu xã, phường. Trình độ còn hạn chế nên chưa bắt kịp được kỹ năng hiện đại, chuyên sâu. Bên cạnh đó trình độ ngoại ngữ của đội ngũ cán bộ về quản lý SDĐPNN còn hạn chế nên khi thực hiện công tác thu thuế đối với đối tượng người nước ngoài gặp khó khăn, lúng túng, không hiểu hết bản chất của nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải thông qua phiên dịch viên dẫn đến những hiểu lầm không đáng có, hiệu quả công việc thấp.
- Công tác đào tạo chưa được tiến hành đồng bộ và thường xuyên, tổ chức bộ máy chưa được sắp xếp hợp lý. Ý thức trách nhiệm của một số cán bộ làm công tác thu NSNN chưa cao, nhiều cán bộ thu chỉ quan tâm tới số thuế thu được, mà chưa chú trọng tới việc hướng dẫn người nộp thuế thực hiện theo nội dung đã được quy định trong chính sách thu; một số cán bộ còn thỏa hiệp với người nộp thuế để làm sai lệch số phải nộp; Chưa xây dựng được chương trình đào tạo chuẩn và chuyên sâu về quản lý thu thuế SDĐPNN, hệ thống giáo trình đào tạo còn dựa trên kiến thức cũ.
* Về cơ sở vật chất kỹ thuật phục vụ công tác quản lý thuế SDĐPNN
Hệ thống tin học của ngành Thuế Vĩnh Phúc và Chi cục thuế Tam Đảo chủ yếu mới chỉ đáp ứng yêu cầu hạch toán kế toán thu NSNN, về nghiệp vụ vẫn được quản lý bằng phương pháp thủ công. Trong khi thực tế thì các thao tác cập nhật thông tin, đánh giá, phân tích việc chấp hành nghĩa vụ nộp thuế là rất cần thiết trong quá trình khai thác thông tin của cán bộ làm công tác này. Chương trình ứng dụng tin học của ngành thuế mới chỉ dừng lại ở khâu quản lý các khoản thu, trao đổi thông tin giữa cơ quan thuế, cơ quan tài chính. Thông tin cơ bản ngành thuế chỉ nắm được như số điện thoại liên lạc, địa chỉ nhận thông báo thuế, số tài khoản ngân hàng, tên kế toán trưởng, số lượng và địa chỉ… không được cập nhật đẩy đủ, kịp thời trên hệ thống quản lý người nộp thuế TINC.
Chương trình phần mềm QLĐ mới chỉ dựa trên nền tảng của hạ tầng sẵn có để điều chỉnh, bổ sung; điều kiện về cơ sở vật chất, địa điểm, trang thiết bị
không đồng bộ. Do chưa có chỉ đạo thống nhất từ cơ quan quản lý cấp trên, thiếu sự phân định trách nhiệm rõ ràng giữa các cơ quan thực hiện nên chưa tạo ra sự phối hợp chặt chẽ trong việc thực hiện công tác này.
* Về Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế
Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế SDĐPNN trên địa bàn huyện Tam Đảo đã được chú trọng song hiệu quả chưa cao: Vẫn còn tình trạng người nộp thuế SDĐPNN chưa nắm bắt được nội dung chính sách, thủ tục hành chính thuế, chưa tự giác tự kê khai, tự nộp thuế theo quy định của pháp luật.
Ngoài ra công tác tuyên truyền hỗ trợ vấn chỉ tập trung vào diện rộng mà chưa đi sâu vào nghiên cứu nhu cầu của từng loại đối tượng nộp thuế, nội dung cần thiết để có sản phẩm cung ứng cụ thể, thiết thực, thật sự nâng cao nhận thức và hiểu biết của đối tượng nộp thuế.
Tình trạng này một phần bắt nguồn từ công tác phối hợp với các cơ quan, ban ngành chưa chặt chẽ về công tác tuyên truyền cho người nộp thuế. Các cấp chính quyền sở tại mới chỉ quan tâm tới kết quả thu được bao nhiêu, chưa có sự phối hợp trong việc kiểm tra, xác định căn cứ tính thuế theo kê khai của người nộ thuế, chưa chủ động tổng kết, đánh giá liên ngành để rút kinh nghiệm và đưa ra các biện pháp nhằm giải quyết kịp thời những khó khăn vướng mắc trong quá trình thực hiện thu thuế.
b. Nguyên nhân khách quan
* Về hệ thống văn bản quy phạm pháp luật về thuế SDĐPNN
Hệ thống thuế chưa bao quát hết được đối tượng chịu thuế, nộp thuế. Trong quá trình xây dựng chính sách thuế chưa nhận thức hết phạm vụ điều chỉnh của từng sắc thuế và chưa lường hết các nguồn thu sẽ phát sinh trong quá trình phát triển của nền kinh tế thị trường. Nội dung sắc thuế SDĐPNN còn phức tạp, hệ thống chính thuế SDĐPNN vẫn còn lồng ghép nhiều chính sách xã hội, còn nhiều mức miễn giảm thuế làm hạn chế tính trung lập, không đảm bảo công bằng giữa các đối tượng nộp thuế SDĐPNN, dễ phát sinh tiêu cực, làm phức tạp công tác quản lý thu thuế SDĐPNN.
Quá trình ban hành các văn hành các văn bản quy phạm pháp luật về thuế SDĐPNN chưa bao quát hết các đối tượng. Thời điểm áp dụng Luật từ ngày 01/7/2007 nhưng các văn bản hướng dẫn thi hành Luật, cũng như các quy trình nghiệp vụ ban hành chậm, như quy trình kiểm tra ban hành vào ngày 29/5/2008, quy trình thanh tra đến năm 2009 mới được ban hành… gây không ít khó khăn, lũng túng trong việc tổ chức thực hiện.
* Về cơ chế quản lý thu thuế SDĐPNN
Cơ chế quản lý thu thuế SDĐPNN tự khai, tự nộp được áp dụng từ năm 2007, mô hình quản lý thuế mới theo 4 chức năng, các bộ phận này cùng phối hợp để quản lý và hỗ trợ người nộp thuế.Tuy nhiên, sự phối hợp giữa các phòng, ban chức năng trong nội bộ cơ quan thuế còn kém. Chưa có sự kết hợp chặt chẽ giữa các phòng chức năng trong công tác chuyên môn. Phòng kê khai và kế toán thuế, Phòng Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế còn chưa hợp tác trong vấn đề về số liệu kê khai và chốt nợ đọng thuế làm ảnh hưởng tiêu cực đến công tác quản lý thu thuế SDĐPNN. Người nộp thuế khi có vấn đề phát sinh thường phải làm việc nhiều phòng, nhiều cán bộ để giải quyết một công việc vì vậy hiệu quả công việc giảm, ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng công tác quản lý thu thuế.
* Về trình độ, ý thức tuân thủ pháp luật về thuế của người nộp thuế SDĐPNN
Trình độ dân trí ngày càng cao, sự hiểu biết về pháp luật càng nhiều dẫn đến tình trạng trốn thuế, gian lận về thuế, các thủ đoạn ngày càng tinh vi, phức tạp hơn vì vậy gây thất thoát nguồn thu cho NSNN và không đảm bảo tính công bằng xã hội.
Một số doanh nghiệp cố ý, tìm mọi thủ đoạn dưới mọi hình thức gian lận về thuế nhằm kê khai khống số tiền thuế . Có nhiều doanh nghiệp không có tổ chức bộ máy kế toán mà thuê các công ty tư vấn làm dịch vụ kế toán, điều này khiến cho hệ thống sổ sách chứng từ kế toán lộn xộn, không thống nhất, dẫn đến việc cung cấp số liệu kế toán phục vụ cơ quan thuế không kịp thời.
* Một số nguyên nhân khác
Công tác tập huấn nghiệp vụ chuyên môn về thuế SDĐPNN cho cán bộ địa chính phường, xã, huyện chưa được kịp thời, dẫn đến cán bộ địa chính xã còn lúng túng trong việc xác nhận hạn mức tính thuế, xác định diện tích cấp đổi giấy chứng nhận quyền sử dụng đất không xác định theo hạn mức của UBND tỉnh Vĩnh Phúc. Việc theo dõi các hộ có nhiều diện tích đất PNN ở các phường, xã khác nhau trong cùng thành phố hay cùng tỉnh để tiến hành tính thuế vượt mức chưa được cập nhật phần mềm quản lý thuế SDĐPNN.
Các đơn vị, tổ chức, cá nhân được thuê đất và được giao đất xây nhà để bán hoặc kinh doanh bất động sản đã nộp tiền thuê đất và sử dụng đất nay nộp thêm tiền thuế SDĐPNN. Do vậy, việc thu thuế của các đơn vị, tổ chức này khó khăn vì nhiều khoản thu về đất chồng lên nhau.
Như vậy công tác quản lý thu thuế SDĐPNN ở huyện Tam Đảo thời gian qua đã giúp tăng cường và phát huy tính tự giác chấp hành đúng theo quy định của Nhà nước về kê khai, nộp thuế. Đồng thời thực hiện cải cách thủ tục hành chính và hiện đại hóa công tác thu thuế SDĐPNN, tăng cường công tác