5 12,396,670,67 4 16,757,696,385 Vốn chủ sờ hữu VNĐ 1,339,962,66 2 1,248,190,1 43 5,759,539,29 7 Tổng nguồn vốn VNĐ 2,552,203,12 7 13,644,860,81 7 22,517,235,682
Hệ số thanh toán hiện hành Lầ
n
2.11 ĨTĨ
Õ”
1.34 4
Hệ số thanh toán nhanh Lầ
n
1.65- 0.9
4
LT 5^
Hệ số thanh toán tức thời Lầ
n 0.0186 0.0011 0.2798 Hệ số nợ Lầ n 0.47 0.9 1 0.7 4
(Nguôn: Bảng CĐKT Công ty TNHH Xuât nhập khâu Công nghệ 2A)
Để hiểu sâu hơn về khả năng thanh toán của công ty chúng ta tiến hành phân tích thêm các chỉ tiêu: Hệ số thanh toán hiện hành, hệ số thanh toán ngắn hạn, hệ số thanh toán nhanh, hệ số nợ.
Bảng số liệu 2.12 thể hiện chi tiết khả năng thanh toán của Công ty TNHH Xuất nhập khẩu Công nghệ 2A qua 3 năm 2017-2019.
* Hệ số thanh toán hiện hành
Hệ số thanh toán hiện hành của công ty khá cao nhưng có xu hướng giảm qua từng năm. Năm 2017, hệ số này có giá trị là 2.11 lần, cho thấy cứ 2.11 đồng TSNH sẽ đảm bảo cho 1 đồng nợ ngắn hạn. Đến năm 2018, hệ số này giảm xuống còn 1.1 lần, cho thấy công ty có 1.1 đồng TSNH đảm bảo cho 1 đồng nợ ngắn hạn. Năm 2019, chỉ số đạt 1.34 lần, tăng 0.24 lần. Hệ số thanh toán hiện hành của công ty trong ba năm duy trì ở mức lớn hơn 1, cho thấy công ty có đủ tài sản để thanh toán có các khoản nợ. Tuy nhiên hệ số này chưa thể phản ánh chính xác về khả năng thanh toán của công ty, bởi
Khóa luận tốt nghiệp 69 Học viện Ngân hàng
vì có một số HTK của công ty chưa thể bán ngay hay một số chi phí trả trước của công ty khi mua sắm công cụ dụng cụ, vật tư ở phần TSNH nên chúng có tính thanh khoản kém, khó có thể chuyển đổi thành tiền trong ngắn hạn để thanh toán các khoản nợ. Do đó, chúng ta cần sử dụng thêm chỉ tiêu hệ số thanh toán nhanh để đánh giá khả năng thanh toán đúng hạn của công ty nếu xảy ra biến động lớn trong quá trình kinh doanh.
* Hệ số thanh toán nhanh
Các nghiên cứu đã chỉ ra rằng: “Thông thường hệ số thanh toán nhanh phải ít nhất bằng 0.5 là chấp nhận được. Hệ số này nói lên tình trạng tài chính ngắn hạn của một doanh nghiệp có lành mạnh không. Phân tích sâu hơn, nếu hệ số thanh toán nhanh nhỏ hơn hệ số thanh toán hiện thời rất nhiều cho thấy, tài sản ngắn hạn phụ thuộc rất lớn vào hàng tồn kho. Trong trường hợp này, tính thanh khoản của tài sản ngắn hạn là tương đối thấp.”
Từ bảng số liệu trên ta thấy, khả năng thanh toán nhanh của công ty trong ba năm 2017 - 2019 tương đối cao, lớn hơn 1. Năm 2017, hệ số này đạt giá trị là 1.65 lần, lớn hơn 0.5 nên tình hình thanh toán của công ty vẫn được đánh giá tương đối tốt. Đến năm 2018, hệ số này giảm xuống 0.94 lần, cho thấy có 0.94 đồng tài sản có tính thanh khoản cao đảm bảo cho 1 đồng nợ ngắn hạn. Nguyên nhân là do nợ ngắn hạn tăng cao 922.62%, đồng thời HTK cũng tăng cao với tốc độ tăng 267.27% làm hệ số khả năng thanh toán nhanh giảm. Sự sụt giảm của hệ số này đã phản ánh tình hình thanh lý hàng tồn kho của Công ty và khả năng thanh toán nhanh vẫn còn thấp.
Năm 2019, hệ số này có xu hướng tăng so với năm 2018, tăng lên 1.15 lần. Do tốc độ tăng của TSNH nhanh hơn tốc độ tăng của HTK và nợ ngắn hạn nên làm cho hệ số này tăng. Hệ số thanh toán nhanh ở năm 2019 nhỏ hơn hệ số thanh toán ngắn hạn, chứng tỏ TSNH của công ty phụ thuộc nhiều vào HTK, điều này làm cho tính thanh khoản của TSNH không cao, làm cho uy tín của công không được đảm bảo trong suốt quá trình mua bán hàng hóa.
* Hệ số thanh toán tức thời
Năm 2017, khả năng thanh toán tức thời của công ty là 0.0186 lần, nghĩa là 0.0186 đồng tiền và tương đương tiền sẽ đảm bảo cho 1 đồng nợ ngắn hạn. Đến năm
Khóa luận tốt nghiệp 70 Học viện Ngân hàng
2018 hệ số này tiếp tục giảm xuống còn 0.0011 lần, không nằm trong khoản từ 0.1 cho đến 0.5 cho thấy khả năng thanh toán tức thời năm 2018 không tốt, sự sụt giảm này là do biến động giảm của chỉ tiêu tiền và các khoản tương đương tiền (có tốc độ giảm 39.97% so với năm 2017), thêm vào đó chỉ tiêu nợ ngắn hạn năm 2018 cũng tăng đáng kể (tốc độ tăng 922.62%). Điều này khiến cho công ty có thể gặp rủi ro khi thanh toán ngay các khoản nợ ngắn hạn khi NCC yêu cầu, ảnh hưởng đến uy tín của công ty trong kinh doanh. Năm 2019, hệ số có chuyển biến tích cực tăng lên 0.2798 lần, nằm trong khoảng từ 0.1 cho đến 0.5, cho thấy khả năng thanh toán tức thời của công ty đã được cải thiện đáng kể.
Nếu lượng tiền dự trữ không đáp ứng đủ khả năng thanh toán sẽ dẫn đến nhiều rủi ro cho công ty trong việc thanh toán cho NCC và các tổ chức tín dụng khi bất ngờ thu hồi lại các khoản nợ. Nhưng xác xuất xảy ra điều này rất thấp, nên việc sử dụng vốn đi chiếm dụng để gia tăng hiệu quả của lợi nhuận là một biện pháp tốt, cũng như sử dụng tiền trong việc thúc đẩy nhanh quá trình xoay vòng vốn cho công ty. Tuy nhiên công ty không nên vì thế mà chủ quan, cần đưa ra các biện pháp để tránh những rủi ro không đáng có trong những năm tiếp theo. Mặt khác công ty cần phải giảm các khoản phải thu KH để làm tăng tồn quỹ trong công ty, để khả năng thanh toán tức thời của công ty ổn định hơn.
Thông qua các chỉ tiêu về khả năng thanh toán ta có thể thấy rằng. Công ty có khả năng thanh toán các khoản nợ với NCC trong thời gian tới, song nếu NCC yêu cầu thanh toán gấp các khoản nợ thì vẫn gây khó khăn cho công ty. Hạn chế này không chỉ riêng ở công ty mà đây là tình trang chung của các DN hiện nay. Do đó công ty cần theo dõi thường xuyên các khoản NPT cũng như khoản phải thu, đưa ra các biện pháp tăng khả năng thanh toán của mình tạo thuận lợi trong hoạt động với KH và NCC.
* Hệ số nợ
Năm 2018, hệ số nợ tăng 0.44 lần so với năm 2017, đạt giá trị là 0.91 lần, cho thấy cứ 1 đồng nguồn vốn hình thành nên tài sản sẽ có 0.91 đồng NPT. Điều này xảy ra là do cả hai yếu tố NPT và tổng nguồn đều tăng tuy NPT có tốc độ tăng nhanh hơn nguồn vốn nên làm cho hệ số nợ tăng. Đến năm 2019, hệ số này giảm nhẹ xuống còn
+ Phần mềm kế toán và lưu trữ chứng từ, sổ sách
Công ty đã và đang áp dụng công nghệ phần mềm kế toán vào quá trình hạch
toán kế toán. Việc sử dụng kế toán máy giúp tinh giảm khối lượng công việc thủ công của nhân viên kế toán. Do đó việc cung cấp thông tin tài chính được nhanh chóng kịp thời đồng thời tăng được năng suất lao động, nâng cao hiệu quả của công tác quản lý
Khóa luận tốt nghiệp 71 Học viện Ngân hàng
0.74 lần, do trong năm này chủ sở hữu đã góp thêm vốn vào công ty làm tăng nguồn vốn, làm cho tốc độ tăng của NPT nhỏ hơn tốc độ tổng nguồn vốn.
Trong ba năm 2017 - 2019, hệ số nợ của công ty đều lớn hơn 0.5 tức là hơn 50% tổng tài sản của công ty trong 3 năm được tài trợ bởi NPT. Điều này cho thấy công ty đã khai thác tối đa đòn bẩy tài chính, biết cách huy động vốn bằng hình thức đi vay. Tuy nhiên, chỉ số này cũng cho thấy công ty không có thực lực tài chính mà chủ yếu đi vay để có vốn kinh doanh, khả năng tự chủ của doanh nghiệp thấp, điều này gây khó khăn sức ép rất lớn cho công ty trong việc thanh toán các khoản vốn vay khi đến hạn, đặc biệt là vốn vay ngắn hạn. Do đó, công ty cần có biện pháp điều chỉnh lại cơ cấu nguồn vốn cho phù hợp hơn.
2.3. Đánh giá về thực trạng công tác kế toán công nợ tại Công ty TNHH Xuấtnhập khẩu Công nghệ 2A nhập khẩu Công nghệ 2A
2.3.1. Những kết quả đạt được
+ Đội ngũ nhân viên kế toán
Đội ngũ nhân viên kế toán đều có trình độ khá cao (Đại học và trên Đại học), có kinh nghiệm công tác nhiều năm trong ngành và nắm rõ các thông tư, nghị định liên quan đến công việc của mình, có tinh thần trách nhiệm và hoàn thành công việc được giao. Kế toán viên đều thành thạo kỹ năng sử dụng máy tính như: word, excel,... Ngoài ra, các nhân viên kế toán thường xuyên cập nhật các quy định mới nhất về kế toán tránh việc áp dụng sai quy định.
Kế toán viên luôn có sự sáng tạo và linh hoạt trong quá trình quản lý chứng từ, theo dõi tình hình công nợ và đề xuất hình thức thanh toán phù hợp với KH và NCC. Những điều này đã góp phần tạo nên thành công chung của công tác kế toán tại công ty trong những năm qua.
Nhân viên kế toán luôn được công tạo điều kiện để nâng cao trình độ của mình như đăng ký các buổi hướng dẫn, thảo luận về các thông tư và nghị định của chuyên gia cũng như cục Thuế để bổ sung kiến thức, nghiệp vụ chuyên ngành, hỗ trợ tài chính nhân viên trong việc đăng ký học tập nâng cao chuyên môn, cũng như ngoại ngữ,...
SVTT: Nguyễn Thị Phương Nhung Lớp: K19-CLC-KTA
kinh doanh nói chung và công tác quản lý bán hàng nói riêng. Trong điều kiện công ty đang tổ chức kế toán máy theo hình thức kế toán Nhật ký chung mà công ty đang áp dụng là ra khá phù hợp, đáp ứng kịp thời nhu cầu thông tin cho các bộ phận liên quan. Hệ thống sổ sách kế toán được thực hiện trên phần mềm kế toán, áp dụng theo mẫu chung tạo nên sự thống nhất, thông tin được lưu trữ chặt chẽ, số liệu ít nhầm lẫn hơn so với kế toán thủ công, có thể dễ dàng kiểm tra số liệu khi cần thiết, có sự thống nhất giữa các phần hành kế toán với nhau. Số liệu kế toán trên được chứng minh bằng các chứng từ hợp pháp, hợp lệ theo nguyên tắc khách quan. Chứng từ, sổ sách, báo cáo đều được cất giữ cẩn thận theo trình tự thời gian.
+ Công tác hạch toán:
Trong quá trình tác quản lý các khoản phải thu, phải trả, kế toán đã theo dõi chi tiết theo từng đối tượng trên TK 131, 331 đã góp phần phản ánh chính xác, đầy đủ và kịp thời tình hình công nợ và dễ dàng trong theo dõi, phân loại các khoản nợ, để có thể thu hồi đầy đủ các khoản nợ của KH và thanh toán đúng hạn cho NCC.
Các phần hàng kế toán trong công ty luôn có sự hỗ trợ lẫn nhau nên công việc được thực hiện một cách nhanh chóng và giảm được rủi ro trong ghi chép và hạch toán.
+Tình hình thu hồi khoản phải thu:
Công ty theo dõi và quản lý các khoản nợ phải thu khá chặt chẽ, theo một quy trình thống nhất, từ khi xét duyệt bán hàng cho đến công tác thu hồi nợ, mặc dù các cá nhân và bộ phận có chức năng và nhiệm vụ riêng nhưng tất cả đều phối hợp với nhau để theo dõi và quản lý tốt các khoản nợ. Vì vậy, trong những năm qua công tác quản lý các khoản phải thu của công ty đã khả quan hơn không, công ty ít bị các doanh nghiệp và đơn vị khác chiếm dụng vốn, cụ thể là trong 3 năm qua (2017 - 2019) chỉ tiêu tỷ lệ các khoản phải thu so với các khoản phải trả đều có xu hướng giảm dần
Khóa luận tốt nghiệp 73 Học viện Ngân hàng
+ Tình hình thanh toán công nợ phải trả:
Công tác quản lý NPT tại công ty khá chặt chẽ, các khoản phải trả được theo dõi chi tiết cho từng NCC, đã quan tâm đến thời hạn nợ và thanh toán các khoản nợ đến hạn. Các khoản phải trả được lập lịch trình trả nợ phù hợp không để cho tình trạng nợ quá hạn và nợ đến hạn dồn dập khiến cho tình hình tài chính của công ty xấu đi.
Tận dụng hình thức thanh toán thông qua chuyển khoản qua ngân hàng giúp cho việc thanh toán trở nên dễ dàng hơn.
2.3.2. Những hạn chế tồn tại và nguyên nhân
+ Phê duyệt chứng từ
Quá trình lưu chuyển chứng từ còn tồn tại nhiều hạn chế, chứng từ chưa được kiểm tra kỹ càng trong một vài trường hợp dẫn đến bị thiếu sự phê duyệt ở một số bộ phận như: thủ kho, kế toán trưởng hoặc giám đốc,... điều khiến quá trình lưu chuyển chứng từ bị chậm lại. Ngoài ra, kế toán công nợ vừa lập hóa đơn, vừa theo dõi khoản phải thu, phải trả mà không có người giám sát, kiểm tra lại (vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm) nếu xảy ra sai sót khó mà phát hiện ra được.
+ Ve việc ứng dụng tin học vào kế toán
Mặc dù phần mềm kế toán mang lại rất nhiều tiện ích cho kế toán cũng như công ty, tuy nhiên việc này cũng tồn tại một số hạn chế như xảy ra lỗi lập trình do hệ thống phần mềm bị nhiễm virut, mặt khác phụ thuộc nhiều vào phần mềm kế toán có thể làm cho các kế toán viên áp dụng một cách thụ động, chỉ hiểu rõ về phần hành của mình mà không nhạy bén trong công việc, gặp khó khăn khi trực tiếp xử lý tình huống bất ngờ xảy ra.
+ Công tác hạch toán
Mặc dù công ty theo dõi các khoản phải thu của KH trên sổ chi tiết 131 theo từng KH nhưng chưa phản ánh được thời hạn nợ cũng như thời gian thu hồi của các khoản phải thu này, làm ảnh hưởng đến công tác thu hồi các khoản nợ này.
Tương tự với các khoản phải trả, công ty cũng chỉ theo dõi các khoản phải trả trên Sổ chi tiết tài khoản 331 theo từng đối tượng NCC mà chưa phản ánh được thời hạn nợ cũng như thời gian thanh toán cho nên sẽ ảnh hưởng đến công tác thanh toán
Khóa luận tốt nghiệp 74 Học viện Ngân hàng
các khoản nợ đến hạn làm giảm uy tín của công ty. Mặt khác, thời gian cũng như số lượng các khoản nợ trong hạn và quá hạn vẫn chưa được thể hiện ở trên các sổ kế toán công nợ. Ngoài ra, công ty chưa thực hiện thủ tục kiểm soát nội bộ đối với các khoản phải thu và các khoản phải trả.
+ Tình hình thanh toán
- Các khoản phải thu
Công ty TNHH Xuất nhập khẩu Công nghệ 2A có nhiều bạn hàng mua sản phẩm của công ty và công ty cho phép KH thanh toán trả chậm, có nghĩ là công ty áp dụng cơ chế mở, tạo điều kiện cho KH tới mua hàng. Trên thực tế trong quá trình cung cấp hàng cho các bên liên quan mặc dù công ty có hợp đồng nhưng không quy định thời hạn tín dụng cụ thể, điều này làm cho công ty có thể bị ảnh hưởng tiêu cực, đó là bị các doanh nghiệp khác chiếm dụng vốn. Trong khi đó Công ty chưa thanh toán được nợ cho NCC và vẫn phải vay vốn Ngân hàng, chịu chi phí lãi vay tương đối cao, đó là một bất lợi trong sản xuất kinh doanh
Công ty chưa áp dụng hình thức khuyến khích thanh toán nhanh nào cho các khoản nợ nên trong tương lai gần công ty khó có thể giữ chân được KH cũ cũng như thu hút KH mới, ảnh hưởng đến doanh thu cũng như lợi nhuận của công ty. Đồng thời, chính sách thu hồi nợ của công ty cũng là vấn đề đang được công ty chú trọng, làm cách nào để thu hồi được nợ phải thu đúng hạn và giảm số lượng các khoản nợ phải thu?
- Các khoản nợ phải trả
NPT cao cũng là hạn chế của công ty. Khi nguồn vốn được hình thành chủ yếu từ NPT (phần lớn là nợ ngắn hạn) sẽ tăng khả năng rủi ro tài chính cho công ty. Ngoài ra, các khoản phải trả của công ty khá lớn đã làm cho khoản chi phí thanh toán nợ do