4. Kết cấu của khóa luận
3.4 Điều kiện thực hiện giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục TCSĐ
TCSĐ trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH kiểm toán tư vấn và đào tạo quốc tế IVMA thực hiện
3.4.1 Về phía Nhà nước, Bộ tài chính, Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam
về phía Nhà nước, BTC
Nhà nước sẽ tạo môi trường cạnh tranh thuận lợi, hợp pháp cho các công ty kiểm toán và các KTV, giúp phát triển năng lực và ưu thế của các công ty trong nước đồng thời thể hiện tầm quan trọng của Nhà nước trong vai trò chủ đạo của nền kinh tế, đặc biệt là trong ngành kiểm toán. Nhà nước cần phải thực hiện tốt vai trò quản lý vĩ mô nền kinh tế để phát triển kinh tế nói chung và ngành kiểm toán nói riêng, tăng cường công tác kiểm tra, giám sát hoạt động tại các Công ty kiểm toán.
Nền kinh tế đang trong tình hình căng thẳng do ảnh hưởng của dịch bệnh, Nhà nước nên dành sự chú ý và khuyến khích đẩy mạnh hoạt động kiểm toán phát triển hơn. BTC cần phối hợp với Hội KTV hành nghề VN để tiếp tục soạn thảo, xây dựng và hoàn thiện các chuẩn mực, chế độ phù hợp với xu thế chung trong nước và trên thế giới.
về phía hội KTV hành nghề VN
VACPA là tổ chức của đội ngũ các KTV có kinh nghiệm, trình độ chuyên sâu về kế toán -kiểm toán và có sự tiếp xúc, học hỏi các quy định, phương pháp kiểm toán
theo chuẩn Quốc tế. Hiệp hội chính là nhân tố quan trọng, đóng góp một phần thiết yếu đối với quá trình hoàn thiện quy trình kiểm toán BCTC, trong đó đặc biệt kể đến việc hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ
Hội cần tăng cường đảm bảo và nâng cao số lượng và chất lượng của các nhân sự tham gia xây dựng các chuẩn mực kế toán -kiểm toán, các quy định về Thuế. Hội cũng nên thực hiện tổ chức các lớp hướng dẫn, phổ cập các chuẩn mực và quy đinh mới liên quan đến Kiểm toán. Bên cạnh đó, Hội cũng cần kết hợp với các Bộ, Ban, Ngành khác giúp nâng cao hiệu quả các lớp học cập nhật kiến thức định kỳ cho KTV, đồng thời hướng các KTV đến việc hội nhập với Quốc tế.
3.4.2 về phía Công ty kiểm toán và Kiểm toán viên
về phía Công ty kiểm toán
Trước nhu cầu kiểm toán ngày càng tăng, sự xuất hiện của các công ty kiểm toán độc lập thúc đẩy sự cạnh tranh trong toàn ngành. Do đó, chất lượng dịch vụ là yếu tố được quan tâm hàng đầu. Các hợp đồng kiểm toán thường chỉ tập trung vào một khoảng thời gian gọi là mùa kiểm toán, nên công ty kiểm toán sẽ nhận được nhiều hợp đồng kiểm toán trong thời gian này. Do vậy, thời gian và nguồn lực được phân chia cho mỗi cuộc kiểm toán cũng tác động đến chất lượng thực hiện. Mặc dù công ty sở hữu nguồn nhân lực có kinh nghiệm và trình độ chuyên môn ưu tú, được tuyển thêm đều đặn nhưng vẫn ít hơn tốc độ tăng của quy mô hoạt động dẫn đến KTV phải thực hiện khối công việc lớn và có thể gặp nhiều khó khăn.
Vậy nên Công ty cần chú ý và coi trọng về chính sách tuyển dụng để đáp ứng nhu cầu nhân sự và đảm bảo chất lượng công việc.
về phía kiểm toán viên
Kiểm toán là một ngành đặc biệt, có ý nghĩa quan trọng trong việc góp phần đảm bảo nền kinh tế rõ ràng và minh bạch. Vì vậy, đòi hỏi các KTV phải là những người có năng lực chuyên môn nghiệp vụ cũng như hiểu biết, kinh nghiệm và khả năng xét đoán nghề nghiệp tốt. Bên cạnh đó, các KTV vẫn phải không ngừng học hỏi, mở rộng kiến thức và cập nhật các chuẩn mực, chế độ hiện hành.
3.4.3 về phía khách hàng
Không chỉ để phục vụ yêu cầu của thị trường, các DN cũng cần nhận thấy tầm quan trọng và lợi ích mang lại từ hoạt động kiểm toán là cần thiết. Những thông tin được kiểm toán có giá trị thể hiện sự trung thực, hợp lý và có độ tin tưởng cao cho các đối tượng sử dụng. Nó cũng góp phần thể hiện uy tín và tăng sức cạnh tranh của doanh nghiệp với các đối thủ trên thị trường.
Đôi khi DN chỉ thực hiện kiểm toán như một việc làm bắt buộc nên sẽ lựa chọn công ty kiểm toán dựa theo chi phí. Tuy nhiên, nếu chi phí thấp đôi khi sẽ không đảm bảo quy trình kiểm toán được tiến hành đầy đủ, ảnh hưởng đến chất lượng của kết quả kiểm toán. Điều này sẽ gây nên hậu quả nghiêm trọng khi nhg sai sót trọng yếu không được phát hiện hoặc bị bỏ qua. Vì vậy, việc tôn trọng hoạt động kiểm toán là cực kỳ cần thiết. Việc lựa chọn công ty kiểm toán cũng cần dựa trên tiêu chí uy tín, chất lượng để đạt được mục tiêu kiểm toán.
Trong mỗi cuộc kiểm toán, Doanh nghiệp nói chung và các bộ phận, cá nhân có liên quan cần tạo điều kiện giúp đỡ KTV thực hiện kiểm toán. Thực tế, trong nhiều trường hợp. KTV thường phải đối mặt với thái độ k hợp tác của khách hàng, gây khó dễ trong quá trình thu thập bằng chứng kiểm toán. Để cuộc kiểm toán được diễn ra thành công, đạt hiệu quả cần có sự phối hợp của cả hai phía. Vậy nên, khách hàng cần phối hợp tích cực và trả lời phỏng vấn đúng với sự thật, hỗ trợ cung cấp chứng từ, sổ sách theo yêu cầu của KTV.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
Chương 3 đã khẳng định được tính cấp thiết trong việc hoàn thiện và nâng cao hiệu quả quy trình kiểm toán BCTC nói chung và kiểm toán khoản mục TSCĐ nói riêng đối với các Công ty kiểm toán, đặc biệt là Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn và đào tạo quốc tế IVMA. Cùng với đó, bài viết nêu ra những biện pháp giúp cải tiến quy trình kiểm toán BCTC nói chung và khoản mục TSCĐ nói riêng tại IVMA. Tuy nhiên, để thực hiện được những giải pháp này, không phải chỉ có trách nhiệm của Nhà nước, VACPA mà cần có sự kết hợp với các công ty kiểm toán, khách hàng và đặc biệt là các KTV.
Khóa luận tôt nghiệp
KẾT LUẬN
Trong thời điểm nền kinh tế vẫn còn phải gánh chịu nhiều hậu quả của dịch bệnh Covid-19, đối mặt với nhiều khó khăn thách thức và nhiều sự thay đổi bất thường đặt ra một yêu cầu đổi mới cho tất cả các doanh nghiệp để thích nghi và tồn tại. Ngành kiểm toán cũng là một bộ phận trong số đó. Công ty TNHH kiểm toán tư vấn và đào tạo quốc tế IVMA nói riêng đã và đang không ngừng hoàn thiện và nâng cao vị thế trong ngành kiểm toán.
Trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH kiểm toán tư vấn và đào tạo quốc tế IVMA, tôi đã có cơ hội được tìm hiểu về Công ty, được Công ty đào tạo và tham gia thực tế vào cuộc kiểm toán tại khách hàng. Nhờ vậy, em đã học hỏi được các kiến thức kiểm toán thực tế và các kỹ năng mềm. Em đã có cơ hội được áp dụng kiến thức thực tế học được ở Nhà trường vào các phần hành cụ thể trong kiểm toán BCTC, và một trong những phần hành đó là quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ. Kết quả đạt được của Khóa luận là: Tổng quan các vấn đề lý luận cơ bản về quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ trong kiểm toán BCTC, đánh giá thực trạng qui trình kiểm toán khoản mục TSCĐ do IVMA thực hiện, qua đó đánh giá ưu nhược điểm và nguyên nhân của những tồn tại trong quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ, từ đó đề xuất những giải pháp và kiến nghị cụ thể nhằm hoàn thiện quy trình trình kiểm toán khoản mục này. Do thời gian thực tập có hạn và những hạn chế của một sinh viên còn ngồi trên ghế nhà trường, nên dù đã cố gắng hết sức để hoàn thiện nhưng chắc chắn Khóa luận của em còn nhiều thiếu sót. Em rất mong nhận được sự góp ý của các thầy cô giáo và các anh chị trong IVMA để khóa luận của em được hoàn thiện hơn. Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn các thầy cô Trường Học viện Ngân hàng, cô giáo TS. Hoàng Thị Hồng Vân, cùng các anh chị tại phòng Kiểm toán IVMA đã hướng dẫn tận tình để em hoàn thành Khóa luận này. Em xin chân thành cảm ơn!
Il« ■ Ặ1 CÔNG TY TNHH KIỂMTOÁN TƯVẤNVÀ ĐÀO
VMft. TẠO QUỐC TẾ IVMA
REUBiCE- DISΠNCΠffl -PSOffiSSffl •
Tên khách hàng: CÔNG TY TNHH AB C ___________________
A 120
Tên Ngày
Ngày khóa sổ: 12/31/2020 Người thực hiện NHH 1/10/202
1
Nội dung: CHẤP NHẬN, DUY TRÌ KHÁCH HÀNG CŨ Người soát xét 1 NTT 1/10/202 1
VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO HỢP ĐÒNG Người soát xét 2 PMT 1/10/202 1 Người soát xét 3
I. THÔNG TIN CƠ BẢN
1. Tên KH: CÔNG TY TNHH ABC
2. Năm đầu tiên kiểm toán BCTC ______2020__________
□ Cty CP niêm yết □ Cty cổ phần □ DNNN
0 Cty TNHH Ξ DN có vốn ĐTNN □ DN tư nhân
□ Cty hợp danh □ HTX □ Loại hình DN khác
7. Năm tài chính: từ
ngày 1/1/2020 đến ngày 12/31/2020
_______________Họ và tên________________ ____________Vị trí____________ Ghi chú
Khóa luận tôt nghiệp
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. “26 Chuẩn mực Kế toán Việt Nam”, BộTài Chính (2008), Nhà xuất bản Tài Chính
2. “Hệ thông Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam ”, BộTài Chính (2010), Nhà xuất
bản Tài Chính
3. “Thông tư sô 45/2013/TT-BTC ban hành ngày 25 tháng 4 năm 2013 về hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cô định hữu hình” BộTài Chính (2013)
4. Tài liệu Kiểm toán căn bả, Kiểm toán tài chính 1 trường Học viện Ngân Hàng
5. Website Bộ tài chính: www.mof.gov.vn
6. Hồ sơ kiểm toán năm, hồ sơ kiểm toán chung của khách hàng tại IVMA, giấy làm việc kiểm toán của công ty TNHH ABC năm 2020
7. Thông tư sô 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 về Hướng dẫn chế độ kế toán Doanh nghiệp
80
Khóa luận tôt nghiệp
PHỤ LỤC Phụ lục 1: Xem xét chấp nhận khách hàng
3. Số năm DNKiT đã cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC cho KH này:
4. Tên và chức danh của người liên lạc chính Bùi Văn Quang
5. Địa chỉ: Khu D, đường N2, KCN Hòa Mạc, huyện Duy Tiên, tỉnh Hà Nam
Điện thoại: 0351 3 550055 Fax 0351 3 550058
Email: ... Website
6. Loại hình DN
7. Năm thành lập: 2013 Số năm hoạt động: 6
8. Mô tả ngành nghề kinh doanh của DN và hàng hóa, dịch vụ cung cấp, bao gồm cả các hoạt động độc lập
hoặc
Sản xuất, gia công đồ trang sức bằng vàng, bạc, đá quý và đồ trang sức mỹ ký khác.
9. Các quy định pháp lý đặc thù liên quan đến DN (nếu có)
12. Họ và tên người đại diện cho DN: Son Hyuk Jun Địa chỉ: Duy Tiên, Hà Nam
13. Tên ngân hàng DN có quan hệ: Ngân hàng NN&PTNT chi nhánh Duy Tiên Hà Nam Địa chỉ: Duy Tiên, Hà Nam
14. Các đơn vị trực thuộc - N/A____________________________________________________________________
Tên đơn vị ______Địa điểm______ __________Lĩnh vực kinh doanh________________Ghi chú______
15. Thông tin về các khoản đầu tư - N/A
______Tên cty______ ______Địa điểm______ Lĩnh vực kinh doanh ______Vốn góp______Tỷ lệ
16. Các bên liên quan
Bên liên quan______ _________Mối quan hệ__________ ________________Giao dịch chủ yếu________________
Qingdao Far East Gems & Jewelry
Co., Ltd Chủ sở hữu____________________ Mua bán máy móc, thiết bị
Elite Group Trading
Có g áp dụng 1. Các sự kiện của năm hiện tại
Cty có đầy đủ nhân sự có trình độ chuyên môn, kinh nghiệm và các nguồn lực
cần thiết để tiếp tục phục vụ KH. 0 □ □
Có bất cứ nghi ngờ nào phát sinh trong quá trình làm việc liên quan đến tính
chính trực của BGĐ. □ 0 □
Có các giới hạn về phạm vi kiểm toán dẫn đến việc ngoại trừ trên BCKT năm
nay. □ Ξ □
Liệu có dấu hiệu nào về sự lặp lại về những giới hạn tương tự như vậy trong
tương lai không. □ 0 □
BCKT năm trước có bị ngoại trừ. Ξ □ □
Báo cáo kiểm toán về BCTC năm trước có “ý kiến kiểm toán không phải là ý
kiến chấp nhận toàn phần”? 0 □ □
Có dấu hiệu nào cho thấy sự lặp lại của vấn đề dẫn đến ý kiến kiểm toán như
vậy trong năm nay không? □ 0 □
Liệu có các giới hạn về phạm vi kiểm toán dẫn đến việc ngoại trừ/từ chối đưa
ra ý kiến trên BCKT năm nay không? □ 0 □
Có nghi ngờ nào phát sinh trong quá trình làm việc liên quan đến tính chính trực
của BGĐ DN không?
□ 0 □
DN có hoạt động trong môi trường pháp lý đặc biệt, hoạt động trong Enh vực
suy thoái, giảm mạnh về lợi nhuận □ 0 □
81
Khóa luận tôt nghiệp GVHD: TS. Hoàng Thị Hồng Vân
17. Mô tả mối quan hệ giữa DNKiT và khách hàng được thiết lập NTN Khách hàng chủ động liên hệ (điện thoại) yêu cầu cung cấp dịch vụ kiểm toán.
18. Kiểm tra các thông tin liên quan đến DN và những người lãnh đạo thông qua các phương tiện thông tin đại chúng (báo, tạp chí, internet, v.v...)
19. Giá trị vốn hóa thị trường của DN (đối với Cty niêm yết) Không áp dụng
20. Chuẩn mực và Chế độ kế toán mà DN áp dụng trong việc lập và trình bày BCTC
Thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2O1T
21. Chuẩn mực kiểm toán mà KTV và Cty kiểm toán áp dụng làm cơ sở cho ý kiến kiểm toán Theo hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam
22. Các dịch vụ và báo cáo được yêu cầu là gì và ngày hoàn thành.
Kiểm toán Báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2015, hoàn thành trước 31/03/2016 23. Mô tả tại sao DN muốn có BCTC được kiểm toán và các bên liên quan cần sử dụng BCTC đó. Đơn vị là Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, bắt buộc phải nộp Báo cáo tài chính được kiểm toán, đồng thời Đơn vị muốn có sự tư vấn để hoàn thiện hệ thống kế toán
□ Ξ □
Có nghi ngờ lớn về khả năng hoạt động liên tục của DN không? □ 0 □
Có những vấn đề bất lợi, kiện tụng, tranh chấp bất thường, rủi ro trọng yếu liên
quan đến Hnh vực hoạt động của DN không?
□ 0 □
DN có nhiều giao dịch quan trọng với các bên liên quan không? 0 □ □
DN có những giao dịch bất thường trong năm hoặc gần cuối năm không? □ 0 □
DN có những vấn đề kế toán hoặc nghiệp vụ phức tạp dễ gây tranh cãi mà
chuẩn mực, chế độ kế toán hiện hành chưa có hướng dẫn cụ thể? □ 0 □
Trong quá trình kiểm toán năm trước có phát hiện khiếm khuyết nghiêm trọng
trong hệ thống KSNB của DN không? □ Ξ □
Có dấu hiệu cho thấy hệ thống KSNB của DN trong năm nay có khiếm khuyết nghiêm trọng ảnh hướng đến tính tuân thủ pháp luật, tính trung thực hợp lý của
các BCTC?
□ 0 □
2. Mức phí
Tổng phí từ KH có chiếm một phần lớn trong tổng doanh thu của Cty. □ Ξ □
Phí của KH có chiếm phần lớn trong thu nhập của thành viên BGĐ phụ trách
hợp đồng kiểm toán. □ 0 □
Có khoản phí nào quá hạn phải thu trong thời gian quá dài. □ Ξ □
3. Quan hệ với KH
Cty hoặc thành viên của nhóm kiểm toán, trong phạm vi chuyên môn có tham
gia vào việc bất kỳ tranh chấp nào liên quan đến KH. □ 0 □
Thành viên BGĐ phụ trách hợp đồng kiểm toán và trưởng nhóm kiểm toán có
tham gia nhóm kiểm toán quá 3 năm liên tiếp. □ Ξ □
Thành viên BGĐ của Cty hoặc thành viên của nhóm kiểm toán có quan hệ gia đình hoặc quan hệ cá nhân, quan hệ kinh tế gần gũi với KH, nhân viên hoặc BGĐ của KH.
□ 0 □
Cty hoặc thành viên của nhóm kiểm toán là thành viên của quỹ nắm giữ cổ
phiếu của KH. □ 0 □
Có ai trong số những người dưới đây hiện là nhân viên hoặc Giám đốc của KH:
- thành viên của nhóm kiểm toán (kể cả thành viên BGĐ) □ 0 □
- thành viên BGĐ của Cty □ 0 □
- cựu thành viên BGĐ của Cty
-các cá nhân có quan hệ thân thiết h oặc quan hệ gia đình với những người nêu