a. Hoàn thiện trong việc chuẩn bị cho cuộc kiểm toán
Trong việc chuẩn bị, về công tác chuẩn bị tài liệu, các KTV cần lập kế hoạch yêu cầu KH chuẩn bị tài liệu sớm trước khi đến kiểm toán, đặc biệt là đối với các KH lớn, số lượng nghiệp vụ phát sinh trong năm nhiều. Không chỉ vậy, công việc chuẩn bị tài liệu của KH luôn phải theo dõi đốc thúc bởi trưởng nhóm kiểm toán. Từ đó, đảm bảo công tác kiểm toán tại KH được tiến hành đúng tiến độ, kế hoạch và đạt chất lượng cao nhất.
Thu thập đầy đủ thông tin về KH là việc quan trọng trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán. Vì vậy, KTV không nên chỉ chủ quan dựa vào hồ sơ của các năm trước đối với các KH lâu năm mà cần phải cập nhật thông tin mới của KH dựa trên các kênh khác nhau. KTV phải thu thập các thông tin bổ sung về môi trường kinh doanh bên ngoài, thông tin thị trường, thông tin về các mặt hàng thay thế, các đối thủ cạnh tranh cũng như các chính sách, quy định của Nhà nước... thông qua các phương tiện truyền thông, nhằm nắm bắt các yếu tố có ảnh hưởng gián tiếp đến việc hạch toán chi phí hoạt động, đồng thời phải đảm bảo được độ tin cậy của thông tin
thu thập được. Ngoài ra, đối với KH quen, KTV có thể biết trước danh sách các khách hàng mà mình sẽ làm từ đó lựa chọn các trợ lý cho mình, các thông tin về ngành nghề của khách hàng sẽ tiến hành thu thập trước. Như vậy sẽ đảm bảo thông tin về KH được tổng hợp một cách đầy đủ và chi tiết trước khi bắt đầu kiểm toán, phục vụ hữu hiệu cho các bước công việc tiếp theo.
b. Hoàn thiện trong việc đánh giá hệ thống KSNB và đánh giá rủi ro kiểm toán - Khi đánh giá Hệ thống KSNB là có hiệu lực trên các mục tiêu kiểm toán thì phạm vi kiểm toán có thể thu hẹp mà vẫn đảm bảo sự không tồn tại của những sai phạm trọng yếu và ngược lại.
Dù các bảng câu hỏi để đánh giá hệ thống KSNB đối với khoản mục Doanh thu
BH và CCDV đã thiết kế sẵn, nhưng khi thực hiện vào thực tế mỗi khách hàng lại không phù hợp với các đơn vị đặc thù kinh doanh. Vì vậy, ES-Glocal nên thực hiện thiết lập các bảng câu hỏi tương ứng với từng lĩnh vực kinh doanh cụ thể, do đó sẽ giúp
KTV thực hiện bước công việc này tốn thời gian hơn và đạt chất lượng cao hơn. Việc
thiết lập các câu hỏi mở trong Bảng câu hỏi đánh giá về hệ thống KSNB đối với Doanh
thu BH và CCDV sẽ đem lại hiệu quả cao hơn, nhờ vậy KTV có thể thu thập được thông tin nhiều hơn mức mong muốn. Việc đánh giá hệ thống KSNB, công ty nên thay
thế các chỉ tiêu đánh giá Có/ Không/ Không áp dụng trên bảng câu hỏi đối với Doanh
thu BH và CCDV nói riêng và các khoản mục khác trên BCTC nói chung qua hệ thống
cho điểm. Kết thúc quá trình đánh giá nếu tổng số điểm nằm trong khung điểm nào thì
sẽ phản ánh hệ thống KSNB của KH tương ứng là khá, trung bình và yếu. Đối với mô
hình chấm điểm này, độ chính xác cao hơn khi KTV đánh giá hệ thống KSNB. Thêm vào đó, KTV nên kết hợp phương pháp bảng tường thuật với bảng câu hỏi hay lưu đồ
để nhận thấy cái nhìn sắc nét nhất về hệ thống KSNB của KH:
Với bảng tường thuật là sự mô tả bằng văn bản về hệ thống KSNB của khách hàng. Trong bảng tường thuật cần trình bày được những vấn đề sau:
+ Nguồn gốc của mọi chứng từ và sổ sách trong hệ thống. Ví dụ: ĐĐH của khách hàng phải nêu rõ từ đâu đến, lí do phát sinh các hóa đơn bán hàng?
+ Sự chuyển giao sổ sách, chứng từ trong hệ thống. Ví dụ: việc hủy bỏ các chứng từ, việc lưu trữ cho khách hàng,...đều phải được trình bày rõ ràng trong bảng tường thuật.
+ Chỉ rõ các hoạt động kiểm soát thích hợp với quá trình đánh giá RRKS. Ví dụ: việc phân tách trách nhiệm, kiểm tra, sự độc lập phê chuẩn trong nội bộ doanh nghiệp.
Với những kí hiệu đã được quy ước, lưu đồ là bảng hình vẽ thể hiện hệ thống thông tin kế toán và các hoạt động kiểm soát có liên quan của đơn vị. Muốn mô tả những công việc diễn ra ở từng bộ phận chức năng, từng cá nhân, lưu đồ nên được KTV nên thiết kế theo hướng tổng quát từ phải sang trái, từ trên xuống dưới; và trình bày theo cột.
Nhờ sự trình bày khoa học nên lưu đồ có thể cung cấp hình ảnh khái quát, ngắn gọn về toàn bộ hệ thống; hay như mối quan hệ giữa các chứng từ và sổ sách, giữa các bộ phận... Đồng thời như một công cụ phân tích khi đánh giá, lưu đồ giúp KTV đánh giá qua việc vận hành của hệ thống KSNB những thiếu sót của những thủ tục kiểm soát. KTV sẽ nhận thức rõ hơn về cách thức lưu chuyển chứng từ của từng khoản mục thông qua lưu đồ, và sự bất hợp lý của việc tổ chức chứng từ trong đơn vị khách hàng có thể phát hiện ra nếu có, sau đó bảng câu hỏi được KTV xây dựng dựa trên lưu đồ để tiết kiệm chi phí kiểm toán và thời gian. Nếu không bị áp lực về chi phí kiểm toán và thời gian thì Công ty nên khuyến khích KTV của mình sử dụng cách mô tả hệ thống KSNB bằng lưu đồ. Lưu đồ có thể cung cấp một cái nhìn tổng quát về hệ thống KSNB của khách hàng, phương pháp này rất có ích đối với KTV và có tác dụng như một công cụ phân tích khi đánh giá hệ thống KSNB...
- Hoàn thiện trong việc xác định mức trọng yếu
KTV cần phải phân tích biến động của các chỉ tiêu vốn chủ sở hữu, tổng tài sản, lợi nhuận trước thuế và doanh thu để quyết định sử dụng tiêu chí nào để ước tính mức trọng yếu phù hợp nhất và cần phải nêu rõ nguyên nhân trong giấy tờ làm việc. Căn cứ vào mức trọng yếu tổng thể, KTV có thể áp dụng công thức để phân bổ mức trọng yếu cho từng khoản mục như sau:
M c tr ng y u phân b cho t ng kho n m c ứ ọ ế ổ ừ ả ụ ỵ■ x χ1 x y1
Trong đó:
A: Mức trọng yếu tổng thể cho cả BCTC
xi: giá trị của các chỉ tiêu trên BCTC cần phân bổ yi: hệ số phân bổ cho các chỉ tiêu đó
x1: giá trị của các chỉ tiêu cần phân bổ trên BCTC y1: hệ số phân bổ cho chỉ tiêu cần phân bổ
c. Hoàn thiện cơ cấu tổ chức và nhân sự
ES-Glocal cần phải phân công nhân viên sao cho hợp lý nhất tránh tình trạng những phần hành khoản mục cụ thể của một cuộc kiểm toán lớn được giao nhân viên ít kinh nghiệm phụ trách mà không có sự hỗ trợ của Ban giám đốc nhằm hạn chế rủi ro vì áp lực quá lớn. Bên cạnh đó, công ty nên chia phồng kiểm toán thành các phòng nhỏ, mỗi phòng phụ trách kiểm toán cụ thể một số lĩnh vực kinh tế để đảm bảo các KTV đủ trình độ hiểu biết giúp cuộc kiểm toán đạt chất lượng hơn.