“ Kiểm sốt nội bộ là quy trình do Ban quản trị, Ban Giám đốc và các cá nhân khác trong đơn vị thiết kế, thực hiện và duy trì để tạo ra sự đảm bảo hợp lý về khả năng đạt được mục tiêu của đơn vị trong việc đảm bảo độ tin cậy của báo cáo
Theo Báo cáo COSO 2013, mục tiêu của kiểm sốt nội bộ trong doanh nghiệp là:
+ Bảo vệ tài sản (tránh gian lận và sai sĩt)
+ Đảm bảo độ chính xác và tin cậy của hồ sơ và thơng tin kế tốn + Thúc đẩy hiệu quả hoạt động
+ Đảm bảo tuân thủ các chỉ thị quản lý, quy định và chính sách. Các bộ phận cấu thành kiểm sốt nội bộ trong doanh nghiệp:
+ Mơi trường kiểm sốt: Theo VSA 315 “Mơi trường kiểm sốt bao gồm các chức năng quản trị và quản lý, các quan điểm, nhận thức và hành động của ban quản trị và ban giám đốc liên quan đến kiểm sốt nội bộ và tầm quan trọng của kiểm sốt nội bộ đối với hoạt động của đơn vị, cĩ tác động trực tiếp đến ý thức của từng thành viên trong đơn vị về cơng tác kiểm sốt”. Đây là thành phần đĩng vai trị nền tảng cho các kiểm sốt được thiết kế và vận hành.
+ Quy trình đánh giá rủi ro: là các hoạt động nhận diện, đánh giá các rủi ro kinh doanh, từ đĩ quyết định các hành động phù hợp để đối phĩ với các rủi ro đĩ. Từ đĩ hình thành nên cơ sở để nhà quản trị xác định các rủi ro cần phải quản lý.
+ Hoạt động kiểm sốt: là các chính sách và thủ tục nhằm đảm bảo rằng cácchỉ đạo của Ban giám đốc được thực hiện. Các hoạt động kiểm sốt chính: phê duyệt, đánh giá hoạt động, xử lý thơng tin, các kiểm sốt vật chất và phân chia nhiệm vụ.
+ Hệ thống thơng tin và trao đổi thơng tin: Đây là bộ phận tạo ra các báo cáo, chứa đựng các thơng tin cần thiết cho quản lý và kiểm sốt đơn vị. Hệ thống thơng tin liên quan đến hệ thống báo cáo tài chính bao gồm chu trình kinh doanh (bán hàng, mua hàng, nhân sự,...) và hệ thống kế tốn (phần mềm kế tốn, bảng tính điện tử và các chính sách và thủ tục được sử dụng để lập báo cáo định kì và báo cáo cuối niên độ). Trao đổi thơng tin là sự cung cấp thơng tin trong đơn vị (theo chiều dọc hoặc chiều ngang) và với bên ngồi.
+ Giám sát: Giám sát các kiểm sốt là quy trình đánh giá hiệu quả hoạt động của kiểm sốt nội bộ trong từng giai đoạn. Cĩ thể chia hoạt động giám sát thành giám sát thường xuyên (diễn ra ngay trong quá trình hoạt động, thơng qua hoạt động quản lý và giám sát của nhà quản lý và thành viên thực hiện) và giám sát tách biệt
(được thực hiện bởi nhà quản lý và bộ phận kiểm tốn nội bộ nhằm cung cấp thơng tin về tính hiệu quả, hiệu lực của các hoạt động kiểm sốt và sự tuân thủ của nhân viên, từ đĩ tiến hành sửa đổi và cải tiến cho phù hợp với thực tế DN.
Kiểm sốt AIS: Các hoạt động kiểm sốt AIS trong DN được chia làm 2 loại: + Kiểm sốt chung: Các hoạt động kiểm sốt được thiết kế và thực hiện nhằm đảm bảo mơi trường kiểm sốt của tổ chức được ổn định, vững mạnh, tăng tính hữu hiệu cho kiểm sốt cho kiểm sốt ứng dụng trong mơi trường máy tính. Gồm các hoạt động kiểm sốt: Xác lập kế hoạch an ninh, phân chia trách nhiệm giữa các chức năng của hệ thống, kiểm sốt thâm nhập về mặt vật lý, kiểm sốt truy cập hệ thống, kiểm sốt lưu trữ DL, dấu vết kiểm tốn,... Kiểm sốt chung được áp dụng trên cơ sở tồn thực thể và ảnh hưởng đến nhiều ứng dụng, phần mềm đang được sử dụng trong DN.
+ Kiểm sốt ứng dụng trong AIS là các hoạt động được thiết kế và thực hiện nhằm hạn chế gian lận, nhầm lẫn trong quá trình nhập liệu, xử lý DL và cung cấp thơng tin với các hoạt động chính: kiểm sốt nhập liệu, kiểm sốt quá trình xử lý và kiểm sốt thơng tin đầu ra. Kiểm sốt ứng dụng được áp dụng cho xử lý các giao dịch. Ngồi ra các hoạt động kiểm sốt ứng dụng chỉ cĩ hiệu lực khi các hoạt động kiểm sốt chung cĩ hiệu quả.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
Trong chương 1 “Cơ sở lý luận về hệ thống thơng tin kế tốn trong DN” đã trình bày lý luận tổng quan (bao gồm các khái niệm, vai trị và nguyên tắc xây dựng AIS) cũng như nội dung của AIS, tìm hiểu cấu thành của AIS (bộ máy kế tốn; các phương tiện kỹ thuật; hệ thống chứng, sổ sách, TK, báo cáo; các chu trình kinh doanh và kiểm sốt AIS) trong DN. Đây là cơ sở nền tảng để em tiến hành nghiên cứu, phân tích sâu hơn về AIS của Cơng ty.
ST
T _______Tên chi uháuh/ VP đại điện_________Ngày thành lập _______________________________Địa chỉ________________________________ ___ Chi nhánh Miền Nam___________________ 16/10/2013 250 Đường 27 tháng 4, p. Phước Htmg. T.p Bà Rịa, Bà Ria - Vùng Tàu_____________
2 Văn phịng Giao dịch Phía Nam 7/8/2015 Phịng 606. Lầu 6, Klm B. Tịa nhà INDOCHINA, số 04 Nguyễn Đinh Chiểu.
Phường ĐaKao. Quặn 1, Tp Hồ Chí Minh____________________________________
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG THƠNG TIN KẾ TỐN CỦA CƠNG TY CỎ PHẦN THẨM ĐỊNH GIÁ
INDOCHINA