Với từng giai đoạn sẽ có các giải pháp hoàn thiện cụ thể đối với từng điểm hạn chế trong quy trình kiểm toán khoản mục CPBH và CPQLDN. Nguyên nhân chủ yếu của các hạn chế còn tồn tại là do giới hạn về thời gian, chi phí cho cuộc kiểm toán và đáp ứng nhân lực phù hợp với quy mô, tính chất của từng hợp đồng kiểm toán.
3.2.1. Hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch Hoàn thiện việc thu thập thông tin khách hàng
Việc thu thập thông tin khách hàng là rất quan trọng trong một cuộc kiểm toán. Do vậy, với các khách hàng lâu năm, KTV không nên chỉ xem xét hồ sơ chung và HSKT các năm trước. KTV cần phải tìm hiểu các thông tin liên quan khác như: thông tin về thị trường và đặc điểm khách hàng của đơn vị được kiểm toán, khả năng bán hàng của đơn vị, các thông tin liên quan đến các chỉ tiêu chi phí, doanh thu, lợi nhuận,... trung bình ngành. Mặt khác, việc thu thập thêm các thông tin về các DN trong cùng ngành cũng giúp KTV đánh giá được tình hình tài chính của khách hàng và vị trí trong ngành của khách hàng được kiểm toán.
Để đảm bảo hiệu quả của việc tìm hiểu thông tin về khách hàng, lịch trình kiểm toán nên được sắp xếp trước và thông báo cho các nhóm kiểm toán, từng thành viên trong nhóm để chủ động trong việc tìm hiểu thông tin khách hàng.
Công tác chuẩn bị tài liệu là thủ tục khá đơn giản và thường không được các KTV chú ý trong công tác chuẩn bị trước khi cuộc kiểm toán diễn ra. Tuy nhiên, nếu thực hiện tốt công việc này sẽ có tác dụng thiết thực đối với công việc của KTV cũng như chất lượng của cuộc kiểm toán. Các KTV cần có kế hoạch gửi bản yêu cầu cung cấp tài liệu cho phía khách hàng trước thời điểm cuộc kiểm toán bắt đầu đảm bảo để khách hàng có đủ thời gian chuẩn bị các tài liệu cần thiết, có thể nêu thứ tự ưu tiên các tài liệu quan trọng cần chuẩn bị trước. KTV cũng cần trao đổi với khách hàng để đề nghị khách hàng có kế hoạch nghiêm túc thực hiện công việc này. Hoàn thiện việc tìm hiểu hệ thống KSNB và đánh giá rủi ro kiểm soát
Việc đánh giá hệ thống KSNB là cơ sở quan trọng để xác định thời gian, quy mô và các thử nghiệm phù hợp được sử dụng trong cuộc kiểm toán. Hiện tại BDO đang sử dụng phương pháp bảng câu hỏi về hệ thống KSNB được thiết kế để thu thập thông tin về hệ thống KSNB của khách hàng. Nhưng cách áp dụng khá cứng nhắc, bảng câu hỏi được xây dựng sẵn cho khoản mục CPBH và CPQLDN đối với tất cả các khách hàng. Do đó với những khách hàng có đặc điểm kinh doanh đặc thù thì bảng câu hỏi này không có tác dụng nhiều. Vì thế, BDO nên tiến hành thiết kế các bảng câu hỏi để đánh giá hệ thống KSNB phù hợp với từng ngành nghề kinh doanh cụ thể, giúp KTV tiết kiệm thời gian và đem lại hiệu quả cao hơn.
KTV nên sử dụng phương pháp lưu đồ, phương pháp này giúp KTV đưa ra những đánh giá chính xác hơn về các thủ tục kiểm soát áp dụng với các hoạt động của đơn vị và dễ dàng nhận ra các điểm mạnh, điểm yếu trong hệ thống KSNB của công ty. Việc sử dụng kết hợp bảng câu hỏi với lưu đồ hoặc với bảng tường thuật sẽ cung cấp cho KTV hình ảnh tối ưu về hệ thống KSNB, giúp KTV hiểu biết tốt hơn về hệ thống KSNB của khách hàng.
Hoàn thiện việc thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ
KTV nên tìm hiểu sự biến động của thị trường, thực hiện phân tích và so sánh với số liệu chung của ngành và đối thủ cạnh tranh của khách hàng để có được cái nhìn tổng quan hơn.