Hoạt động kinh doanh dịch vụ du lịch chủ yíu phục vụ nhu cầu của khâch tham
quan câc di tích lịch sử, công trình văn hóa, phong cảnh thiín nhiín... Sự phât triển của hoạt động năy tạo nguồn thu không chỉ cho riíng ngănh du lịch mă còn có tâc động tăng nguồn thu cho nhiều ngănh khâc như kinh doanh hăng hóa, kinh doanh vận
tải, kinh doanh dịch vụ ăn uống, nghỉ ngơi, khâch sạn.
Hoạt động kinh doanh dịch vụ du lịch tính rủi ro cao. Có những loại hoạt động kinh doanh dịch vụ du lịch để hoăn thănh sản phẩm dịch vụ phải bỏ ra nhiều loại chi phí khâc nhau . Vì để tổ chức một hoạt động kinh doanh dịch vụ du lịch cần phải bỏ rđl nhiều chi phí trước khi hoạt động đó được thực hiện như chi phí quảng câo, chi phí đặt khâch sạn... nhung kết quả có thể có rất ít khâch hăng sử dụng hoạt động dịch
vụ du lịch đó. Nhưng khi đê có khâch hăng thì rất nhiều ngănh khâc nhau được hưởng
thu nhập như khâch sạn, vận chuyển, bưu điện, hải quan, thuế...
Sản phẩm hoạt động kinh doanh dịch vụ du lịch không có quâ trình nhập kho, xuđ't kho, chất lượng sản phẩm nhiều khi không ổn định. Do đó quâ trình sản xuất vă
tiíu thụ sản phẩm hoạt động kinh doanh dịch vụ du lịch hoăn thănh thường được tiến
hănh đổng thời.
Hoạt động kinh doanh dịch vụ du lịch có đặc điểm lă không có yếu tố chi phí nguyín vật liệu cấu thănh nín sản phẩm dịch vụ, nín chi phí lương nhđn viín, chi phí
khâc chiếm tỷ trọng lớn trong giâ thănh của hoạt động du lịch.
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Thị Khânh Phương 2.1.3. Đặc điểm tổ chức bộ mây quản lý tại công ty
Nguồn: Tăi liệu phòng kế toân của công ty TNHH Việt â
1. Giâm đốc: Lă người trực tiếp điều hănh, điều phối câc hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Nghiín cứu câc chiến lược, đưa ra câc chỉ đạo nhằm phât triển công
ty. Giâm sât câc hoạt động nội bộ đê theo đúng quy trình hay chưa.
2. Phó giâm đốc: Phó giâm đốc lăm công việc lă giúp việc cho Giâm đốc trong quản lý điều hănh câc hoạt động của công ty theo sự phđn công của Giâm đốc;Chủ
________Chỉ tiíu 31/12/2017 31/12/2018 31/12/2019 2018\2017 2019\2018 Tuyệt đối Tương
đố Tuyệt đối Tương đối
Tiền vă tương đương tiền 7,725,634,47 4 6,250,745,9 98 9,358,157,7 07 (1,474,888,47 6) 80.91% 3,107,411,7 09 149.71%
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Thị Khânh Phương
3. Phòng kế toân: phụ trâch câc công việc liín quan đến: Hạch toân câc nghiệp vụ kinh tế phât sinh tại doanh nghiệp một câch kịp thời, đầy đủ đảm bảo phục vụ tốt cho hoạt động kinh doanh; Tham mưu cho lênh đạo đơn vị về việc chỉ đạo thực hiện hoặc trực tiếp thực hiện kiểm tra, giâm sât việc quản lý vă chấp hănh chế độ tăi chính - kế toân của Nhă nước vă của nội bộ công ty. Cơ cấu bộ phạn kế toân sẽ được phđn tích kỹ hơn ở phần dưới.
4. Phòng kinh doanh: Tham mưu xđy dựng chính sâch bân hăng, bao gồm chính sâch về giâ, khuyến mêi, chiết khấu & câc chương trình quảng bâ, tiếp cận đến khâch hăng để trình Tổng giâm đốc phí duyệt. Tham mưu xđy dựng chính sâch bân hăng, bao gồm chính sâch về giâ, khuyến mêi, chiết khấu & câc chương trình
quảng bâ, tiếp cận đến khâch hăng để trình Giâm đốc phí duyệt. Trong phòng kinh doanh có câc bộ phận nhỏ hơn, chuyín phụ trâch về câc mảng: Inbound, Outbound, Nội địa, hội thảo, đặt phòng khâch sạn, phòng vĩ mây bay.
5. Phòng điều hănh: Có trâch nhiệm chuẩn bị cho chương trình tour như: câc việc đặt vă liín hệ với câc cơ sở dịch vụ trước khi thực hiện chuyến đi. Như việc đặt dịch vụ vận chuyển, bảo hiểm, khâch sạn, ăn uống, vật dụng.. .Phòng điều hănh lăm việc chủ yếu qua văn bản chính lă fax vă email. Nhđn viín điều hănh sẽ lă người giao bản fax cho đối tâc vă cho hướng dẫn viín để đi tour đối chiếu. Mỗi công ty có một mẫu điều hănh riíng. Điều hănh cũng lă người có thể thay đổi câc dịch vụ vă sẽ quyết toân lại giâ tour.
6. Phòng hănh chính: cơ cấu gồm: Quản lí nhđn sự: phụ trâch câc vấn đề liín quan đến nhđn sự như tuyển dụng đăo tạo chất lượng nhđn sự; lễ tđn: phụ trâch tiếp đón khâch hăng, đối tâc; chăm sóc khâch hăng: tiếp nhận câc ý kiến, phản hồi của khâch hăng
2.1.4. Một số chỉ tiíu hoạt động của công ty
Trong 3 thâng đầu năm 2020, kinh tế thế giới nói chung vă Việt Nam nói riíng
đê vô cùng khó khăn do ảnh hưởng của Covid-19. Câc quốc gia đều đóng cửa biín giới, giao thương, người dđn hạn chế ra ngoăi, đặc biệt lă đi du lịch nín công ty TNHH Thương mại vă Du lịch Việt  gần như không thể hoạt động trong thâng 2,3 vă phải tạm thời đóng cửa trong thâng 4 để cắt giảm chi phí. Đđy hầu như lă tình
Sinh viín: Nguyễn Thùy Dung MSV: 19A4020144
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Thị Khânh Phương
trạng chung của câc công ty Du lịch. Tuy nhiín, trong câc năm trở về trước 2017, 2018, 2019 công ty có câc chỉ tiíu hoạt động như sau:
Bảng 2.1: Bảng tổng hợp BCKQHĐKD câc năm 2017, 2018, 2019 của công ty TNHH Việt â
Phải thu ngắn hạn của khâch hăng_____________
2,857,450,47
0 151,149,350,9 382,211,056,1 (1,708,099,555) 40.22% 231,061,705,2 192.37% Phải trả người bân ngắn
hạn 4 1,371,473,19 224,252,006,9 903,193,437,5 2,880,533,728 310.03% (1,058,569,332) 75.10% Tổng tăi sản_____________ 19,952,223,5
Nguồn: Tâc giả tự tổng hợp từ BCTC câc năm 2017, 2018, 2019 của công ty
Câc chỉ số hoạt động trín lă phù hợp với tình hình tăi chính, kinh doanh của doanh nghiệp. Nhìn chung câc chỉ tiíu tiền vă tương đương tiền năm 2018 đều giảm so với năm 2017, nhưng đến năm 2019 lại tăng mạnh. Câc Khoản phải trả người bân,
năm 2018 tăng 2,880,533,728 đồng so với năm 2017 tương đương 310%, tăng rất mạnh. Tuy nhiín, đến năm 2019 lại giảm đi 1,058,569,332 đồng tương đương 17.32%. có thể lă do đối tâc của công ty thắt chặt tín dụng hơn. Nhìn văo bang, ta thất
tổng tăi sản của công ty giảm khâ nhiều qua câc năm. Đđy không phải lă 1 dấu hiệu tốt đối với hoạt động kinh doanh của công ty.
2.1.5. Đặc điểm tổ chức công tâc kế toân tại Công ty TNHH thương mại du lịch quốc tế Việt Â
2.1.5.1. Tổ ch ức bộ mây kế toân
Sơ đồ 2.2: Cơ cấu bộ mây kế toân
Nguồn: Tăi liệu phòng kế toân của công ty TNHH Việt â
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Thị Khânh Phương
- Kế toân thuế: Có nhiệm vụ lăm việc với cơ quan thuế khi phât sinh. Kí khai,
lập câc bâo câo thuế. Theo dõi, bâo câo tình hình nộp ngđn sâch, tồn đọng ngđn sâch, hoăn thuế của doanh nghiệp.
- Kế toân công nợ kiím kế toân tiền: Lă người chịu trâch nhiệm quản lý việc thanh toân với người mua, người bân vă nhđn viín của Công ty.
- Thủ quỹ: Hăng ngăy thủ quỹ phải kiểm kí số tồn quỹ tiền mặt thực tế vă tiến
hănh đối chiếu số liệu của sổ quỹ tiền mặt vă sổ kế toân tiền mặt để kịp thời phât hiện xử lý chính lệch.
2.1.5.2. Đặc điểm chính sâch, chế độ kế toân âp dụng tại Công ty TNHH Thương
mại du lịch quốc tế Việt Â
a,
Câc chính sâch kế toân, nguyín tắc kế toân âp dung:
Chế độ kế toân âp dụng: Theo Thông tư 133/2016/TT-BTC do Bộ tăi chính ban
hănh ngăy 28/06/2016.
Niín độ kế toân: năm (bắt đầu từ ngăy 01/01 vă kết thúc văo ngăy 31/12). Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chĩp kế toân: Đơn vị VNĐ.
Phương phâp tính thuế GTGT: theo phương phâp khấu trừ. Phương phâp tính giâ trị hăng tồn kho: thực tế đích danh
Phương phâp tính khấu hao tăi sản cố định: phương phâp đường thẳng Hình thức kế toân: hình thức Nhật ký chung
b,
Tổ chức chứng từ kế toân vă tăi khoản âp dung
Chứng từ kế toân Công ty sử dụng được sử dụng theo mẫu của Bộ tăi chính ban hănh. Quy trình sử dụng chứng từ bao gồm lập chứng từ ban đầu, kiểm tra xử lý chứng từ vă luđn chuyển chứng từ. Việc lập hệ thống chứng từ ban đầu sử dụng tại Công ty theo chế độ do Bộ tăi chính ban hănh. Công tâc kiểm tra chứng từ được tiến hăng thường xuyín liín tục, đảm bảo tính hợp lý, hợp phâp vă nội dung rõ răng, sau đó chứng từ được tập hợp lăm cơ sở để thanh toân vă ghi sổ. Toăn bộ chứng từ phât sinh tại Công ty được luđn chuyển hợp lý vă khoa học.
Chỉ tiíu____________________ Đơn vị tính 2017 2018 2019
DT thuần___________________ VNĐ 41,035,538,663 56,391,860,917 47,832,449,952 KPT bình quđn______________ VNĐ 1,846,253,460 2,003,400,693 1,680,203,526 Số vòng quay khoản phải thu Vòng 22.23 28.15 28.47
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Thị Khânh Phương
2.2. Thực trạng công tâc kế toân vốn bằng tiền vă câc khoản thanh toânvới người mua vă người bân tại Công ty TNHH Thương mại du lịch với người mua vă người bân tại Công ty TNHH Thương mại du lịch quốc tế Việt Â
2.2.1. Đặc điểm vốn bằng tiền vă câc khoản thanh toân với người mua vă người bân tại Công ty TNHH Thương mại du lịch quốc tế Việt Â
2.2.1.1. Đặc điểm vốn bằng tiền vă câc khoản thanh toân với người mua vă người
bân tại Công ty
a,
Đăc điểm vốn bằng tiền tai Công ty TNHH Thương mai du lịch quốc tế Viít Â
Vốn bằng tiền của Công ty TNHH Thương mại du lịch quốc tế Việt  giữ vai trò vô cùng quan trọng trong câc hoạt động kinh doanh của công ty.
Công ty TNHH Thương mại du lịch quốc tế Việt  lă 1 công ty hoạt động trong lĩnh vực thương mai, dịch vụ, không có nhiều tăi sản cố định hay hăng tồn kho.
Đặc thù của lĩnh vực năy có chu trình kinh doanh ngắn đòi hỏi doanh nghiệp phải có khả năng thanh khoản cao, thanh toân tốt để kịp thời nắm bắt câc cơ hội kinh doanh thuận lợi. Nhìn văo bâo câo tăi chính qua câc năm 2017, 2018, 2019, ta thấy vốn bằng tiền chiếm tỷ trọng cao trong cơ cấu vốn lưu động của công ty.
Trong cơ cấu vốn bằng tiền của công ty, tiền mặt luôn chiếm 1 tỷ trọng rất lớn. Cụ thể tại ngăy lập bâo câo tăi chính năm 2017 chiếm 55.27%, năm 2018 còn tăng lín đến 73.30%, cao nhất năm 2019 lă 97,55%. Lượng tiền mặt quâ nhiều luôn đi kỉm chi chi phí cơ hội, điều năy không tốt cho tình tình hình tăi chính của doanh nghiệp.
b,
Đăc điểm câc khoản thanh toân với người mua vă người bân tai Công ty
Câc khâch hăng, đối tâc, nhă cung cấp của công ty đều lă ở trong nước nín giao dịch đều lă VNĐ. Công ty hoạt động trong lĩnh vực du lịch, dịch vụ nín khi khâch đặt tour đều phải đặt cóc, ứng tiền trước. Đối với khâch lẻ thì phải thanh toân trước toăn bộ, với khâch đoăn thì đặt cọc trước khoản 60% đến 80% giâ tour. Đối với dịch vụ cho thuí xe đưa đón học sinh, công nhđn viín thì sẽ thanh toân theo lịch công nợ văo cuối thâng. Vă ngược lại khi công ty đặt câc dịch vụ nhă hăng, khâch sạn, xe đưa đón, vĩ tour với câc nhă cung cấp dịch vụ trín cũng phải đặt cọc trước từ
Sinh viín: Nguyễn Thùy Dung MSV: 19A4020144
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Thị Khânh Phương
50% đến 70%. Tuy nhiín, với câc đối tâc lđu năm vă đâ ký hợp đồng hợp tâc lđu dăi thì công ty sẽ không phải đặt cọc trước mă quyết toân định kỳ văo ngăy cuối thâng.
2.2.1.2. Quản lý vốn bằng tiền vă câc khoản thanh toân với người mua vă người bân tại Công ty
a,
Quản lý vốn bằng tiền
Doanh nghiệp thường để lại số dư tiền tối thiểu lă 400 triệu đồng để bảo đảm khả năng thanh toân cho đối tâc cũng như khả năng sinh lời.
Doanh nghiệp luôn tuđn thủ câc nguyín tắc, chế độ quản lý tiền tệ thống nhất của Nhă nước ta quy định.
Thường xuyín kiểm tra, giâm sât tình hình sử dụng vốn đúng kế hoạch vă nắm
vững số dư tiền tại quỹ, tiền gửi ngđn hăng hăng ngăy; đđy lă câc câch giúp cho doanh
nghiệp trânh khỏi sự “đânh cắp”, lạm dụng dễ dăng có thể xảy ra.
b,
Quản lý câc khoản thanh toân với người mua vă người bân tai Công ty
Chỉ tiíu 2017 2018 2019
Phải thu ngắn hạn của khâch hăng 2.857.450.470 1.149.350.915 2.211.056.138
Trả trước cho người bân ngắn hạn 1.740.042.128 422.760.818 429.089.900
Phải trả người bân ngắn hạn 1.371.473.194 4.252.006.922 3.193.437.590
Người mua trả tiền trước ngắn
hạn 906.567.100 22.265.300 172.265.300
Nguồn: Tâc giả tự tính
Do câc chính sâch thanh toân trín mă công ty quản lý tương đối tốt câc khoản phải thu vă phải trả của mình. Số vòng quay khoản phải thu tương đối tốt vă tăng dần
từ 22.23 vòng (năm 2017) lín 28.15 vòng năm 2018 (tăng 26.63%) vă đến năm 2019
lă 28.47 vòng, không tăng quâ nhiều so với năm 2018. Kỳ thu tiền bình quđn cũng ngăy căng giảm
Sinh viín: Nguyễn Thùy Dung MSV: 19A4020144
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Thị Khânh Phương
Nguồn: BCTC câc năm 2017, 2018, 2019 của công ty TNHH Việt Ả
Nhìn văo khoản phải trả người bân tại ngăy lập BCTC câc năm 2017, 2018, 2019 thì ta thấy không quâ nhiều. Tuy nhiín, doanh nghiệp ngăy căng chiếm dụng được vốn của đối tâc.
Công ty thường xuyín theo dõi công nợ với đối tâc, khâch hăng vă lập sổ chi tiết theo dõi từng khoản phải trả nhă cung cấp, cũng như kịp thời nhắc nhở khâch hăng trả nợ
Biểu 2.1: Sổ chi tiết công nợ của 1 nhă cung cấp
SÔ CHI TIẾT CÓNG NỢ CỦA MỘT NHÊ CUNG CAP Twi MWMW U1’ H∣ji IM <*∙'∙ "Pli∙i b •"
NlMUIIIie U.∣r Công Iy INIIlI ∣w.mμ Ng*∙ <<21*s* Tirnisjy O∣Λ>∣∕3O∣9duvn Hgjy 1∣∕I2∕2∣>∣9
Si <∣ιr rliiii kị:
Ncjv Oniwelti ..._____... Iktlinie ∣∙*∣H∣ NtII
e DieiieiJI ...λ
hl Ngi5 SS ,S!∣∣..⅛. IMAND 2VIIIXIS2
J4l∣∣4 2 IiM <*KH2Mi DKII tụ dn IKHItt JtMII C .Iiwm IXi NiiiIp 22-26 III (N <.<»1
WpiMMiHCeANON) 2901 KIK
24 A M 24.1∣l IMMI12S6 Dtuli WI đn IiiuigtIiMII CeJIIUIII Dê N.ing 22∙26ΛM (Nil cΛ∙ •
_ <CANnN.’. ... . ...Λ... 112 H M ∙≡ ?4 .Itl 24.111 HN2S97 TΓ IiU1II t∙lw∙cly ItIiIMIIg IItt-TiI (Nil cỏi IieiKHII 1 •
TiiiItf ∣∣lιi∣l XiIiIi no: 51.920.11110 TiiiItf pliỉii Mnli có: 51.920.000 Sti <lưCinii kỹ: O
KxTOAN TRƯỞNG IKỊ. ∣M∙ ICII)
Xgay .... Ihthtg .... ttêtn
NGƯC1 GMt Sổ (Kỷ. IMI ICn)
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Thị Khânh Phương
Theo nguyín tắc thận trọng trong kế toân thì doanh nghiệp nín trích lập dự phòng khoản phải thu khó đòi, Tuy nhiín, thực tế tại công ty không trích lập dự phòng khoản phải thu khó đòi
2.2.2. Thực trạng kế toân vốn bằng tiền vă câc khoản thanh toân với người muavă người bân tại Công ty TNHH Thương mại Du lịch quốc tế Việt  vă người bân tại Công ty TNHH Thương mại Du lịch quốc tế Việt Â
2.2.2.1. Kế toân vốn bằng tiền
Công ty chỉ phât sinh câc giao dịch bằng đồng nội tệ mă không có câc giao dịch
ngoại tệ mặc dù, công ty vẫn có câc khâch hăng lă người nước ngoăi. Bởi lẽ, khâch nước ngoăi đa phần lă khâch lẻ, khi đến Việt Nam giao dịch với công ty thì phải sử dụng đồng nội tệ của Việt Nam. Còn với trường hợp khâch nước ngoăi lă khâch đoăn,
thì công ty thường lăm việc với một công ty thứ 3 chuyín dẫn khâch, nín cũng sử dụng VNĐ.
a, Kế toân tiền măt
- Chứng từ sử dụng:
+ Chứng từ kỉm theo yíu cầu thu tiền (phiếu thu) gồm: biín lai thu tiền, giấy đề nghị tạm ứng/ hoăn ứng, hóa đơn, hợp đồng kinh tế,...
+ Chứng từ kỉm theo yíu cầu chi tiền (phiếu chi) gồm: đề nghị thanh toân, giấy
đề nghị tạm ứng, thông bâo nộp tiền, giấy nhận nợ, hóa đơn, hợp đồng kinh tế,.... - Tăi khoản sử dụng: tăi khoản 111-Tiền mặt. Chi tiết hơn lă
+ Tăi khoản 1111 - Tiền Việt Nam
*Kế toân câc nghiệp vụ thu tiền mặt:
- Câc nghiệp vụ thu tiền chủ yếu của doanh nghiệp lă: thu tiền bân tour, cho thuí xe, dịch vụ đặt phòng khâch sạn, đặt vĩ mây bay, tổ chức hội nghị - hội thảo.