Trong 3 thâng đầu năm 2020, kinh tế thế giới nói chung vă Việt Nam nói riíng
đê vô cùng khó khăn do ảnh hưởng của Covid-19. Câc quốc gia đều đóng cửa biín giới, giao thương, người dđn hạn chế ra ngoăi, đặc biệt lă đi du lịch nín công ty TNHH Thương mại vă Du lịch Việt  gần như không thể hoạt động trong thâng 2,3 vă phải tạm thời đóng cửa trong thâng 4 để cắt giảm chi phí. Đđy hầu như lă tình
Sinh viín: Nguyễn Thùy Dung MSV: 19A4020144
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Thị Khânh Phương
trạng chung của câc công ty Du lịch. Tuy nhiín, trong câc năm trở về trước 2017, 2018, 2019 công ty có câc chỉ tiíu hoạt động như sau:
Bảng 2.1: Bảng tổng hợp BCKQHĐKD câc năm 2017, 2018, 2019 của công ty TNHH Việt â
Phải thu ngắn hạn của khâch hăng_____________
2,857,450,47
0 151,149,350,9 382,211,056,1 (1,708,099,555) 40.22% 231,061,705,2 192.37% Phải trả người bân ngắn
hạn 4 1,371,473,19 224,252,006,9 903,193,437,5 2,880,533,728 310.03% (1,058,569,332) 75.10% Tổng tăi sản_____________ 19,952,223,5
Nguồn: Tâc giả tự tổng hợp từ BCTC câc năm 2017, 2018, 2019 của công ty
Câc chỉ số hoạt động trín lă phù hợp với tình hình tăi chính, kinh doanh của doanh nghiệp. Nhìn chung câc chỉ tiíu tiền vă tương đương tiền năm 2018 đều giảm so với năm 2017, nhưng đến năm 2019 lại tăng mạnh. Câc Khoản phải trả người bân,
năm 2018 tăng 2,880,533,728 đồng so với năm 2017 tương đương 310%, tăng rất mạnh. Tuy nhiín, đến năm 2019 lại giảm đi 1,058,569,332 đồng tương đương 17.32%. có thể lă do đối tâc của công ty thắt chặt tín dụng hơn. Nhìn văo bang, ta thất
tổng tăi sản của công ty giảm khâ nhiều qua câc năm. Đđy không phải lă 1 dấu hiệu tốt đối với hoạt động kinh doanh của công ty.
2.1.5. Đặc điểm tổ chức công tâc kế toân tại Công ty TNHH thương mại du lịch quốc tế Việt Â
2.1.5.1. Tổ ch ức bộ mây kế toân
Sơ đồ 2.2: Cơ cấu bộ mây kế toân
Nguồn: Tăi liệu phòng kế toân của công ty TNHH Việt â
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Thị Khânh Phương
- Kế toân thuế: Có nhiệm vụ lăm việc với cơ quan thuế khi phât sinh. Kí khai,
lập câc bâo câo thuế. Theo dõi, bâo câo tình hình nộp ngđn sâch, tồn đọng ngđn sâch, hoăn thuế của doanh nghiệp.
- Kế toân công nợ kiím kế toân tiền: Lă người chịu trâch nhiệm quản lý việc thanh toân với người mua, người bân vă nhđn viín của Công ty.
- Thủ quỹ: Hăng ngăy thủ quỹ phải kiểm kí số tồn quỹ tiền mặt thực tế vă tiến
hănh đối chiếu số liệu của sổ quỹ tiền mặt vă sổ kế toân tiền mặt để kịp thời phât hiện xử lý chính lệch.
2.1.5.2. Đặc điểm chính sâch, chế độ kế toân âp dụng tại Công ty TNHH Thương
mại du lịch quốc tế Việt Â
a,
Câc chính sâch kế toân, nguyín tắc kế toân âp dung:
Chế độ kế toân âp dụng: Theo Thông tư 133/2016/TT-BTC do Bộ tăi chính ban
hănh ngăy 28/06/2016.
Niín độ kế toân: năm (bắt đầu từ ngăy 01/01 vă kết thúc văo ngăy 31/12). Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chĩp kế toân: Đơn vị VNĐ.
Phương phâp tính thuế GTGT: theo phương phâp khấu trừ. Phương phâp tính giâ trị hăng tồn kho: thực tế đích danh
Phương phâp tính khấu hao tăi sản cố định: phương phâp đường thẳng Hình thức kế toân: hình thức Nhật ký chung
b,
Tổ chức chứng từ kế toân vă tăi khoản âp dung
Chứng từ kế toân Công ty sử dụng được sử dụng theo mẫu của Bộ tăi chính ban hănh. Quy trình sử dụng chứng từ bao gồm lập chứng từ ban đầu, kiểm tra xử lý chứng từ vă luđn chuyển chứng từ. Việc lập hệ thống chứng từ ban đầu sử dụng tại Công ty theo chế độ do Bộ tăi chính ban hănh. Công tâc kiểm tra chứng từ được tiến hăng thường xuyín liín tục, đảm bảo tính hợp lý, hợp phâp vă nội dung rõ răng, sau đó chứng từ được tập hợp lăm cơ sở để thanh toân vă ghi sổ. Toăn bộ chứng từ phât sinh tại Công ty được luđn chuyển hợp lý vă khoa học.
Chỉ tiíu____________________ Đơn vị tính 2017 2018 2019
DT thuần___________________ VNĐ 41,035,538,663 56,391,860,917 47,832,449,952 KPT bình quđn______________ VNĐ 1,846,253,460 2,003,400,693 1,680,203,526 Số vòng quay khoản phải thu Vòng 22.23 28.15 28.47
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Thị Khânh Phương
2.2. Thực trạng công tâc kế toân vốn bằng tiền vă câc khoản thanh toânvới người mua vă người bân tại Công ty TNHH Thương mại du lịch với người mua vă người bân tại Công ty TNHH Thương mại du lịch quốc tế Việt Â
2.2.1. Đặc điểm vốn bằng tiền vă câc khoản thanh toân với người mua vă người bân tại Công ty TNHH Thương mại du lịch quốc tế Việt Â
2.2.1.1. Đặc điểm vốn bằng tiền vă câc khoản thanh toân với người mua vă người
bân tại Công ty
a,
Đăc điểm vốn bằng tiền tai Công ty TNHH Thương mai du lịch quốc tế Viít Â
Vốn bằng tiền của Công ty TNHH Thương mại du lịch quốc tế Việt  giữ vai trò vô cùng quan trọng trong câc hoạt động kinh doanh của công ty.
Công ty TNHH Thương mại du lịch quốc tế Việt  lă 1 công ty hoạt động trong lĩnh vực thương mai, dịch vụ, không có nhiều tăi sản cố định hay hăng tồn kho.
Đặc thù của lĩnh vực năy có chu trình kinh doanh ngắn đòi hỏi doanh nghiệp phải có khả năng thanh khoản cao, thanh toân tốt để kịp thời nắm bắt câc cơ hội kinh doanh thuận lợi. Nhìn văo bâo câo tăi chính qua câc năm 2017, 2018, 2019, ta thấy vốn bằng tiền chiếm tỷ trọng cao trong cơ cấu vốn lưu động của công ty.
Trong cơ cấu vốn bằng tiền của công ty, tiền mặt luôn chiếm 1 tỷ trọng rất lớn. Cụ thể tại ngăy lập bâo câo tăi chính năm 2017 chiếm 55.27%, năm 2018 còn tăng lín đến 73.30%, cao nhất năm 2019 lă 97,55%. Lượng tiền mặt quâ nhiều luôn đi kỉm chi chi phí cơ hội, điều năy không tốt cho tình tình hình tăi chính của doanh nghiệp.
b,
Đăc điểm câc khoản thanh toân với người mua vă người bân tai Công ty
Câc khâch hăng, đối tâc, nhă cung cấp của công ty đều lă ở trong nước nín giao dịch đều lă VNĐ. Công ty hoạt động trong lĩnh vực du lịch, dịch vụ nín khi khâch đặt tour đều phải đặt cóc, ứng tiền trước. Đối với khâch lẻ thì phải thanh toân trước toăn bộ, với khâch đoăn thì đặt cọc trước khoản 60% đến 80% giâ tour. Đối với dịch vụ cho thuí xe đưa đón học sinh, công nhđn viín thì sẽ thanh toân theo lịch công nợ văo cuối thâng. Vă ngược lại khi công ty đặt câc dịch vụ nhă hăng, khâch sạn, xe đưa đón, vĩ tour với câc nhă cung cấp dịch vụ trín cũng phải đặt cọc trước từ
Sinh viín: Nguyễn Thùy Dung MSV: 19A4020144
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Thị Khânh Phương
50% đến 70%. Tuy nhiín, với câc đối tâc lđu năm vă đâ ký hợp đồng hợp tâc lđu dăi thì công ty sẽ không phải đặt cọc trước mă quyết toân định kỳ văo ngăy cuối thâng.
2.2.1.2. Quản lý vốn bằng tiền vă câc khoản thanh toân với người mua vă người bân tại Công ty
a,
Quản lý vốn bằng tiền
Doanh nghiệp thường để lại số dư tiền tối thiểu lă 400 triệu đồng để bảo đảm khả năng thanh toân cho đối tâc cũng như khả năng sinh lời.
Doanh nghiệp luôn tuđn thủ câc nguyín tắc, chế độ quản lý tiền tệ thống nhất của Nhă nước ta quy định.
Thường xuyín kiểm tra, giâm sât tình hình sử dụng vốn đúng kế hoạch vă nắm
vững số dư tiền tại quỹ, tiền gửi ngđn hăng hăng ngăy; đđy lă câc câch giúp cho doanh
nghiệp trânh khỏi sự “đânh cắp”, lạm dụng dễ dăng có thể xảy ra.
b,
Quản lý câc khoản thanh toân với người mua vă người bân tai Công ty
Chỉ tiíu 2017 2018 2019
Phải thu ngắn hạn của khâch hăng 2.857.450.470 1.149.350.915 2.211.056.138
Trả trước cho người bân ngắn hạn 1.740.042.128 422.760.818 429.089.900
Phải trả người bân ngắn hạn 1.371.473.194 4.252.006.922 3.193.437.590
Người mua trả tiền trước ngắn
hạn 906.567.100 22.265.300 172.265.300
Nguồn: Tâc giả tự tính
Do câc chính sâch thanh toân trín mă công ty quản lý tương đối tốt câc khoản phải thu vă phải trả của mình. Số vòng quay khoản phải thu tương đối tốt vă tăng dần
từ 22.23 vòng (năm 2017) lín 28.15 vòng năm 2018 (tăng 26.63%) vă đến năm 2019
lă 28.47 vòng, không tăng quâ nhiều so với năm 2018. Kỳ thu tiền bình quđn cũng ngăy căng giảm
Sinh viín: Nguyễn Thùy Dung MSV: 19A4020144
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Thị Khânh Phương
Nguồn: BCTC câc năm 2017, 2018, 2019 của công ty TNHH Việt Ả
Nhìn văo khoản phải trả người bân tại ngăy lập BCTC câc năm 2017, 2018, 2019 thì ta thấy không quâ nhiều. Tuy nhiín, doanh nghiệp ngăy căng chiếm dụng được vốn của đối tâc.
Công ty thường xuyín theo dõi công nợ với đối tâc, khâch hăng vă lập sổ chi tiết theo dõi từng khoản phải trả nhă cung cấp, cũng như kịp thời nhắc nhở khâch hăng trả nợ
Biểu 2.1: Sổ chi tiết công nợ của 1 nhă cung cấp
SÔ CHI TIẾT CÓNG NỢ CỦA MỘT NHÊ CUNG CAP Twi MWMW U1’ H∣ji IM <*∙'∙ "Pli∙i b •"
NlMUIIIie U.∣r Công Iy INIIlI ∣w.mμ Ng*∙ <<21*s* Tirnisjy O∣Λ>∣∕3O∣9duvn Hgjy 1∣∕I2∕2∣>∣9
Si <∣ιr rliiii kị:
Ncjv Oniwelti ..._____... Iktlinie ∣∙*∣H∣ NtII
e DieiieiJI ...λ
hl Ngi5 SS ,S!∣∣..⅛. IMAND 2VIIIXIS2
J4l∣∣4 2 IiM <*KH2Mi DKII tụ dn IKHItt JtMII C .Iiwm IXi NiiiIp 22-26 III (N <.<»1
WpiMMiHCeANON) 2901 KIK
24 A M 24.1∣l IMMI12S6 Dtuli WI đn IiiuigtIiMII CeJIIUIII Dê N.ing 22∙26ΛM (Nil cΛ∙ •
_ <CANnN.’. ... . ...Λ... 112 H M ∙≡ ?4 .Itl 24.111 HN2S97 TΓ IiU1II t∙lw∙cly ItIiIMIIg IItt-TiI (Nil cỏi IieiKHII 1 •
TiiiItf ∣∣lιi∣l XiIiIi no: 51.920.11110 TiiiItf pliỉii Mnli có: 51.920.000 Sti <lưCinii kỹ: O
KxTOAN TRƯỞNG IKỊ. ∣M∙ ICII)
Xgay .... Ihthtg .... ttêtn
NGƯC1 GMt Sổ (Kỷ. IMI ICn)
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Thị Khânh Phương
Theo nguyín tắc thận trọng trong kế toân thì doanh nghiệp nín trích lập dự phòng khoản phải thu khó đòi, Tuy nhiín, thực tế tại công ty không trích lập dự phòng khoản phải thu khó đòi
2.2.2. Thực trạng kế toân vốn bằng tiền vă câc khoản thanh toân với người muavă người bân tại Công ty TNHH Thương mại Du lịch quốc tế Việt  vă người bân tại Công ty TNHH Thương mại Du lịch quốc tế Việt Â
2.2.2.1. Kế toân vốn bằng tiền
Công ty chỉ phât sinh câc giao dịch bằng đồng nội tệ mă không có câc giao dịch
ngoại tệ mặc dù, công ty vẫn có câc khâch hăng lă người nước ngoăi. Bởi lẽ, khâch nước ngoăi đa phần lă khâch lẻ, khi đến Việt Nam giao dịch với công ty thì phải sử dụng đồng nội tệ của Việt Nam. Còn với trường hợp khâch nước ngoăi lă khâch đoăn,
thì công ty thường lăm việc với một công ty thứ 3 chuyín dẫn khâch, nín cũng sử dụng VNĐ.
a, Kế toân tiền măt
- Chứng từ sử dụng:
+ Chứng từ kỉm theo yíu cầu thu tiền (phiếu thu) gồm: biín lai thu tiền, giấy đề nghị tạm ứng/ hoăn ứng, hóa đơn, hợp đồng kinh tế,...
+ Chứng từ kỉm theo yíu cầu chi tiền (phiếu chi) gồm: đề nghị thanh toân, giấy
đề nghị tạm ứng, thông bâo nộp tiền, giấy nhận nợ, hóa đơn, hợp đồng kinh tế,.... - Tăi khoản sử dụng: tăi khoản 111-Tiền mặt. Chi tiết hơn lă
+ Tăi khoản 1111 - Tiền Việt Nam
*Kế toân câc nghiệp vụ thu tiền mặt:
- Câc nghiệp vụ thu tiền chủ yếu của doanh nghiệp lă: thu tiền bân tour, cho thuí xe, dịch vụ đặt phòng khâch sạn, đặt vĩ mây bay, tổ chức hội nghị - hội thảo.
- Quy trình thu tiền:
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Thị Khânh Phương
Phòng kinh doanh khi nhận được đơn đặt tour của khâch hăng, sẽ yíu cầu khâch nộp tiền. Sau khi nhận tiền từ khâch hăng sẽ viết phiếu thu (3 liín) vă đưa liín 2 cho KH. Phòng kinh doanh sẽ chuyển liín 1, liín 3 của phiếu thu vă tiền cho thủ quỹ. Thủ
quỹ nhận tiền, kiểm tra số tiền trín phiếu thu vă ký xâc nhận nếu không có sai sót. Thủ quỹ sẽ giữ lại liín 1 để ghi sổ quỹ vă chuyển liín 3 cho kế toân công nợ. Kế toân
công nợ sau khi nhận được phiếu thu lín sổ nhậtt ký chung, sổ câi 111. - VD minh họa:
Ngăy 02/12, Phòng kinh doanh nhận đơn đặt tour đi du lịch Phan Thiết 3N2Đ từ khâch lẻ Nguyễn Hă Anh với giâ 7,450,000 đồng vă lập phiếu thu 3 liín (liín 2 đưa khâch hăng). Sau đó chuyển tiền vă liín 1, liín 3 cho Thủ qũy
Biểu 2.2: Phiếu thu
Nguồn: Tăi liệu phòng Kế toân
Thủ quỹ tiến hănh nhận tiền vă kiểm tra đối chiếu với phiếu thu với số tiền nhận
được sau đó nhập quỹ vă theo dõi trín sổ chi tiết tiền mặt. Thủ quỹ sẽ giữ lại liín 1 phiếu thu vă gửi lại liín 3 cho kế toân công nợ.
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Thị Khânh Phương
*Kế toân câc nghiệp vụ chi tiền mặt.
- Câc nghiệp vụ chi tiền mặt của công ty thường lă: chi trả nhă cung cấp, đối tâc; tạm ứng lương, tạm ứng chi phí công tâc,...
- Quy trình chi tiền: khi kế toân công nợ nhận được giấy đề nghị thanh toân từ nhă cung cấp hay giấy đề nghị tạm ứng/hoăn ứng,. thì sẽ lập phiếu chi 2 liín vă chuyển cả 2 liín cho Giâm đốc ký, duyệt. Kế toân công nợ sẽ chuyển 2 liín phiếu chi
đê ký, duyệt đến cho thủ quỹ. Lúc năy, thủ quỹ ký văo phiếu chi, sau đó chi tiền cho người đề nghị nhận tiền. Thủ quỹ sẽ giữ lại liín 1 để ghi sổ quỹ, liín 2 chuyển cùng giấy đề nghị thanh toân/đề nghị tạm ứng cho kế toân công nợ để kế toân công nợ ghi sổ nhật ký chung, sổ câi.
- Ví dụ minh họa: Ngăy 24/12/2019, Nhđn viín phòng kinh doanh lă anh Phạm
Thănh Công, viết giấy đề nghị tạm ứng gửi đến bộ phận kế toân để xin tạm ứng số tiền 5,600,000 đồng cho chuyến công tâc Vũng Tău văo ngăy 26/12/2019. Kế toân công nợ lập phiếu chi 2 liín vă chuyển cả 2 liín cho vă Giâm đốc ký, duyệt.
Biểu 2.3: Phiếu chi
f Công ty I Mill Tiiinrng Mại Du Lịch Quốc Te Việt Â
Sổ 46. Nguyín Khânh Toản. P.Quan Hoa.
Q.( ;ìu I p.llă Nội
Mđu số: 02 TT
(Ban hănh theo QD sổ: 4K/2006/ỌD- BTC
Ngăy I4/9/2OO6 cua Bộ truờng BTC)
PHIẺƯCHI Sổ: PC12-04S
Ngăy 24 thâng ỉ 2 nảm 20/9. Nợ: 141 Cỏ: 11 ɪ
Hụ vă tín người nhận tiín: PHẠM THĂNH CÔNG
Dja chi: 1222 Dường Lêng. Hă Nội
Lý do nộp: tạm ứng chi phi công tâc Vùng Tău cho Phạm Thănh Công
Sổ tiền: 5.600.000 VND
(Viet băng ch ử): Nảm triệu sâu trăm nghìn đồng
Ngăy 24 thă Hg J 2 H ê IH 20/9
Giâm dốc Kctoan __________________.. . -.1 ___...._____-,4.. Thuquy
Người nhặn tiín Nginri lập phiíu *
(Kỷ. họ tín. trương LJLL (Ký. họ
'√r' ι"∖ < v.∙. 1... .I-A (Kỷ. họ tín) /Ký. họ tín) ,<* .v
đỏng dđu) (Kỷ. họ ten) ỉ Y Jgjy
Nguồn: Tăi liệu phòng kế toân
Kế toân công nợ sẽ chuyển 2 liín phiếu chi đê ký, duyệt đến cho thủ quỹ. Lúc năy, thủ quỹ ký văo phiếu chi, sau đó chi tiền cho anh Phạm Thănh Công. Thủ quỹ
STT Diễn giải Số lượng Số tiền
A B 1 2
I Số dư theo sổ quỹ: x 6,096,770,000
II Số kiểm kí thực tế x 6,101,070,000 1 Trong đó: 2 Loại 500,000 9,556 4,778,000,000 3 Loại 200,000 4,205 841,000,000 4 Loại 100,000 2,184 218,400,000 5 Loại 50,000 5,076 253,800,000 6 Loại 20,000 204 4,080,000 7 Loại 10,000 143 1,430,000 8 Loại 5,000 12 60,000
III Chính lệch (III = I - II) x 4,300,000
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Thị Khânh Phương
sẽ giữ lại liín 1 để ghi sổ quỹ, liín 2 chuyển cùng giấy đề nghị tạm ứng cho kế toân công nợ để kế toân công nợ ghi sổ chi tiết, sổ câi.
Kế toân hạch toân: Ngăy 24/12/2019, chi tiền tạm ứng 5,600,000 đồng cho nhđn
viín Phạm Công Sâng đi công tâc
Nợ 141: 5,600,000/ Có 1111: 5,600,000
*Kiểm kí tiềm mặt tại quỹ: Hăng thâng, định kỳ văo ngăy cuối thâng, công ty sẽ tiến hănh kiểm kí tiền mặt tại quỹ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Thị Khânh Phương
Biểu 2.4: Bảng kiểm kí quỹ