2.2.2.1. Kế toân vốn bằng tiền
Công ty chỉ phât sinh câc giao dịch bằng đồng nội tệ mă không có câc giao dịch
ngoại tệ mặc dù, công ty vẫn có câc khâch hăng lă người nước ngoăi. Bởi lẽ, khâch nước ngoăi đa phần lă khâch lẻ, khi đến Việt Nam giao dịch với công ty thì phải sử dụng đồng nội tệ của Việt Nam. Còn với trường hợp khâch nước ngoăi lă khâch đoăn,
thì công ty thường lăm việc với một công ty thứ 3 chuyín dẫn khâch, nín cũng sử dụng VNĐ.
a, Kế toân tiền măt
- Chứng từ sử dụng:
+ Chứng từ kỉm theo yíu cầu thu tiền (phiếu thu) gồm: biín lai thu tiền, giấy đề nghị tạm ứng/ hoăn ứng, hóa đơn, hợp đồng kinh tế,...
+ Chứng từ kỉm theo yíu cầu chi tiền (phiếu chi) gồm: đề nghị thanh toân, giấy
đề nghị tạm ứng, thông bâo nộp tiền, giấy nhận nợ, hóa đơn, hợp đồng kinh tế,.... - Tăi khoản sử dụng: tăi khoản 111-Tiền mặt. Chi tiết hơn lă
+ Tăi khoản 1111 - Tiền Việt Nam
*Kế toân câc nghiệp vụ thu tiền mặt:
- Câc nghiệp vụ thu tiền chủ yếu của doanh nghiệp lă: thu tiền bân tour, cho thuí xe, dịch vụ đặt phòng khâch sạn, đặt vĩ mây bay, tổ chức hội nghị - hội thảo.
- Quy trình thu tiền:
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Thị Khânh Phương
Phòng kinh doanh khi nhận được đơn đặt tour của khâch hăng, sẽ yíu cầu khâch nộp tiền. Sau khi nhận tiền từ khâch hăng sẽ viết phiếu thu (3 liín) vă đưa liín 2 cho KH. Phòng kinh doanh sẽ chuyển liín 1, liín 3 của phiếu thu vă tiền cho thủ quỹ. Thủ
quỹ nhận tiền, kiểm tra số tiền trín phiếu thu vă ký xâc nhận nếu không có sai sót. Thủ quỹ sẽ giữ lại liín 1 để ghi sổ quỹ vă chuyển liín 3 cho kế toân công nợ. Kế toân
công nợ sau khi nhận được phiếu thu lín sổ nhậtt ký chung, sổ câi 111. - VD minh họa:
Ngăy 02/12, Phòng kinh doanh nhận đơn đặt tour đi du lịch Phan Thiết 3N2Đ từ khâch lẻ Nguyễn Hă Anh với giâ 7,450,000 đồng vă lập phiếu thu 3 liín (liín 2 đưa khâch hăng). Sau đó chuyển tiền vă liín 1, liín 3 cho Thủ qũy
Biểu 2.2: Phiếu thu
Nguồn: Tăi liệu phòng Kế toân
Thủ quỹ tiến hănh nhận tiền vă kiểm tra đối chiếu với phiếu thu với số tiền nhận
được sau đó nhập quỹ vă theo dõi trín sổ chi tiết tiền mặt. Thủ quỹ sẽ giữ lại liín 1 phiếu thu vă gửi lại liín 3 cho kế toân công nợ.
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Thị Khânh Phương
*Kế toân câc nghiệp vụ chi tiền mặt.
- Câc nghiệp vụ chi tiền mặt của công ty thường lă: chi trả nhă cung cấp, đối tâc; tạm ứng lương, tạm ứng chi phí công tâc,...
- Quy trình chi tiền: khi kế toân công nợ nhận được giấy đề nghị thanh toân từ nhă cung cấp hay giấy đề nghị tạm ứng/hoăn ứng,. thì sẽ lập phiếu chi 2 liín vă chuyển cả 2 liín cho Giâm đốc ký, duyệt. Kế toân công nợ sẽ chuyển 2 liín phiếu chi
đê ký, duyệt đến cho thủ quỹ. Lúc năy, thủ quỹ ký văo phiếu chi, sau đó chi tiền cho người đề nghị nhận tiền. Thủ quỹ sẽ giữ lại liín 1 để ghi sổ quỹ, liín 2 chuyển cùng giấy đề nghị thanh toân/đề nghị tạm ứng cho kế toân công nợ để kế toân công nợ ghi sổ nhật ký chung, sổ câi.
- Ví dụ minh họa: Ngăy 24/12/2019, Nhđn viín phòng kinh doanh lă anh Phạm
Thănh Công, viết giấy đề nghị tạm ứng gửi đến bộ phận kế toân để xin tạm ứng số tiền 5,600,000 đồng cho chuyến công tâc Vũng Tău văo ngăy 26/12/2019. Kế toân công nợ lập phiếu chi 2 liín vă chuyển cả 2 liín cho vă Giâm đốc ký, duyệt.
Biểu 2.3: Phiếu chi
f Công ty I Mill Tiiinrng Mại Du Lịch Quốc Te Việt Â
Sổ 46. Nguyín Khânh Toản. P.Quan Hoa.
Q.( ;ìu I p.llă Nội
Mđu số: 02 TT
(Ban hănh theo QD sổ: 4K/2006/ỌD- BTC
Ngăy I4/9/2OO6 cua Bộ truờng BTC)
PHIẺƯCHI Sổ: PC12-04S
Ngăy 24 thâng ỉ 2 nảm 20/9. Nợ: 141 Cỏ: 11 ɪ
Hụ vă tín người nhận tiín: PHẠM THĂNH CÔNG
Dja chi: 1222 Dường Lêng. Hă Nội
Lý do nộp: tạm ứng chi phi công tâc Vùng Tău cho Phạm Thănh Công
Sổ tiền: 5.600.000 VND
(Viet băng ch ử): Nảm triệu sâu trăm nghìn đồng
Ngăy 24 thă Hg J 2 H ê IH 20/9
Giâm dốc Kctoan __________________.. . -.1 ___...._____-,4.. Thuquy
Người nhặn tiín Nginri lập phiíu *
(Kỷ. họ tín. trương LJLL (Ký. họ
'√r' ι"∖ < v.∙. 1... .I-A (Kỷ. họ tín) /Ký. họ tín) ,<* .v
đỏng dđu) (Kỷ. họ ten) ỉ Y Jgjy
Nguồn: Tăi liệu phòng kế toân
Kế toân công nợ sẽ chuyển 2 liín phiếu chi đê ký, duyệt đến cho thủ quỹ. Lúc năy, thủ quỹ ký văo phiếu chi, sau đó chi tiền cho anh Phạm Thănh Công. Thủ quỹ
STT Diễn giải Số lượng Số tiền
A B 1 2
I Số dư theo sổ quỹ: x 6,096,770,000
II Số kiểm kí thực tế x 6,101,070,000 1 Trong đó: 2 Loại 500,000 9,556 4,778,000,000 3 Loại 200,000 4,205 841,000,000 4 Loại 100,000 2,184 218,400,000 5 Loại 50,000 5,076 253,800,000 6 Loại 20,000 204 4,080,000 7 Loại 10,000 143 1,430,000 8 Loại 5,000 12 60,000
III Chính lệch (III = I - II) x 4,300,000
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Thị Khânh Phương
sẽ giữ lại liín 1 để ghi sổ quỹ, liín 2 chuyển cùng giấy đề nghị tạm ứng cho kế toân công nợ để kế toân công nợ ghi sổ chi tiết, sổ câi.
Kế toân hạch toân: Ngăy 24/12/2019, chi tiền tạm ứng 5,600,000 đồng cho nhđn
viín Phạm Công Sâng đi công tâc
Nợ 141: 5,600,000/ Có 1111: 5,600,000
*Kiểm kí tiềm mặt tại quỹ: Hăng thâng, định kỳ văo ngăy cuối thâng, công ty sẽ tiến hănh kiểm kí tiền mặt tại quỹ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Thị Khânh Phương
Biểu 2.4: Bảng kiểm kí quỹ
Công ty TNHH Thương Mại Du Lịch Quốc Mẫuso: 08a-TT
Tế Viít  (Ban hănh theo Quyết định số: 48/2006/QĐ-
Số 46, Nguyễn Khânh Toăn, P.Quan Hoa, BTC
Q.Cầu Giấy, TP.Hă Nội Ngăy 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG KIỂM KÍ QUỸ
(Dùng cho VNĐ)
Số: KK12/19
Hôm nay, văo 9 giờ 00 ngăy 31 thâng 12 năm 2019
Chúng tôi gồm:
Ông/Bă: Trần Ngọc Quỳnh - Đại diện kế toân Ông/Bă: Bùi Thanh Huyền - Đại diện thủ quỹ Ông/Bă: Hoăng Đình Dũng - Đại diện Giâm đốc Cùng tiến hănh kiểm kí quỹ tiền mặt kết quả như sau:
_______________________Từ ngăy: 01/01/2019 đến ngăy: /12/2019
________Chứng từ________ ______Diễn giải______ Tăi
khoản ___________ ohât sinh
Ngăy Số Nợ Có
Số trang trước chuyển sang
... 02/12/2019
PT1017 Thu tiền khâch lẻ
Nguyễn Hă Anh
Tiền mặt__________ 1111 7,450,0
00
Khoản phải thu 131 ________
...
24/12/2019
PC12-048 Tạm ứng chi phí công tâc cho Phạm Thănh Công_______ Tiền mặt__________ 1111 ________ 5,600,000 Tạm ứng__________ 141 5,600,0 00~ ... 27/12/2019 31/12/2019 BC1216 PT1123 Rút tiền mặt nộp Ngđn hăng Tiền mặt
Tiền gửi ngđn hăng Thu tiền khâch lẻ Nguyễn Minh Trang 1111 1121 30,000,000 30,000,00 0 Tiền mặt Phải thu khâch hăng 1111 131 4,300,0 00 ---’ĩ--- Cộng sổ chuyển trang sau__________ 391,030,212,809 9 391,030,212,80 - Lý do:
+ Thừa: thừa tiền do Thủ quỹ nhận được tiền từ khach lẻ Nguyễn Minh Trang, ngăy 25/12/2019, PT1123 đê nhập quỹ nhưng chưa ghi sổ quỹ
+ Thiếu:...
- Kết luận sau khi kiểm kí quỹ: Sau khi kiểm kí, phât hiện thừa 4,300,000 đồng. nguyín nhđn lă do kế toân sơ xuất, chưa ghi sổ quỹ. Đề nghị kế toân ghi bổ sung
Kế toân trưởng Thủ quỹ Người chịu trâch nhiím kiểm kí quỹ
(Ký, họ tín) (Ký, họ tín) (Ký, họ tín)
Nguồn: Tăi liệu phòng kế toân
Sinh viín: Nguyễn Thùy Dung MSV: 19A4020144
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Thị Khânh Phương
Sau khi kiểm kí, phât hiện thừa 4,300,000, hạch toân bổ sung Nợ 1111: 4,300,000/Có 131: 4,300,000
Kế toân lín sổ Nhật ký chung
Biểu 2.5: Sổ Nhật ký chung
CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DU LỊCH QUỐC TẾ VIỆT Â
Số 46 Nguyễn Khânh Toăn, P.Quan Hoa, Q.Cầu Giấy, TP Hă Nội
Chứng từ Diễn giải Tăi khoản
Số phât sinh Ngăy
Số Nợ Có
Số dư đầu năm 6.859.433.10
9 Số phât sinh trong
________thâng________ ...
02/12/201 9
PT1017 Thu tiền khâch lẻ
Nguyễn Hă Anh
131 7,450,000 ... 24/12/201 9 PC12- 048 Tạm ứng chi phí công tâc cho Phạm Thănh Công 141 5,600,000 27/12/2019 BC1216 Rút tiền mặt nộp Ngđn hăng Tiền mặt 1111 30,000,000
Tiền gửi ngđn hăng 1121 30,000,000
... 31/12/201
9 PT1123
Thu tiền khâch lẻ
Nguyễn Minh Trang 131 4,300,000
Cộng số phât sinh Số dư cuối thâng Công lũy kế từ đầu năm 1,568,156,02 8 243,128,468 7,892,123,02 5 1,325,027,560
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Thị Khânh Phương Từ sổ Nhật ký chung, kế toân lín sổ câi
Biểu 2.6: Sổ câi TK 1111
CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DU LỊCH QUỐC TẾ VIỆT Â
Số 46 Nguyễn Khânh Toăn, P.Quan Hoa, Q.Cầu Giấy, TP Hă Nội
SỔ CÂI
(Dùng theo hình thức kế toân Nhật ký chung)
Từ ngăy: 01/01/2019 đến ngăy: 31/12/2019 Tín TK: Tiền Việt Nam
Người ghi sổ Kế toân trường Giâm đốc
( Ký, ghi rõ họ tín) ( Ký, ghi rõ họ tín) ( Ký, ghi rõ họ tín)
Nguồn: Tăi liệu phòng kế toân
r Nguồn: Tăi liệu phòng kế toân
Cùng ngăy, công ty nhận được giấy bâo có
Biểu 2.8: Giấy bâo có số 8410
Vietcombank 4/
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Thị Khânh Phương b, Kế toân tiền gửi ngđn hăng:
Ngđn hăng mă công ty mở tăi khoản vă giao dịch lă + Ngđn hăng Vietcombank, số TK 0011 000 999 068 + Ngđn hăng Agribank, số TK 021539045218
Nhưng ngđn hăng giao dịch chủ yếu lă với ngđn hăng Vietcombank *Chứng từ, TK sử dụng:
- Chứng từ cho tiền gửi NH bao gồm : + Khi rút tiền : Giấy lĩnh tiền (mẫu của NH) + Khi nộp tiền : Giấy nộp tiền mặt
+ Khi chuyển khoản đi : Ủy nhiệm chi
+Khi khâch hăng chuyển văo TK của cty : Giấy bâo có
+Phí chuyển khoản: Phiếu thu phí dịch vụ (đđy lă Hóa đơn GTGT phí DV của ngđn hăng (Hóa đơn đặc thù) có tâch thuế GTGT ra, lăm chứng từ để kí khai thuế GTGT được khấu trừ ).
Ngoăi ra cuối thâng sau ngăy 30 hoặc 31, kế toân đến ngđn hăng để lấy Sổ phụ của NH, sổ phụ để kiểm tra xem những theo dõi của Ngđn hăng có khớp đúng với số sâch kế toân của công ty không.
- TK sử dụng: 1121- Tiền gửi VNĐ
*Kế toân tăng tiền gửi ngđn hăng:
- Nộp tiền mặt văo TK ngđn hăng:
+ Quy trình: Khi lượng tiền mặt trong quỹ nhiều mă không có nhu cầu sử dụng hết thì kế toân sẽ lập phiếu chi để rút tiền mặt tại quỹ để nộp văo TK ngđn hăng. Quy
trình lập phiếu chi tương tự trín. Kế toân sẽ đi nộp tiền văo TK Ngđn hăng. Kế toân giữ giấy nộp tiền vă phiếu chi để lưu lại chứng từ.
+ VD1: Ngăy 27/12/2019, Công ty gửi 30,000,000 đồng văo TK ngđn hăng Vietcombank.
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Thị Khânh Phương
Biểu 2.7: Giấy nộp tiền
■ VietcombankVc''Y?'Ợ!’.rĩí V
⅛'g<⅜v (Daae)
DEPOSIT SLIP
2712 2019
So 12-1075
ĐĨ NGHl OHI COTAl KHOAN *Pieaee Credit account* SỎ TIẾN ⅛it⅛ amoun> PHIXH 'Bankcisarge:
So TK (ArC No.): OOll 000 999 068 Băng số (ỉnfigwrβc∖ 30,OOO-OOOjVND
TínTK <4c.VαwCTY TMDL OUOC TEV1ETA θ⅛Λ⅛ At⅛⅛f~--a-5θ-⅛.r⅛-'i'⅛-KhanhTc0n.-Cgu Gay, T ại NH faith bank,
' VCB -CN CẤU GIẤY
5.⅛g,Λ⅛-i⅛-⅞SC⅛.L_____
B a rraτσι triệu đ ông chỉn
Ru tror.g <⅛κ,Ldκg Ru ngoăi
NGUCM NCF T ứ N (Depositor) Noidung Cdelnn: of Daymen!*
C ong ty TNHH Viet A nọp Sen mat vɪo TK VCB Hs.λ.*.!*≡jilf5.S!∞l-.⅛iji!.l⅛<K.Qe>l⅛.
θ!i.s⅛.4i⅛fi√...-.~ri-Cj⅛-Q⅛i
Kĩ IDS tnrσnε
ChifAeeaMUU
Cbi tâi kho⅛ kỷ ri <fea∙ dân
Aa. h,ɑder & Stanp
DĂNH CHO NGĐN HÂNG (far Bemk'S Vm Oafyi MA VAT:
MST:0101405813
Kính bâo, hôm nay chúng tôi đê ghi có tăi khoản của Quý khâch với nội dung như sau: Số TK ghi Có: 0011 000 999 068
Số tiền bằng số: 30,000,000 VNĐ
Số t⅛ tóng chữ: Ba mươi tIieu đổag chSn
Nội dung: Công ty TNHH Viet a nop tien vao TK VCB
Giao dịch viín Kiểm soât
(ký, họ tín) (ký, họ tín)
Nguồn: Tăi liệu nội bộ công ty Kế toân hạch toân: Ngăy 27/12/2019, Công ty gửi 30,000,000 đổng văo TK
VD2: Ngăy 29/12/2019, bộ phận kinh doanh tư vấn thănh công cho công ty Sam Sung tour du lịch Phú Quốc 2N1Đ với giâ 786,560,000 đồng, Công ty Sam Sung chuyển khoản ứng trước 400,000,000 đồng văo TK Vietcombank của công ty. Cùng ngăy năy, công ty nhận được giấy bâo có từ ngđn hăng Vietcombank
Biểu 2.9. Giấy bâo có số 8436
VietcombankV
GIẤY BÂO CÓ
Số: 8436 Ngăy 29 thâng 12 năm 2019 Kính gửi: Công ty TNHH Thương Mại Du lịch Quốc tế Việt â
MST:0101405813
Kính bâo, hôm nay chúng tôi đê ghi có tăi khoản của Quý khâch với nội dung như sau: Số TK ghi Có: 0011 000 999 068
Số tiền bằng số: 400,000,000 VNĐ
Số tiền bằng chữ: Bốn trăm triệu đồng chẵn
Nội dung: Công ty Sam Sung ứng trước tiền du lịch T5
Giao dịch viín Kiểm soât
(ký, họ tín) (ký, họ tín)
Nguồn: Tăi liệu phòng kế toân
Ke toân hạch toân: Ngăy 29/12/2019, Công ty Sam Sung chuyển khoản ứng trước 400,000,000 đồng Nợ TK 112/ Có TK 131: 400,000,000
*Kế toân giảm tiền gửi ngđn hăng:
- Quy trình luđn chuyển chứng từ: Tương tự như quy trình chi tiền mặt, tuy nhiín thay vì lập phiếu chi, thì kế toân công nợ sẽ lập ủy nhiệm chi hoặc sĩc,... cho ngđn hăng để thực hiện thu chi với ngđn hăng.
- VD minh họa: Ngăy 09/12/2019, căn cứ văo Hóa đơn số 0001525, mă công ty CP Du thuyền quốc tế Bảo Yến gửi đến ngăy 03/12/2019. Kế toân xin ý kiến giâm đốc về việc thanh toân cho Bảo Yến tiền cho thuí du thuyền số tiền lă 69,300,000 đồng. Khi giâm đốc đồng ý, kế toân tiến hănh lập ủy nhiệm chi trình Giâm đôc ký duyệt. S ĩ Q ĩ 2
Vietco m
Hank1V ỦY NHIÍM CHI- PAYMENTODER sả 12-003
Vlw LUỤI11 _______________.Vf⅛ (Date): 09/12/2019
BỂ NGHỊ GHJ NQTAlKHaiN fPlea∑e Debu HC to UHIi: sô TIẾN ∣ ⅛ H⅛ a⅞tot∣ ^⅛rj______ PHINH 'Se.KÌt fỉiarifý
s⅛τκ lζ4.∙tΛ⅛.1):
OOllUX) SW ũ tó BuiC ĩẤ |ÍM AfUFejJ 09
JOOJOOO VN D Pij tTỎlẸ (⅛iusr⅛. 22,00 0 TenTK Cl ờ T ại NH ∣⅛ΓI⅛ ian⅛.j
CTY TNI DL QUOC TE VIET A
...
VCE - CN CĂU GIÂT_______________________
Bâng ch⅛ f⅛t MWdy ỉĩu TTFXn ⅛ħtfι Cntv bi cảm Hfhin đổnf ■TÌM-Tl P?.: SIfHi ⅛ ĨC. Liz⅛f. —
⅛ Sil CÓTĂIKHaÌN ⅛ CredjiQeefWMy:_______________________ Nqtdung ⅞fe
, ja⅛ ⅞fJaagZHIf Mfr ⅛I⅛.⅛k⅛.⅛Jλ.. TenTK ,Cl C -Vatnr .⅛L⅞L⅛i⅛ii.⅛ZiZS... CTYCPDUTEUY⅛jQU0c⅛B AO YEN
Vist A tt Ehve dv thuyín cho COQE ty CP dv duyín QĩKK te
EMQYtHHfiy 21.03.201⅛
B ú C hì
Lldtirei^i. 45 ⅛Λ÷ftKhiflhDư
Kf OvilH tnrtf∙j Cfc J√,4⅞VMi IiaiIf
Cfct tλi kfc⅛l* k* rt 4i*< Ifv 4« J⅛≠τ⅛r.- 4⅛ Miaự T ạiNH f⅛∙jft
ban⅜j
D A NH CnO NGÂN HÂN G ựòĩ Denk- 'i Lte ⅛⅛; MĂ VAT .
T h⅞nh I o im T ItD Kitm soil Guun <J∣X
Sinh viín: Nguyễn Thùy Dung MSV: 19A4020144
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Thị Khânh Phương
Số' dư đầu kỳ Số' dư cuối kỳ 7,048,986 VND 100,787,364 VND Ngăy giao dịch
Số tham chiếu Thay đổi Số tiền Mô tả
29/12/2019
VNCK - 0405517
400,000,000 IBVCB.2803191045529003. cong ty Sam Sung ung truoc tien du lich T5
27/12/2019
VNCK - 0405982
30,000,0 00
IBVCB.2803190756505005. Le thi Ngoc Van nop tien vao TK
9/12/2019 VNCK - 0405272 - 63,900,0 00 IBVCB.2803191045529003.Viet A tt thue du thuyen cho công ty CP du thuyen Quoc te Bao Yen ngay 03.12.2019
Tổng 100,787,364
Nguồn: Tăi liệu phòng kế toân
Cùng ngăy, ngđn hăng gửi giấy bâo nợ về công ty
Biểu 2.11: Giấy bâo nợ số 2755
Vietcombank 4/
GIẤY BÂO NỢ
Số:2755 Ngăy 09 thâng 12 năm 2019
Kính gửi: Công ty TNHH Thương Mại Du lịch Quốc tế Việt â
MST:0101405813
Kính bâo, hôm nay chúng tôi đê ghi có tăi khoản của Quý khâch với nội dung: Số TK ghi Nợ :0011 000 999 068
Số tiền bằng số: 69,300,000 VNĐ
Số tiền bằng chữ: Sâu mươi chín triệu ba trăm nghìn đồng chẵn
Nội dung:Viet A tt thue du thuyen cho cong ty CP du thuyen Quoc te Bao Yen ngay 03/12/2019
Giao dịch viín Kiểm soât
(ký, họ tín) (ký, họ tín)
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Thị Khânh Phương
Ke toân hạch toân: Ngăy 09/12/2019, thanh toân cho công ty Du thuyền Bảo Yen tiền cho thuí du thuyền số tiền lă 69,300,000 đồng.