a. Nội dung
Tiền đang chuyển là các khoản tiền của DN đã nộp vào Ngân hàng, Kho bạc Nhà nước, đã gửi bưu điện để chuyển cho Ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo
Có, trả cho đơn vị khác hay đã làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản tại Ngân hàng để trả cho đơn vị khác nhưng chưa nhận được giấy báo Nợ hay bản sao kê của Ngân hàng.
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
b. Tài khoản sử dụng
Thu nợ khách hàng nộp thẳng
_______vào Ngân hàng nhưng chưa nhận được giây báo Có
TK 511, 515, 711
DT bán hàng, thu nhập khác nộp thẳng vào Ngân hàng nhưng chưa nhận được giây
báo Có TK 3331
TK Nhận được giây báo Nợ của
Ngân hàng
Chứng từ sử dụng:
- Giấy nộp tiền - Biên lai thu tiền - Phiếu chuyển tiền - Phiếu chi
- Chứng từ liên quan khác
Sổ sách sử dụng: Sổ kế toán tiền đang chuyển.
Phạm Nguyệt Hà 13 Lớp: K19 - CLC - KTB
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
d. Phương pháp hạch toán
TK 131 TK 113 TK 112
Nhận được giây báo Có của Ngân ---hàng--->
về số tiền đã gửi vào Ngân hàng
- Số phải thu của khách hàng về hàng
hóa, dịch vụ đã giao, đã hoàn thành được xác định tiêu thụ.
- Số tiền khách hàng đã trả nợ.
- Số tiền nhận ứng trước, trả trước của khách hàng.
- Số tiền thừa trả lại khách hàng. - Khoản chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, giảm giá hàng bán sau khi đã giao hàng cho khách hàng,
Dư cuối kỳ: Số tiền còn phải thu doanh thu của số hàng trả lại.
Dư cuối kỳ: Số tiền nhận trước của
khách hàng. khách hàng; số đã thu nhiều hơn số phải thu.
Phạm Nguyệt Hà 15 Lớp: K19 - CLC - KTB
về số tiền đã trả cho người bán
331
TK 413
Thuế GTGT (nếu có) Chênh lệch giảm tỷ giá ngoại tệ
cuối kỳ do đánh giá lại
!Kill_________i. .. .. .
Xuât quỹ tiền mặt gửi vào Ngân hàng
nhưng chưa nhận được giây báo Có
TK 112
Chuyển TGNH trả nợ nhιrng^ chưa nhận được giây báo Có TK 413
Chênh lệch tăng tỷ giá ngoại tệ cuối kỳ do đánh giá lại
Sơ đồ 1.3: Phương pháp hạch toán tiền đang chuyển theo Thông tư 200
1.3. Ke toán các khoản thanh toán 1.3.1. Kế toán phải thu khách hàng
a. Nội dung
Phải thu khách hàng là các khoản nợ phải thu của DN với khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng hóa, bât động sản đầu tư, tài sản cố định, các khoản đầu tư tài chính, cung câp dịch vụ (Bộ Tài chính, 2014).
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
b. Tài khoản sử dụng
TK 131- Phải thu khách hàng
Nợ TK 131 Có
c. Chứng từ, sổ sách sử dụng
Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn thuế GTGT, hóa đơn bán hàng - Phiếu thu
- Biên bản bù trừ công nợ
Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết theo dõi khách hàng, sổ kế toán tổng hợp phải thu khách
Tạm ứng bằng vật liệu,
—---ι —■---►
dụng cụ
Thanh toán tạm ứng
---:---► Thanh toán thêm cho người __________nhận_____________► T ạm ứng do thực chi lớn hơn số tạm ứng Tk 334 Tạm ứng chi không hết trừ vào lương
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
d. Phương pháp hạch toán
TK 511, 515, 711 TK 131 TK 111, 112
DT từ bán hàng và cung cấp
đích vụ Khách hàng thanh toán tiền
hoặc ứng trước
TK 3331 TK 521
Chiết khấu thương mại, giảm
Thuế GTGT(nếu có) hàng bán bĩ trả lạigiá hàng bán,
TK 3331 Thuế GTGT (nếu có)
TK 642, 2293 Xóa số khoản nợ phải thu
khó đòi
Sơ đồ 1.4: Phương pháp hạch toán phải thu khách hàng theo Thông tư 200
1.3.2. Ke toán các khoản tạm ứng
a. Nội dung
Tiền tạm ứng là khoản mà cán bộ công nhân viên trong DN được ứng trước một
khoản tiền hoặc vật tư để thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh hoặc giải quyết một
công việc được giao (Bộ Tài chính, 2014).
b. Tài khoản sử dụng
Để phản ánh khoản tạm ứng của DN cho người lao động trong đơn ví và tình hình thanh toán các khoản tạm ứng, kế toán sử dụng TK 141- Tạm ứng. TK 141 có kết cấu như sau:
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Nợ TK 141 Có
- Các khoản tiền tạm ứng cho công nhân viên, người lao động.
- Các khoản tạm ứng để thực hiện xây lắp nội bộ.
Dư cuối kỳ: Số tiền tạm ứng chưa
thanh toán
- Số tiền tạm ứng đã thanh toán. - Số tạm ứng chi không hết nhập lại quỹ hoặc trừ vào lương.
- Khoản vật tư sử dụng không hết nhập lại kho.
c. Chứng từ, sổ sách sử dụng
Chứng từ sử dụng:
- Giấy đề nghị tạm ứng
- Giấy thanh toán tiền tạm ứng
- Các chứng từ gốc có liên quan đến việc sử dụng vật tư, tiền vốn tạm ứng
Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết tạm ứng, sổ kế toán tổng hợp.
d. Phương pháp hạch toán TK 152, 153 TK 141 TK 152, 153, 241, 331 621, 623, 627, 642,... TK 111, 112 Tạm ứng bằng tiền mặt, TGNH ---ɪ► TK 111
Tạm ứng chi không hết nhập quỹ ---- ---
----► TK 111
- Số tiền đã trả cho nhà cung cấp. - Số tiền phải trả cho nhà cung cấp. - Điều chỉnh chênh lệch giữa giá tạm tính nhỏ hơn giá thực tế của HH, DV kho có hóa đơn hoặc thông báo chính thức.
Dư cuối kỳ: Số tiền ứng trước cho Dư cuối kỳ: Số tiền còn phải trả nhà
người bán; số tiền đã trả nhiều hơn số cung cấp phải trả
Sơ đồ 1.5: Phương pháp hạch toán tạm ứng theo Thông tư 200
Phạm Nguyệt Hà 17 Lớp: K19 - CLC - KTB
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
1.3.3. Ke toán phải trả người bán
a. Nội dung
Phải trả người bán là những khoản nợ ngắn hạn phát sinh từ các giao dịch mua
vật tư, hàng hóa, dịch vụ.. .mà DN phải trả cho nhà cung cấp (Bộ Tài chính, 2014).
b. Tài khoản sử dụng
Để phản ánh những khoản nợ phải trả cho người bán, kế toán sử dụng TK
331-
Phải trả người bán. TK 331 có kết cấu như sau:
c. Chứng từ, sổ sách sử dụng Chứng từ sử dụng:
- Hợp đồng mua vật tư, cung cấp dịch vụ
- Biên bản nghiệm thu khối lượng công việc hoàn thành - Biên bản giao nhận vật tư, hàng hóa, TSCĐ
- Hóa đơn GTGT
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
d. Phương pháp hạch toán
TK 515 TK 331 TK 152, 153, 156, 611
Chiet khấu thanh toán được hưởng
TK 152, 153, 156, 211, 611,...
Giảm giá, hàng mua trả lại Chiết khấu thương mại
TK 1331
Thuế GTGT ◄--—----
Mua vật tư, HH nhập kho chưa trả tiền người bán
TK 1331 Thuế GTGT ---——---► Thuế GTGT ---—---► TK 211, 213 Mua TSCĐ chưa trả tiền
người bán
TK 111, 112, 141, 311,... TK 241
Thanh toán trả tiền, ứng trước tiền cho người bán
Phải tra người bán, người nhận thầu XDCB, sửa chĩuTlớn TSCĐ
TK 131
Bù trừ các khoản phải thu- phải trả
TK 1331
Thuế GTGT
Thuế GTGT Mua vật tư, HH, dịch v TKe 42 62 7 ...,
dùng ngay cho sản xuất kinh doanh
Sơ đồ 1.6: Phương pháp hạch toán phải trả người bán theo Thông tư 200
1.3.4. Ke toán phải trả, phải nộp khác
a. Nội dung
Các khoản phải trả khác bao gồm các khoản phải trả phát sinh ngoài các khoản:
Tài sản thừa chờ giải quyết, các khoản khấu trừ lương cán bộ để trả cho người khác theo quy định của pháp luật, lãi và cổ tức phải trả cho các bên tham gia liên doanh, cổ
tức chưa trả cho cổ đông... (Bộ Tài chính, 2014).
b. Tài khoản sử dụng
TK 338- Phải trả, phải nộp khác
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Nợ TK 338 Có
- Số BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ đã nộp cho cơ quan quản lý quỹ BHXH, BHYT, BHTN và KPCĐ.
- Ket chuyển giá trị TS thừa vào các TK liên quan theo quyết định ghi trong biên bản xử lý.
- DT chưa thực hiện tính cho từng kỳ kế toán.
Dư cuối kỳ: Phản ánh số đã trả,
đã
nộp nhiều hơn số phải trả, phải nộp hoặc số BHXH đã chi trả công nhân viên chưa
được thanh toán và KPCĐ vượt chi chưa được cấp bù.
- Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ vào chi phí sản xuất, kinh doanh hoặc khấu trừ vào lương của công nhân viên. - Giá trị TS thừa chờ giải quyết (chưa xác
định rõ nguyên nhân).
- DT chưa thực hiện phát sinh trong kỳ.
Dư cuối kỳ:
- Giá trị TS thừa chờ giải quyết.
- DT chưa thực hiện ở thời điểm cuối kỳ kế toán.
- Các khoản còn phải trả, phải nộp khác.
Tài khoản 338 - Phải trả, phải nộp khác, có 8 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 3381- Tài sản thừa chờ giải quyết: Phản ánh giá trị tài sản thừa chưa
xác định rõ nguyên nhân, còn chờ quyết định xử lý của cấp có thẩm quyền.
- Tài khoản 3382- Kinh phí công đoàn: Phản ánh tình hình trích và thanh toán
kinh phí công đoàn ở đơn vị.
- Tài khoản 3383- Bảo hiểm xã hội: Phản ánh tình hình trích và thanh toán bảo
hiểm xã hội của đơn vị.
- Tài khoản 3384- Bảo hiểm y tế: Phản ánh tình hình trích và thanh toán bảo
hiểm
y tế theo quy định.
- Tài khoản 3385- Phải trả về cổ phần hoá: Phản ánh số phải trả về tiền thu
bán
cổ phần thuộc vốn Nhà nước; khoản chênh lệch giữa giá trị thực tế phần vốn Nhà nước tại thời điểm DN 100% vốn Nhà nước chuyển thành công ty cổ phần
lớn hơn giá trị thực tế phần vốn Nhà nước tại thời điểm xác định giá trị DN.
- Tài khoản 3386- Bảo hiểm thất nghiệp: Phản ánh tình hình trích và thanh toán bảo hiểm thất nghiệp ở đơn vị.
- Tài khoản 3387- Doanh thu chưa thực hiện: Phản ánh số hiện có và tình hình
Khóa luận tôt nghiệp Học viện Ngân hàng
- Tài khoản 3388 - Phải trả, phải nộp khác: Phản ánh các khoản phải trả khác
của
đơn vị ngoài nội dung các khoản phải trả đã phản ánh trên các tài khoản khác từ
TK 3381 đến TK 3387.
c. Chứng từ, sổ sách sử dụng
Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn GTGT.
- Biên bản xử lý TS thừa chờ giải quyết.
- Bảng kê trích nộp các khoản theo lương.
Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết phải trả, phải nộp khác; sổ kế toán tổng hợp.
d. Phương pháp hạch toán
TK 411, 441, 338, 711, 642 TK 338 TK 152, 153, 156, 211, 111
Xử lý sô TS thừa phát hiện _______khi kiểm kê_________►
Giá trị TS thừa chưa xác định nguyên nhân
TK 111, 112
(ghi theo giá trị hợp lý)
TK 622, 623, 627, 641, 642 Chi nộp tiền BHXH, BHYT,
BHTN, KPCĐ ---►DN chi trả 138 TK 515 Trích BHYT, BHXH, Bù trừ các khoản phải thu, phải trả
"Kết chuyển DT, tiền lãi BH trả chậm, trả góp trong kỳ
KPCĐ, BHTN
NLĐ chi trả
CL giữa giá bán trả chậm vaTK 111, 112, 131
, . , . .∙λ g , . bán trả tiền ngay chưa
TK 511GTGT có thuế 334 TK 3331 TK 421 Xác định sô LN, cổ tức trả cho CSH
Sơ đồ 1.7: Phương pháp hạch toán phải trả, phải nộp khác theo Thông tư 200
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
1.4. Các nhân tố ảnh hưởng đến kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán
1.4.1. Trình độ năng lực của nhân viên nói chung và kế toán viên nói riêng
Trình độ năng lực của nhân viên DN cũng là một nhân tố ảnh hưởng đến kế toán
vốn bằng tiền và các khoản thanh toán. Nếu hồ sơ chứng từ liên quan đến tiền và thanh
toán do các phòng ban liên quan không hoàn thành đầy đủ, chặt chẽ và đúng thời hạn
trước khi chuyển cho kế toán viên sẽ ảnh hưởng đến tính chính xác và tiến độ xử lý hồ
sơ của kế toán.
Trình độ kiến thức và kỹ năng kinh nghiệm của nhân viên kế toán ảnh hưởng lớn đến tổ chức công tác kế toán trong DN, đặc biệt là việc cung cấp thông tin kế toán
cho nhà quản trị DN. Trong DN, mỗi người đảm nhận một phần hành kế toán, trong đội ngũ kế toán chỉ cần 1 vị trí không nắm chắc và xử lý tốt các nghiệp vụ kế toán có thể làm ảnh hưởng đến chất lượng và tiến độ cung cấp thông tin kế toán, tác động không
nhỏ đến công tác quản lý và đưa ra chiến lược kinh doanh của nhà quản trị DN. Việc xử lý không tốt công tác kế toán vốn bằng tiền và thanh toán có thể dẫn đến việc DN ở
trong tình trạng bị chiếm dụng vốn cao (do quản lý không tốt công nợ với khách hàng);
thất thoát tiền mặt trong DN... và thông tin kế toán được cung cấp không chính xác cho nhà quản trị DN sẽ ảnh hưởng đến việc đưa ra chiến lược kinh doanh, tình hình tài
chính của DN.
1.4.2. Sự hỗ trợ của công nghệ thông tin trong công tác kế toán
Nếu DN sử dụng phần mềm kế toán trong việc nhập liệu, ghi sổ sẽ làm giảm bớt khối lượng công việc của kế toán. Kế toán sẽ không mất quá nhiều công sức trong
việc phân loại, kiểm tra chứng từ, quản lý các tài khoản kế toán. Việc áp dụng phần mềm kế toán đã giúp kế toán viên thuận tiện tra cứu, kiểm tra được tình hình thu chi tiền; quản lý tình hình công nợ với khách hàng từ đó kiểm soát tốt công tác kế toán vốn
bằng tiền và các khoản thanh toán trong DN.
1.4.3. Đặc thù kinh doanh của doanh nghiệp
Đặc thù kinh doanh của DN cũng là nhân tố ảnh hưởng đến công tác kế toán vốn bằng tiền trong DN. Nếu DN có quy mô lớn, nghiệp vụ kế toán phát sinh nhiều, cần tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt thường xuyên để tránh rủi ro mất mát, gian lận. Đối
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng với những DN có quy mô nhỏ, việc kiểm kê quỹ tiền mặt vẫn diễn ra thường xuyên nhưng với mật độ ít hơn để đảm bảo an toàn trong công tác quản lý tiền mặt trong DN.
1.4.4. Quy chế tài chính; quy định về công tác kiểm tra, đánh giá của doanh nghiệpNeu DN có hệ thống các quy định, quy trình cụ thể về quản trị tài chính sẽ là Neu DN có hệ thống các quy định, quy trình cụ thể về quản trị tài chính sẽ là một nhân tố ảnh hưởng đến kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán trong DN.
Ví dụ: DN không có quy chế về ủy quyền khi Giám đốc vắng mặt thì các giao dịch phát sinh liên quan đến tiền và thanh toán cần có sự phê duyệt của Giám đốc sẽ bị gián
đoạn, ảnh hưởng đến tiến độ hoạt động kinh doanh của DN.
Quy định về công tác kiểm tra, đánh giá của DN là những quy định về kiểm kê
quỹ tiền mặt; kiểm kê hàng tồn kho; đối chiếu công nợ khách hang... Nếu các quy định
này không đầy đủ, chặt chẽ sẽ ảnh hưởng đến hiệu quả sử dụng vốn của DN. Cụ thể: DN chỉ kiểm kê số lượng nhưng chưa đánh giá về chất lượng của hàng tồn kho dẫn