Neu DN có hệ thống các quy định, quy trình cụ thể về quản trị tài chính sẽ là một nhân tố ảnh hưởng đến kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán trong DN.
Ví dụ: DN không có quy chế về ủy quyền khi Giám đốc vắng mặt thì các giao dịch phát sinh liên quan đến tiền và thanh toán cần có sự phê duyệt của Giám đốc sẽ bị gián
đoạn, ảnh hưởng đến tiến độ hoạt động kinh doanh của DN.
Quy định về công tác kiểm tra, đánh giá của DN là những quy định về kiểm kê
quỹ tiền mặt; kiểm kê hàng tồn kho; đối chiếu công nợ khách hang... Nếu các quy định
này không đầy đủ, chặt chẽ sẽ ảnh hưởng đến hiệu quả sử dụng vốn của DN. Cụ thể: DN chỉ kiểm kê số lượng nhưng chưa đánh giá về chất lượng của hàng tồn kho dẫn đến
không phát hiện ra hàng tồn kho ứ đọng, kém phẩm chất; không kiểm soát tốt được lượng hàng tồn kho thực tế để có kế hoạch xử lý và mua hàng khi cần thiết.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
Chương 1 đã hệ thống lại những vấn đề lý thuyết cơ bản (khái niệm, đặc điểm,
nguyên tắc, nội dung và phương pháp hạch toán) kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán trong doanh nghiệp theo Thông tư 200, đặc biệt đã làm rõ các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kế toán này trong DN. Đây là cơ sở quan trọng để tìm hiểu thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại Công ty TNHH MTV
Đóng và Sửa chữa tàu Hải Long, qua đó phân tích những ưu điểm, những mặt còn tồn
tại trong công tác kế toán của Công ty.
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MTV ĐÓNG VÀ SỬA CHỮA TÀU
HẢI LONG 2.1. Tổng quan về Công ty
2.1.1. Thông tin chung
- Tên công ty: CÔNG TY TNHH MTV ĐÓNG VÀ SỬA CHỮA TÀU HẢI
LONG
- Địa chỉ trụ sở chính: Số 108 Phan Đình Phùng, Phường Hạ Lý, Quận Hồng
Bàng, Thành phố Hải Phòng.
- Tài khoản: Số 10200000855455 Ngân hàng Cổ phần Công thương- Việt
Nam- Chi nhánh Hồng Bàng- Hải Phòng. - Mã số thuế: 0200109519. - Số Fax: 0313.841.667/0313.669170. - Số điện thoại: 0313.842132. - Giám đốc: Đặng Ngọc Đảo - Website: www.hailongshipyard.com.vn - Email: info@hailongshipyard.com.vn
- Quy mô vốn điều lệ: 467.000.000.000 đồng
2.1.1.1. Quá trình hình thành và phát triển
Nhà máy X46 có tên dân sự là Công ty Trách nhiệm hữu hạn một thành viên Đóng và Sửa chữa tàu Hải Long. Tiền thân của đơn vị là Xưởng X46 được thành lập vào ngày 26/4/1955, trên cơ sở tiếp quản một xưởng đóng tàu của thực dân Pháp với nhiệm vụ chủ yếu là bảo đảm kỹ thuật cho các ca nô gắn máy cho 02 Thủy đội Sông Lô và Bạch Đằng.
Đến năm 1975, Xưởng X46 được đổi tên thành Nhà máy X46 và trở thành trung
tâm đóng mới và sửa chữa tàu của Hải quân khu vực phía Bắc với nhiệm vụ trọng tâm
là sửa chữa, đóng mới các loại tàu quân sự cũng như tàu chở hàng.
Năm 1993, Nhà máy X46 được Bộ Quốc phòng quy hoạch vào hệ thống doanh
nghiệp quân đội với tên doanh nghiệp là Xí nghiệp sửa chữa tàu Hải Long theo Quyết
định số 482/QĐ-BQP, được đổi tên thành Công ty Hải Long thuộc Quân chủng Hải quân theo Quyết định số 674/1999/QĐ-BQP ngày 13/5/1999.
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Tháng 7/2010, Công ty Hải Long được Bộ Quốc phòng chuyển đổi thành Công
ty TNHH MTV Đóng và Sửa chữa tàu Hải Long theo quyết định số 2575/QĐ-BQP. Nhiệm vụ chủ yếu là bảo đảm kỹ thuật cho các tàu của Hải quân khu vực phía Bắc, sẵn
sàng sửa chữa đột xuất, sửa chữa cơ động cho các tàu Hải quân theo mệnh lệnh, đóng
mới loại tàu quân sự, tàu chở hàng, tàu công trình, các loại tàu vỏ hợp kim nhôm, vật liệu composite và chế tạo các sản phẩm thử nghiệm cho Quân chủng Hải quân.
Hiện tại, tổng số cán bộ nhân viên của Công ty là 449 người.
2.1.1.2. Chức năng và nhiệm vụ của Công ty
Công ty TNHH MTV Đóng và Sửa chữa tàu Hải Long là Công ty TNHH một thành viên trở lên nên Công ty hoạt động theo luật doanh nghiệp, thực hiện nghiêm chỉnh các quy định hiện hành của Nhà nước Việt Nam cũng như có trách nhiệm nộp đầy đủ các loại thuế theo quy định của pháp luật.
Với việc đột phá vào khoa học công nghệ kết hợp với xây dựng đội ngũ cán bộ,
công nhân, người lao động có trình độ cao, hiện nay, Công ty TNHH MTV Đóng và Sửa chữa tàu Hải Long có thể đóng tàu và sửa chữa được các tàu hỏng hóc lớn, mức độ sửa chữa phức tạp, tham gia khôi phục, điều chỉnh tính năng kỹ chiến thuật đối với
các tàu quân sự với một số sản phẩm điển hình trong những năm qua như: Tàu tuần tra
cao tốc TT200, các loại ca nô cao tốc, tàu chữa cháy kết hợp tìm kiếm cứu nạn FB175,
xuồng vỏ nhôm đa năng ST-1200, tàu ứng phó sự cố tràn dầu khu vực miền Bắc, tàu tuần tra kết hợp tìm kiếm cứu nạn (ký hiệu CN-09), các loại tàu Kiểm ngư...
Ngoài việc thực hiện tốt nhiệm vụ sửa chữa, đóng mới tàu, Công ty còn thực hiện nhiệm vụ sửa chữa và sản xuất các sản phẩm kinh tế theo chức năng của một doanh nghiệp Nhà nước nhằm ứng dụng và khai thác các dây chuyền công nghệ hiện đại để tăng thêm nguồn thu, nộp ngân sách quốc phòng và cải thiện đời sống vật chất cho cán bộ, nhân viên Công ty.
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
2.1.1.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý
Nguôn: Phòng Kê toán
Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy quản lý Công ty TNHHMTV Đóng và Sửa chữa tàu Hải Long (Nguồn: Phòng Ke toán)
Trong đó, chức năng, nhiệm vụ, vai trò từng bộ phận được thể hiện như sau:
Ban Giám đốc:
- Giám đốc: Là người đại diện của Công ty trong mọi giao dịch, có quyền quyết định cao nhất về quản lý điều hành mọi hoạt động của Công ty.
- Phó giám đốc:
+ Là người thực hiện các công việc mà Giám đốc giao phó trong quyền hạn được cho phép.
+ Thường xuyên phối hợp với Giám đốc kiểm tra đôn đốc cán bộ công nhân viên
chức trong Công ty bằng những biện pháp cụ thể để kinh doanh có hiệu quả. Trong đó:
+ Phó giám đốc Quản lý dự án: lập kế hoạch, tổ chức và quản lý, giám sát quá trình phát triển của dự án nhằm đảm bảo dự án hoàn thành đúng thời gian, trong
phạm vi ngân sách đã được duyệt, đảm bảo chất lượng, đạt được mục tiêu cụ thể của dự án và các mục đích đề ra; phụ trách phòng KCS.
+ Phó giám đốc Quân sự : quản lý các hoạt động huấn luyện quân sự của Công ty ; phụ trách phòng HC- HC.
+ Phó giám đốc Kinh doanh: lập dự toán, xây dựng chiến lược và triển khai các kế hoạch kinh doanh, tìm kiếm khách hàng tiềm năng cho Công ty; phụ trách phòng TC-KT.
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
+ Phó giám đốc Sản xuất: quản lý hoạt động sản xuất trong nhà máy, đảm bảo sản xuất được tiến hành theo đúng tiến độ đã đề ra; quản lý giá cả, chất lượng sản phẩm; phụ trách phòng Kế hoạch, phòng Tiền lương.
+ Phó giám đốc Kỹ thuật: quản lý thiết kế, vật tư và giám sát các hoạt động kỹ thuật của nhà máy; phụ trách phòng điều độ, phòng Kỹ thuật, phòng Vật tư.
Các phòng chức năng:
- Phòng KCS: kiểm tra, nghiệm thu đánh giá chất lượng sản phẩm sản xuất tại công ty.
- Phòng HC- HC: hoàn thành các nhiệm vụ lưu trữ, văn thư hành chính ; quản lý,
đảm bảo các hoạt động sản xuất, sinh hoạt hàng ngày của Công ty. - Phòng TC-KT:
+ Tổ chức thực hiện công tác kế toán theo đúng quy định của Nhà nước.
+ Ghi chép chứng từ đầy đủ, cập nhập sổ sách kế toán, phản ánh các hoạt động của công ty một cách trung thực, kịp thời, chính xác, khách quan.
+ Lập báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật hiện hành, lập các báo cáo quản trị theo yêu cầu của cấp trên, thường xuyên báo cáo với Giám đốc tình hình tài chính của Công ty.
+ Thực hiện các nghĩa vụ tài chính đối với các cá nhân; tổ chức khác.
- Phòng tiền lương: tổng hợp tiền lương của cán bộ nhân viên, thanh toán bảo hiểm
chế độ được hưởng của người lao động.
- Phòng kế hoạch: tham gia đấu thầu các sản phẩm của Công ty, lập dự toán, kế hoạch sản xuất của từng sản phẩm.
- Phòng điều độ: quản lý tiến độ hoạt động của sản phẩm.
- Phòng kỹ thuật: quản lý, thực hiện và kiểm tra công tác kỹ thuật, thi công nhằm
đảm bảo tiến độ, an toàn, chất lượng, khối lượng và hiệu quả kinh tế trong toàn
Công ty.
- Phòng vật tư: quản lý việc nhập xuất các vật tư, quản lý các kho của Công ty.
Các phân xưởng:
- PX ống: Thực hiện công việc liên quan đến van ống và sửa máy sinh hàn của tàu.
- PX vũ khí: Sửa chữa các vũ khí, khí tài trên tàu quân sự.
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng - PX cơ khí: Thực hiện gia công cơ khí.
- PX điện: Sửa chữa máy móc, thiết bị điện phục vụ cho tàu và các thiết bị điện của Công ty.
- PX đà đốc: Thực hiện công việc đưa tàu lên bờ sửa và trang trí nội thất tàu. - PX động lực: Sửa chữa động cơ của tàu.
- PX vỏ: Sửa chữa, đóng mới tất cả các phần vỏ tàu.
2.1.2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh
2.1.2.1. Đặc điểm hàng hóa dịch vụ, khách hàng và nhà cung cấp
Hàng hóa, dịch vụ:
- Đóng tàu, thuyền và cấu kiện nổi. - Sửa chữa máy móc, thiết bị.
- Đóng thuyền, xuồng thế thao, giải trí - Sửa chữa các sản phẩm kim loại đúc sẵn. - Sửa chữa thiết bị điện tử và quang học. - Sửa chữa thiết bị điện.
- Sửa chữa và bảo dưỡng phương tiện vận tải (trừ ô tô, mô tô, xe máy và xe có động cơ khác)
- Lắp đặt máy móc và thiết bị công nghiệp. - Sản xuất các cấu kiện kim loại.
- Gia công cơ khí, xử lý tráng phủ kim loại. - Buôn bán kim loại và quặng kim loại
Nhân xét: Đặc điểm ngành công nghiệp đóng tàu đòi hỏi lượng vốn đầu tư vào
cơ sở hạ tầng, máy móc thiết bị rất cao và thời gian thu hồi vốn chậm. Nếu khách hàng
thanh toán chậm hoặc không có khả năng thanh toán nợ dẫn đến Công ty khó thu hồi
vốn, ảnh hưởng lớn đến kế toán vốn bằng tiền và thanh toán của Công ty.
Nhà cung cấp: Đặt trụ sở hoạt động ở thành phố Hải Phòng - Cửa ngõ giao
thông đường sông, biển lớn nhất miền Bắc, nơi đi về của những con tàu nối liền Việt Nam với các cảng biển thế giới là điều kiện vô cùng thuận lợi và phù hợp để Công ty phát triển ngành nghề kinh doanh tàu biển. Công ty là đơn vị Quốc phòng an ninh, thực
Chỉ tiêu 2017 2018 2019
So sánh 2017 và 2018 So sánh 2018 và 2019 Tuyệt đôi Tương đôi Tuyệt đôi Tương đôi
1 3 4 5 6=(4)-(3) 7=(6)/(3) 8=(5)-(4) 9=(8)/(4)
1. Doanh thu bán hàng và cung câp dịch vụ 444.922.655.62
7 468.987.989.089 470.189.249.247 24.065.333.462 % 5,41 1.201.260.158 % 0,26
2. Các khoản giảm trừ doanh thu - - - - - - -
3. Doanh thu thuần vê bán hàng và cung câp dịch vụ
(10 = 01 - 02) 444.922.655.627 468.987.989.089 470.189.249.247 24.065.333.462 % 5,41 1.201.260.158 % 0,26
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
trong sửa chữa và đóng mới các loại tàu Quốc phòng; được Nhà nước hỗ trợ ngân sách
mua sắm các trang thiết bị, cải tạo nhà xưởng. Sản phẩm chủ yếu của Công ty là các loại tàu quân sự; ngoài ra còn có tàu dân sự như tàu du lịch, đánh cá...
Nhân xét: Vì được Nhà nước hỗ trợ ngân sách nên Công ty có thể tiết kiệm
được vốn trong việc đầu tư trong việc mua sắm trang thiết bị, cải tạo nhà xưởng. DN có thể linh hoạt trong việc sử dụng lượng vốn bằng tiền của mình để thanh toán các khoản mua nguyên vật liệu phục vụ sản xuất, mua sắm TSCĐ...
Khách hàng : Đối với các sản phẩm tàu quân sự thì khách hàng của Công ty
chủ yếu là khách hàng lâu năm như Cục cứu hộ cứu nạn, Cục tài vụ quản trị, Cục điều
tra chống buôn lậu. Ngoài ra, đối với sản phẩm tàu dân sự thì khách hàng là các doanh
nghiệp, ban ngành kinh doanh dịch vụ tham quan giải trí như : Công ty Scarle Pearl, Ban quản lý Vịnh Hạ Long.
Nhân xét: Khách hàng chủ yếu là DN nhà nước và có nhiều năm làm việc
với
Công ty, điều này có thể khẳng định được uy tín của khách hàng trong việc thanh toán
các khoản nợ với Công ty, đảm bảo an toàn trong công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán.
Phạm Nguyệt Hà 29 Lớp: K19 - CLC - KTB
Khóa luận tôt nghiệp Học viện Ngân hàng
2.1.2.2. Kết quả hoạt động kinh doanh
4. Giá vôn hàng bán 428.685.957.13
5 456.961.069.592 450.560.584.096 28.275.112.457 % 6,59 6.400.485.496 1,40%-
5. Lợi nhuận gộp vê bán hàng và cung câp dịch vụ (20
= 10 - 11) 9216.236.698.4 12.026.919.497 19.628.665.151 -4.209.778.995 25,93%- 7.601.745.654 % 63,21
6. Doanh thu hoạt động tài chính 669.041.9
28 48 652.502.1 712.961.098 -16.539.780 2,47%- 60.458.950 % 9,26 7. Chi phí tài chính 77.351.4 32 9 74.006.35 125.300.449 -3.345.073 4,32%- 51.294090 % 69,31 8. Chi phí bán hàng 3.081.533.6 56 1.872.294.5 80 4.922.396.1 24 -1.209.239.076 - 39,24% 3.050.101.54 4 162,91%
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 9.199.050.1
53 28 7.437.941.1 11.284.440.186 -1.761.109.025 19,14%- 3.846.499.058 % 51,71
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 4.547.805.1
79 78 3.295.179.5 90 4.009.489.4 -1.252.625.601 27,54%- 714.309.912 % 21,68 11. Thu nhập khác 2.853.139.4 65 2.756.451.4 24 2.485.120.7 63 -96.688.041 - 3,38% - 271.330.661 - 9,84% 12. Chi phí khác - - 472.333.026 - - 472.333.026 - 13. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 2.853.139.4 65 24 2.756.451.4 37 2.012.787.7 -96.688.041 3,38%- 743.663.687- -26,98%
14. Tông lợi nhuận kê toán trước thuê (50 = 30 + 40) 7.400.944.6
44 02 6.051.631.0 27 6.022.277.2 -1.349.313.642 18,23%- 29.353.775- 0,48%-
15. Chi phí thuê TNDN hiện hành 1.188.207.8
22 00 1.010.326.2 45 1.004.455.4 177.881.621- 14,97%- -5.870.755 0,58%-
16. Lợi nhuận sau thuê TNDN (60=50-51-52) 4.212.736.8
22 4.041.304.8 02 4.017.821.7 82 - 171.432.021 - 4,07% -23.483.020 - 0,58%
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Nhận xét:
- Tổng doanh thu thuần từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ của Công ty tăng từ năm 2017 đến 2019, tỷ lệ tăng tương ứng 5,41% so với năm 2017 và 0,26% so với năm 2018. Điều này cho thấy DN đang ở trong thời kỳ kinh doanh
tương đối hiệu quả.
- Chi phí tài chính năm 2017 giảm từ 77.351.432 đồng xuống 74.006.359 đồng năm 2018, tương ứng giảm 4,32% so với năm 2017. Tuy nhiên, đến năm 2019, chi phí tài chính tăng mạnh lên 125.300.449 đồng, tương ứng tăng 69,31% so với năm 2018. Nguyên nhân do năm 2019, tỷ giá ngoại tệ biến động mạnh mẽ, tác động trực tiếp đến chênh lệch ngoại tệ cuối kỳ của Công ty.
- Lợi nhuận gộp từ hoạt động kinh doanh năm 2018 giảm 25,93% so với năm 2017. Nguyên nhân do giá vốn hàng bán tăng nhanh (6,59% so với năm 2017) vượt qua tốc độ tăng của doanh thu thuần (5,41% so với năm 2017). Cụ thể là