7. Kết cấu khóa luận
2.3.1. Đặc điểm hoạt động doanh thu cung cấp dịch vụ của Công ty TNHH Thương
Thương mại và Du lịch Nguyên Minh.
Công ty TNHH Thương mại và Du lịch Nguyên Minh cung cấp dịch vụ vận tải theo hai hình thức:
- Cho thuê xe: công ty và bên thuê xe sẽ tiến hành thỏa thuận về các điều khoản trong hợp đồng như về giá trị hợp đồng, hình thức thanh toán trách nhiệm của mỗi bên sau đó tiến hành ký kết hợp đồng nếu đạt được được thỏa thuận
- Vận chuyển hành khách nội thành, ngoại thành: khách hàng có thể gọi điện gián tiếp qua tổng đài để tổng đài điều xe đến địa điểm đón hoặc khách hàng trực tiếp bắt xe taxi trên đường.
2.3.2. Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ.
2.3.2.1. Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ
• Chứng từ kế toán: các loại hóa đơn, chứng từ: Hóa đơn GTGT, bảng kê cước vận chuyển, giấy báo có của ngân hàng, sổ phụ ngân hàng, hợp đồng kinh tế và các chứng từ khác có liên quan.
• Tài khoản sử dụng: TK 511 - “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” và các tài khoản liên quan khác như TK 111, TK 112, TK 131, TK 333.
Vũ Thị Nhung K20KTE
36
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng
• Quy trình kế toán: dựa vào vào chứng từ và các nghiệp vụ phát sinh, kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm máy tính Misa các dữ liệu. Phần mềm đã được cài đặt sẵn sẽ tự động lên sổ nhật ký chung, sổ chi tiết, sau đó lên sổ cái của TK 511 và các TK khác có liên quan như TK 111, 112, 113. Cuối kỳ, kết chuyển số dư từ TK 511 sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
• Trích nghiệp vụ ngày 30/11/2020: Thực hiện dịch vụ vận chuyển đối với Công ty TNHH Thương Mại Graceful Dynamic Việt Nam theo hóa đơn GTGT số 0003296 với tổng giá thanh toán là 2.920.500 VNĐ (giá đã bao gồm thuế GTGT 10%). Khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt.
Biểu 2.1: Bảng kê cước vận chuyển ngày 30/11/2020
CONGXY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DU L|CH NGUYÊN MINH
⅛^^^^^561516
y,t⅛e(u√Sq 4 ngộ 81 Hoàng Hoa Thám, Phường Ngọc Hà, Quận Ba Đinh, 'IP Hà Nội
% * BẢNG KÊ CƯỚC VẬN CHUYẾN HÀNG HÓA
∙∖ y/
KầlỊieo hóađơn số: 0003296 Ngày 30/11/2020
Kính gửi: Công ty TNHH Thương mại Graceful Dynamic Việt Nam
Địa chi: Khu dịch vụ Chiêm Mai, xã Xuân Quai), r -.iyện Văn C<5Λ⅞- '': '∙ii∙. iΛ'W.. '■ ' N- Nam
Số tiền bằng chữ: Hai triệu, chín trăm hai mươi ngàn, năm trăm đòng chw./.
KHÁCH HÀNG 'TN VẬN CH ClYÊN
Nguồn: Phòng kế toán
TT
Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số
lượng
Đơn giá Thành tiền
I 2 4 5 _________6 = 4x5__________
—
_ _ Cước yận chuyện____________ - - Xhea HET số. 26HĐVT/202Q- -
___ ...
- ---
...13,600,QQO
Thuế suất GTGT...ɪθ % Cộng tiên hàng:_______________________ ____________1 -> ⅜∩∩ ∩∩∩
Tiền thuê GTGT______________________
Tổng cộng tién thanh toán:_____________ ---1 J,Dvu,UUV1,360,006
---
37
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng
Biểu 2.2: Hóa đơn GTGT ngày 30/11/2020
CỨNG Tr TNHH THUDNG MẠI VA Du LỊCH NGuyfN MINH
Masố thuð:0101561516 Phư
ĩ>9 N9°C Ha Quân Ba Đinh. TP Ha Nôi. Vét Nam
?íộ.n. hoạ; f0t, 38688688 - Fax. (04) 36342258
Sốtâi khoản: 0021002014682 tại VCB Hà Nội -PGD Hodng Mai
Họ tên người mua hàng:_______________
HÓA t)(A GTGT Liên 1: Lưu Ngăy 30 tháng Ll năm 20 2.0 Mâu sô: 01CJTKT3/002 Ký hiệu: NM/I6P Sô: 00 03 296 Tên hàng hóa, dịch vụ . Cước vặn Chuyen khách Thutfsuat GTGT:______JO ...%
ĐVT Sô lượng Đơn giá
Thành tién 6 = 4x5 2,655,QCMl Cộng Iien hàng: Tien IhucCrroT______________
Tổng cộng tién thanh loán:
Sô tiền viết hằng ChtQ...
<•' triệt!, chin trăm Ittti miroi ngàn, năm trăm đồng chẵn./.
Nguin mua hàng Người bán hàng
Ký. ghi rõ họ tên Ký, ghi rủhọ té~
2.655.000 - 265,500 -2.,020,500 S I I S Ị S •s ĩ ị 3 Ị Thủ trưởng đơn vị Kỷ.đótlgdđtt.ghirộ họ tên 2 Nguồn: Phòng kế toán Định khoản kế toán: Nợ TK 1111: 2.920.500 Có TK 5113: 2.655.000 Có TK 3331: 265.000
Biểu 2.3: Màn hình Misa hạch toán cước vận chuyển
Nguồn: Phòng kế toán
Vũ Thị Nhung K20KTE
38
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng
• Trích nghiệp vụ ngày 18/12/2020: Công ty thực hiện ký kết hợp đồng thuê xe với Ban quản lý chương trình Hợp tác y tế với WHO vào ngày 08/10/2020 về giá trị hợp đồng của 02 chuyến xe di chuyển từ Hà Nội đến Lào Cai vào ngày 19/10/2020 và ngày 17/12/2020. Giá trị của hợp đồng là 14.960.000 VNĐ (Giá đã bao gồm thuế GTGT 10%). Công ty đã hoàn thành nghĩa vụ hợp đồng và thanh toán vào ngày 18/12/2020 bằng tiền mặt.
- Hợp đồng vận chuyển: Xem phụ lục 1
Biểu 2.4: Hóa đơn GTGT theo Hợp đồng số 26HĐVT/2020
Mảusố: 01GTK T3/002 Ký hiệu: NM/16 HÓA ĐƠN GTGT CÕNG TY TNHH THUVNG MẠI VΛ DU LỊCH NGUYỀN MINH Mã số thuế: 0101561516 ạt Số 4 ngỗ 8t Hoang Hoa TMm. Phirang Ngọc Hi Ouận 8a Đinh. TP. Hi W. Wt Nam
Điên Ihoai (04) 38.688.688 - Fax: (04) 36342258
Số tái khoán: 0021002014682 tại VCB Ha Nội ∙ PGO Hoàng Mal
Họ tên người mua hàng: __________________________________ __________________________________ __________________________________
tháng ghi SO Chứng từ Diễn giải Đà ghi sỗ cái Số hiệu TK đối Sô phát sinh
Sổ hiệu Ngiy,tĩiãng Nợ CÓ
A B C ____________B_____________ E H _______1_______ 2_______
Sổ
trang trước chuyển sang .... 30/11/20 20 HĐ0630 30/11/2020 Cước vận chuyển X Illl 5113 33311__________ 2.920. 500 2.655.000 ________ 265.500 18/12/20 20 HĐ0650 18/12/2020 Thuê xe X Illl 5113 33311__________ 14.960.000 13.600.000 1.360.000
Cộng chuyển sang trang sau 44.257.449.02
9
44.257.449.02 9
Người lặp biểu
(Ký, họ tên) Ke (Ký, họ toãn trườngtên) 2020 -Vgậr 32 thảng 22 năm
Giám đốc
(Ký, họ tên)
Hoàng Thị Kim Dung Nguyền Thi Hoan Nguyen Hông Minh
I S O ã Ị Sô'tiền viết hằng chữ:...... ... ... ...
Mười bốn triệu, chín trăm sáu mươi Hgan dông chan./. χ
Người bán hàng Thủ
trụờng đơn vị
Ky. ghi rõ họ ten
I S N g ư Nguồn: Phòng kế toán - Định khoản kế toán Nợ TK 1111: 14.960.000 Có TK 5113: 13.600.000 Có TK 3331: 1.360.000 Vũ Thị Nhung K20KTE 39
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng
Biểu 2.5: Màn hình Misa hạch toán doanh thu CCDV thuê xe
Nguồn: Phòng kế toán
Biểu 2.6: Trích sô nhật ký chung doanh thu CCDV
Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại và Du lịch Nguyên Miuh
Địa chĩ:Sô 4, ngô 81 Hoàng Hoa Thám, phướng Ngọc Hà, quận Ba Đình, th null phò
Hà Nội.
Mầu sổ S03a - DNN
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT - BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính)
SỎ NHẬT KÝ CHUNG Quý IV năm 2020 Từ ngày 01/10/2020 đến 31/12/2020
Ngày, thảng ghi sổ Chứng tù Diễn giải Nhật ký chung So hiệu So tiền So
hiệu Ngày, tháng Trangsố dòngSTT Nợ Co
A B C __________________P__________________ E G H 1' 2
30/11/202
0 HĐ0630 30/11/2020 Doanh thu cung cấp dị ch vụ vận chuyền Illl 2-655-000
18/12/202
0 HĐQ650 18/12/2020 DoaiA thu cho thuê xe vận chuyền__________ Illl 13.600.000
31/12/202
0 PKT
31/12/20
20 Ket capchuyển doanh thu bản hàng và cung
dịch vụ_______________________________
911 3.782.837.864
Cộng sô phát sinh______________________ 3.782.837.864 3.782.837.864
Số dư cuối năm________________________
Nguồn: Phòng kế toán
Vũ Thị Nhung K20KTE
40
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng
Biểu 2.7: Trích sổ cái TK 511
Dtfn vị: Công ty TNHH Thương mại vả Du Iich Nguyên Minh Mầu số S03a - DNN
Địa chỉ: số 4, ngô 81 Hoàng Hoa Thảm, phường Ngọc Hà, quận Ba Đinh, (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT - BTC ngày
thành phố Hà Nội. 26/8/2016 của Bộ Tài chính)
SỎ CÁI
(Dùng cho hình thữc ke toan sổ nhật ký chung) Quỷ IV7năm 2020
Tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cẩp dịch vụ Số hiệu: 511
Người lập Kê toán trưởng Giám đốc
(Kỷ, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Hoàng Thi Kim Dung Nguyền Thị Hoan Nguyền Hồng Minh
Nguồn: Phòng kế toán
2.3.2.2. Ke toán các khoản giảm trừ doanh thu.
Công ty không áp dụng các khoản giảm trừ doanh thu cho khách hàng do đã có biểu giá cước đăng ký trên Sở Giao thông vận tải, còn với dịch vụ thuê xe công ty đã thoả thuận về giá trước khi ký hợp đồng.
2.3.2.3. Kế toán giá vốn hàng bán.
• Phương pháp tính giá xuất kho: bình quân cả kỳ dự trữ.
• Do đặc điểm của ngành vận tải là quá trình sản xuất tương đối đơn giản, không
trải qua nhiều công đoạn phức tạp như trong quá trình sản xuất gắn liền với quá trình tiêu thụ nên không có sản phẩm dở dang cuối kỳ chuyển sang kỳ tiếp theo.
• Công ty đã có biểu giá cước đăng ký trên Sở Tài chính với mức đơn giá là cố
định.
• Đối với dịch vụ taxi, giá vốn được tính theo công thức:
Giá vốn hàng bán = Tổng chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ
• Chi phí sản xuất phát sinh hình thành nên giá vốn trong kỳ bao gồm:
- Khấu hao xe ô tô
- Chi phí xăng xe, nhiên liệu, vật tư sửa chữa.
41
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng
- Chi phí để xe lăn bánh trên đường (phí cầu đường, phí đăng kiểm xe) - Phí duy trì định vị xe
- Tiền lương lái xe
• Chứng từ sử dụng: hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho và các chứng từ khác có liên quan
• Tài khoản sử dụng: TK 154 - “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”, TK 632 - “Giá vốn hàng bán” và các TK liên quan như TK 111, 112, 331, 133.
• Quy trình kế toán: Công ty chỉ sử dụng một tài khoản chi phí là TK 154. Các chi phí phát sinh trong kỳ đều được ghi nhận vào tài khoản này. Cuối tháng, kế toán thực hiện kết chuyển từ TK 154 sang TK 632 để tính giá thành dịch vụ.
• Trích các nghiệp vụ hình thành nên giá vốn hàng bán trong kỳ:
Ví dụ 1: Nghiệp vụ chi phí để xe lăn bánh trên đường ngày 02/12/2020: Công ty nộp phí sử dụng đường bộ và thực hiện đăng kiểm cho xe 19 biển kiểm soát 30A - 612.19 trong thời hạn là 06 tháng tại Trung tâm Thương mại và Dịch vụ - Chi nhánh Tổng công ty vận tải Hà Nội (Trung tâm đăng kiểm cơ giới 2910D). Đơn giá dịch vụ 218.182 VNĐ, thuế suất thuế GTGT 10%. Công ty thực hiện phân bổ chi phí trong vòng 6 tháng.
Biểu 2.8: Phiếu thu dịch vụ phí sử dụng đường bộ
Nguồn: Phòng kế toán
42
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng
Biểu 2.9: Hóa đơn GTGT dịch vụ đăng kiểm
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GlA TĂNG (DỊCH VV ĐĂNG KIÊM) (Bản thể hiện của hóa đơn điện tử)
Ngày 02 thảng 12 nănt 2020 Mau số: Ký hiệu: Số: OiaTKTOZOOI DL./20E 0011402 Bon Vj Đãng kiểm: TRUNG TAM THƯƠNG MẠI VÀ DICH vụ - CHl NHANHTÒNGCÔNG TY VẠNTÀIHÀ NOl
(TRUNG TÂM ĐĂNG KIÊM cơ GIỚI 2910D) Địa chlĩSÓ 103, Phổ Lảng Hạ, Phường Láng Hạ, Quận Đổng Đa, Thành phổ Hà Nội, việt Nam Ma số thuế: OIOI 148154-020 Tel: 024.32315999
Số lài khoăn: 0021000460439 tại Ngân hàng TMCP Ngoại thưong việt Nam - Chi nhảnh Ha Nội
Đổi tượng đăng kiểm: ... Dσn Vi trá tiên: CÔNG..TV..TNHH.TttưaNG.MẠl.yA.nU..L4CH.NG.V.YÊN.MlNH ... D∣a chí: Số.4..n#ữ.81..Haàng.Hoa.Thánx-P.hườiig.Ngọc.Hà,.Quận.aa.Đlnh,.T.hành.Pb.ấ.Ha.Nời... Hlnh thức Ihanh toán: TMZCK... Ma số thuế: 0101561516...
Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ,tên)
Đã được ký bôi (Signed digitally by) I
TRUNG TÂM THƯỢNG MẠI vλ D∣CH VU -CHl NHÁNH TÔNG CÔNG TY VẬN TẢI HA NQl
Ký ngày: Ngày 02 thàng 12 n⅛m 2020_____________ (Cần kiểm tra, đối chiếu tnrớc khi lập, giao, nhận hỏa đơn)
OUi phâp Hí. đan Đ,«n lù đưpp Cun8clp boi CÔN0 TV CỐ PHAN PHANMỀM QUAN TKI DOANH NGHIỆP (CYBBRSOrr)-NKTOlOMl«>0 . BT. 1W0M5434 -b«p.:« =,bmnvolee ~m Vn
Hóa đơn Đi£n tử (HĐĐT) được tra cứu trực tuyén Ui https7∕cyberinvoice.com.vn∕Tn-Cuu. Mltncuu HĐĐT n⅛y. IOJll-I ỉ ∙⅞υx-βo IJlJX
Nguồn: Phòng kế toán Định khoản kế toán: Nợ TK 242: 1.109.182 Nợ TK 1331: 21.818 Có TK 1111: 1.131.000 Vũ Thị Nhung K20KTE
43
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng
Cuối tháng, thực hiện phân bổ chi phí đăng kiểm vào chi phí sản xuất chung dở dang:
Nợ TK 1543: 184.864 Có TK 242: 184.864
Ví dụ 2: Nghiệp vụ chi phí xăng xe ngày 25/12/2020: Mua hai loại xăng là xăng E5 RON 92 - II và xăng RON 95 - III tại Công ty Cổ phần Dệt Công Nghiệp Hà Nội. Giá mua thanh toán bằng tiền mặt đã bao gồm thuế GTGT 10% là 19.923.600 VNĐ.
Biểu 2.10: Hóa đơn GTGT mua xăng
Nguồn: Phòng kế toán Định khoản kế toán: Nợ TK 1541: 18.112.363 Nợ TK 1331: 1.811.237 Có TK 1111: 19.923.600 Vũ Thị Nhung K20KTE
44
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng
Biểu 2.11: Màn hình Misa hạch toán mua xăng
Nguồn: Phòng kế toán Ví dụ 3: Nghiệp vụ ngày 31/12/2020: Tính ra tiền lương lái xe tháng 12/2020 là 196.323.725 VNĐ.
- Bảng lương lái xe: Xem phụ lục 2 - Định khoản kế toán:
Nợ TK 1542: 196.323.725 Có TK 334: 196.323.725
Ngày, tháng ghi số
Chứng từ Diễn giãi Nhật ký chung SỐ hiệu TK
đổi ứng
Sổ tiển Số
hiệu Ngày, tháng Trang SO dòngSTT ______Nợ______ Cô
A B C ____________________D____________________ E G _______H_______ _______1 _______2_______ 31/12/20
20 31/12/2020 Ket chuyền chi phỉ sàn xuất kinh doanh dỡ dang 154___________498997.210- 31/12/20
20 31/12/2020 Ket chuyền chi phí sàn xuất kinh doanh dỡ dang 154___________3181-002-994- 31/12/20
20 31/12/2020 Ket chuyền chi phí sàn xuất kinh doanh dỡ dang 154___________3121-079-314-
31/12/20
20 2031/12/20 Cộng Ket chuyền số phát sinh____________________________giá vốn hàng bán___________________ 911___________ 3-079-519- 1283-079-519- 128 1283 079-519- So du cuối năm______________________________
Người lập
(Ký, họ tên) Ke (Ký, họ toán trườngtên) (Ký, Giám họ đốctên)
Hoàng Thị Kim Dung Nguyễn Thi Hoan Nguyễn Hồng Minh
45
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng
Biểu 2.12: Màn hình hạch toán lương lái xe tháng 12/2020
Nguồn: Phòng kế toán
Cuối tháng 12, tập hợp được các chi phí sản xuất dở dang trong kỳ bao gồm: - Chi phí Nguyên vật liệu dở dang 290.216.214 VNĐ
- Chi phí nhân công dở dang 196.323.725 VNĐ - Chi phí sản xuất chung dở dang 592.774.373 VNĐ
Sau đó thực hiện kết chuyển chi phí dở dang sang tài khoản 632 để xác định giá vốn hàng bán trong kỳ. Định khoản kế toán: Nợ TK 632: 1.079.314.312 Có TK 1541: 290.216.214 Có TK 1542: 196.323.725 Có TK 1543: 592.774.373 Vũ Thị Nhung K20KTE 46
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng
Biểu 2.13: Sổ cái TK 632
Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại và Du lịch Nguyên Minh Mầu sổ S03a - DNN
Địa chi:Sổ 4f ngõ 81 Hoàng Hoa Thâm, phươug Ngọc Hà. quận Ba Đình, thành phố Hà (Banhaiih theo Thông tu số 133/2016/TT - BTC ngày 26/8/2016
Nội. của Bộ Tài chỉnh)
SỎ CÁI
(Dùng cho hình thức kê toán sô nhật kỷ chung) QuvIV năm 2020
Tài khoãn: Giá vốn hàng bãn Sổ hiệu: 632
Nguồn: Phòng kế toán
2.3.3. Ke toán xác định kết quả kinh doanh
2.3.4.Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh
nghiệp.
Do kinh doanh trong lĩnh vực vận tải hành khách nên chi phí quản lý kinh doanh của công ty chủ yếu là chi phí quản lý doanh nghiệp mà không có các khoản chi phí về bán hàng. Bao gồm:
- Chi phí cho nhân viên: Tiền lương cho nhân viên quản lý, các khoản phụ cấp, các khoản trích theo lương như BHYT, BHXH, BHTN,...
- Chi phí vật liệu dùng cho văn phòng như giấy, bút bi, tủ đựng tài liệu,... - Chi phí khấu hao TSCĐ dùng trong văn phòng.
- Chi phí mua ngoài khác như điện, nước, internet, chi phí quảng cáo, tiếp khách, cước điện thoại,... cho bộ phận quản lý.
- Công cụ dụng cụ phân bổ cho quản lý
• Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn GTGT.
- Bảng tính lương và BHXH, BHYT,... - Phiếu chi, ủy nhiệm chi.
- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ trong văn phòng. - Chứng từ phản ánh khoản thuế, phí, lệ phí phải nộp. - Chứng từ phản ánh chi phí bằng tiền cho kinh doanh.
Ngày, thãng ghi sỗ
Chứng từ Diễn giài Dà ghi
sỗ cái Sô hiệu TK đối So phảt sinh
Sổ hiệu Ngày,thăng NỢ Có
A B C _____________B_____________ E H 1 2
So trang trước chuyên sang______
.... 01/11/202 0 HĐ0488 01//11/2 020 Dich vụ di động Viettel X 6422 1331 Illl