Nguồn: (CTCP Sản xuất TMDV Quang Huy)
Nguyên liệu sẽ được vận chuyển đến nhà máy sản xuất giấy để tái chế thành giấy thành phẩm. Ở nhà máy, nguyên liệu sẽ được chứa trong một nhà kho và khi cần
sẽ được xe cẩu đưa lên băng tải để vận chuyển nguyên liệu vào để quậy thủy lực. 32
Giấy được băng tải đưa vào quậy thủy lực tại đây bể quậy thủy lực có nhiệm vụ sàng lọc loại bỏ các tạp chất và đánh tơi nguyên liệu giấy thành bột giấy.
Công đoạn tiếp theo được thực hiện với máy nghiền đĩa. Trong bể nghiền này có chứa nước và hóa chất để cắt giấy phế thải thành mảnh nhỏ. Giai đoạn này, sẽ khiến giấy nhanh chóng cắt nát thành sơ sợi.
Từ máy nghiền đĩa chuyển sang máy bơm bột, máy này có tác dụng bơm toàn bộ bột giấy đã được nghiền lên bể chứa bột.
Bột giấy sau khi được làm trắng và làm cho đặc sẽ được đem đi xeo. Tại máy bơm xeo, bột giấy sẽ được phun đều lên trên các lô lưới. Khi bột giấy lên lô lưới, nó được chăn seo cuốn lên chăn.
Sau đó, băng giấy sẽ đi qua hệ thống các lô sấy khô. Và sau đó, giấy sau khi được sấy sẽ được cuốn cuộn thành cuộn lớn gọi là cuộn mẹ. Cuộn mẹ tiếp tục đưa qua máy cắt cuộn thành nhiều cuộn nhỏ hơn theo khổ của khách hàng gọi là cuộn con.
Sau khi tiến hành cắt cuộn, công nhân sẽ tiến hành cân đo xem trọng lượng và kích thước của mỗi cuộn giấy.
Cân đo xong, bộ phận KCS nghiệm thu, dán mác, ký hiệu và ghi các thông số về cuộn giấy đã được kiểm tra và tiền hành nhập kho thành phẩm.
2.1.4. Tình hình hoạt động kinh doanh của công ty
Bảng 2.1: Tình hình sản xuất kinh doanh tại Công ty cổ phần sản xuất TMDV Quang Huy
4 Tổng lợi nhuận trước thuế 10.880.921.181 10.273.664.696 5 Chi phí thuế TNDN hiện hành 2.176.184.236 2.054.732.939 6 Lợi nhuận sau thuế 8.704.736.945 8.218.931.757
Nguồn: (CTCP Sản xuất TMDV Quang Huy)
Từ bảng trên nhận thấy doanh thu và lợi nhuận của công ty giảm trong giai đoạn 2019 - 2020. Cụ thể như sau:
- Doanh thu thuần của công ty giảm từ gần 408 tỷ trong năm 2019 xuống còn khoảng 385 tỷ vào năm 2020.
- Giá vốn hàng bán cũng có xu hướng giảm do công ty cắt giảm chi phí sản xuất
cũng như số lượng sản phẩm bán ra thị trường. Vào năm 2019, giá vốn đạt 386.987.003.222 đồng nhưng đến năm 2020 chỉ còn 364.663.341.925 đồng. - Lợi nhuận gộp và lợi nhuận trước thuế đều có xu hướng giảm do kinh tế khó
khăn.
Nhìn chung, trong giai đoạn 2019 - 2020 công ty đã gặp khó khăn trong sản xuất kinh doanh do ảnh hưởng của dịch bệnh tác động lên nền kinh tế, nhiều giai đoạn
công ty phải tạm đóng cửa do chủ trương giãn cách xã hội của chính phủ. Điều này đã tác động không hề nhỏ lên doanh thu và lợi nhuận của doanh nghiệp.
2.1.5. Đặc điểm bộ máy kế toán của công tya. Cơ cấu bộ máy kế toán a. Cơ cấu bộ máy kế toán
Hiện nay, công ty đang áp dụng mô hình kế toán tập trung. Theo như mô hình này, tất cả các nghiệp vụ phát sinh đều được tập hợp tại phòng kế toán. Từ đó, giúp công tác kế toán tài chính của công ty được quản lý một cách thống nhất, việc luân chuyển chứng từ giữa các bộ phận có thể diễn ra nhanh chóng, kịp thời.
34
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ bộ máy kế toán tại CTCP Sản xuất TMDV Quang Huy
Nguồn: (CTCP sản xuất TMDV Quang Huy)
- Ke toán trưởng: chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán. Tổ chức đào tạo, bồi dưỡng cho nhân viên kế toán. Phân tích hoạt động kinh tế của công ty, đề ra các biện pháp nhằm tăng lợi nhuận hiệu quả.
- Kế toán thanh toán công nợ, ngân hàng: kiểm soát toàn bộ hoạt động thu chi, theo dõi tình hình công nợ, tạm ứng, bồi thường vật chất, phải nộp ngân sách, lập các báo cáo công nợ gửi Giám đốc, Kế toán trưởng và các nghiệp vụ thanh
toán với ngân hàng.
- Kế toán CPSX giá thành sản phẩm: tập hợp chi phí sản xuất phát sinh trong quá trình SXKD và xác định giá thành sản phẩm.
- Kế toán NVL: theo dõi chi tiết về hàng hoá, tình hình nhập xuất kho hàng hoá
về mặt số lượng, giá trị. Định kỳ đối chiếu số lượng với thủ kho đảm bảo sự khớp đúng giữa số lượng của kế toán và bộ phận kho.
- Thủ quỹ: quản lý, kiểm tra tính pháp lý, chính xác của các chứng từ thu chi để
vào sổ, thường xuyên kiểm kê quỹ để đảm bảo sự khớp đúng giữa tiền mặt tại quỹ và trên sổ sách.
b. Các chính sách kế toán áp dụng tại Công ty cổ phần sản xuất TMDV Quang Huy
- Chế độ kế toán: công ty đang áp dụng chế độ kế toán theo “Thông tư số 200/2014/QĐ-BTC” ban hành ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính.
- Niên độ kế toán: bắt đầu từ 01/01 đến 31/12 - Đơn vị tiền tệ: VNĐ
35
Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên. Phương pháp tính giá tồn kho: theo phương pháp bình quân gia quyền. Phương pháp khấu hao TSCĐ: theo phương pháp đường thẳng.
- Hình thức kế toán: hình thức sổ “Nhật ký chung” cùng với sử dụng phần mềm
kế toán Fast.
2.2. Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Côngty cổ phần Sản xuất Thương mại Dịch vụ Quang Huy ty cổ phần Sản xuất Thương mại Dịch vụ Quang Huy
2.2.1. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất
2.2.1.1. Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất
Với đặc điểm của công ty là sản xuất sản phẩm giấy với sản lượng lớn, quy trình sản xuất ổn định. Vì vậy, để tạo điều kiện cho công tác tính giá thành sản phẩm,
nên kế toán tại công ty xác định đối tượng tập hợp CPSX là toàn bộ quy trình sản xuất.
2.2.2.2. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếpĐặc điểm CPNVLTT Đặc điểm CPNVLTT
Nguyên vật liệu tại công ty rất đa dạng và phong phú về chủng loại, kích cỡ, đơn giá, phương thức bảo quản nên thường lưu ở kho kiên cố, NVL chính có kho riêng, các NVL phụ được sắp xếp quy củ trong cùng một kho khác. Để đảm bảo quá trình sản xuất ở công ty đạt hiệu quả cùng với đặc thù của ngành sản xuất là quy trình
tinh chế NVL nên NVL tại công ty được chia tách cụ thể như sau: - Nguyên vật liệu chính là các loại bột và giấy lề.
- Nguyên vật liệu phụ: keo AKD, lơ bao, violet ánh tím....
Phương pháp tập hợp
Với CPNVLTT, công ty đang áp dụng phương pháp trực tiếp để tập hợp chi phí. Do đó, CPNVLTT liên quan sẽ được theo dõi riêng cho từng loại sản phẩm. Tài khoản sử dụng
TK 621 - “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” và được chi tiết thành các TK như sau:
S T T
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá Mã số Đơnvị tính Số lượng Đơn giá Thànhtiền Yêu cầu Thựcxuất ~Ã ~ B C D 1 2 3 4 Lề bãi bằng trắng TP Kg 7.800 ^2 Lề cutxe trắng TP Kg 4.000 ~3 Lề cottan trắng TP Kg 2.200
Bột giấy sợi dài Canada L2/2020 Kg 1.700 • •• • ••• 12 Lề ống lõi nội Kg 49 Tổng cộng 33.024 36
- TK 6211 - “Chi phí nguyên vật liệu chính trực tiếp” - TK 6212 - “Chi phí nguyên vật liệu phụ trực tiếp”
Quy trình kế toán
Hàng tuần, phòng kinh doanh sẽ tổng hợp kế hoạch đặt mua hàng của khách hàng. Căn cứ vào kế hoạch này, phòng kinh doanh lập kế hoạch sản xuất cho từng loại giấy cụ thể và chuyển kế hoạch này cho bộ phận sản xuất. Dựa trên kế hoạch của
phòng kinh doanh gửi đến, phòng sản xuất sẽ lập lệnh sản xuất để trình giám đốc phê
duyệt. Sau khi lệnh sản xuất được phê duyệt, bộ phận sản xuất sẽ tiến hành lập “Phiếu
yêu cầu xuất kho NVL” để gửi cho bộ phận kho. Tại đây, thủ kho căn cứ theo phiếu yêu cầu xuất kho nhận được từ bộ phận sản xuất, tiến hành viết phiếu xuất và thực hiện lệnh xuất kho. Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên trong đó: liên 1 lưu tại quyển
để làm căn cứ ghi thẻ kho, liên 2 chuyển cho bộ phận kế toán và liên 3 chuyển cho phân xưởng sản xuất.
37
Bảng 2.2: Phiếu xuất kho ngày 03/01/2021
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 03 tháng 01 năm 2021 Nợ: 6211
Số:0000336 Có: 1521
- Họ và tên người nhận hàng: Hoàng Văn Huân (BPSX) - Lý do xuất kho: Xuất SX giấy QHIII
- Tổng số tiền (viết bằng chữ): - Số chứng từ gốc kèm theo:
Ngày 03 tháng 01 năm 2021
Người lập Người nhận Thủ kho Ke toán trưởng Giám đốc
03-01-2021 03-01-2021
XN-PXVLC01 XN-PXVLC336/21
1'1. Chi Ost 12. Ghi
chú J Sửa trường tiền Xuât theo giá đ.danh cho VT tinh giá TB F4/F8 - Thêm/Xóadòng F5 - - Xem pn I ChọnPN I
Stt Mã vật tư Tên vật tư Il Mã sản
phãm 11 khoMã I Kích thứơc-Định lưc I Tõn kho đvtl I Tõn khođvt2 I sõ lượng ∑ I Đơn giá ĩ I Tiẽn hàng
1 03BB_2 Le bãi bâng trắng TP Kg QHI XN 137.902,00 ,00 0 7.800,00 2,72 7.74 216 60.393.
2 03CX_2 Lề CUtxe trắng TP Kg QHI XN 107.445,00 ,00 0 4.000,00 4,74 6.76 960 27.058.
3 03CF_2 Lề COtan trắng TP Kg QHI XN 68.390,00 ,00 0 2.200,00 6,30 6.62 860 14.577.
4
BGSDCNDL2/202C Bột giãy sợi dài Canada L2/2020 Kg QHI XN 930,00 ,00 0 1.700,00 14.925,49 333 25.373.
5 OlLTS Le thùng sóng Kg QHI XN 585.307,00 0
,00 4.000,00 9,22 5.03 880 20.156. 6
02KCBTSL1/2019 Lẽ KCB Ll/2019 (Tái sinh) Kg QHI XN 185.626,00 ,00 0 5.955,00 1,78 3.85 350 22.937.
7 OlOLN Lề õng lõi nội Kg QHI XN 17.407,00 0
,00 135,00 1,70 6.00 810.230
8 03HS_2 Lẽ học sinh TP Kg QHHI XN 51.873,00 ,00 0 2.200,00 9,19 6.32 218 13.924.
9 03CXT_2 Lề CUtxe trạm TP Kg QHIII XN 7.827,00 ,00 0 500,00 9,23 5.48 2.744.615
10 OlLTS Lề thùng sóng Kg QHΠI XN 585.307,00 ,00 0 2.485,00 9,22 5.03 462 12.522.
11
02KCBTSL1/2019 Lẽ KCB Ll/2019 (Tái sinh) Kg QHΠI XN 185.626,00 ,00 0 2.000,00 1,78 3.85 7.703.560
12 OlOLN Lề Õng lõi nội Kg QHΠI N 17.407,00 0
,00 49,00 1,70 6.00 294.083 1.951.047,00 0 ,00 33.024,00 208,496.767 4 I- ... — .... ... .. .... ... Ill - .. - .... - -I L I ■ ■ tf*⅛ *___■ Mã sản phẩm Tên sản phẩm PS nợ PS có
QHI Giấy Duplex loại 1 1.173.915.93
7 7 1.173.915.93
QHII Giấy Duplex loại 2 3.036.409.97
6 6 3.036.409.97
QHIII Giấy Duplex loại 3 1.360.920.16 9 1.360.920.16 9 5.571.246.08 2 5.571.246.08 2 38
Hàng ngày, thủ kho sẽ chuyển các chứng từ nhập - xuất kho cho kế toán NVL.
Sau đó, các phiếu này sẽ được kế toán NVL nhập liệu lên phần mềm Fast, từ đó dữ liệu này sẽ được phần mềm cập nhập lên “Báo cáo xuất nhập tồn”, đây là căn cứ để tính đơn giá xuất kho. Tại công ty giá trị xuất kho NVL được tính theo phương pháp “Bình quân cả kỳ dự trữ”. Vì vậy, các phiếu xuất kho của công ty chỉ có số lượng xuất mà chưa điền đơn giá, thành tiền. Đến cuối tháng, kế toán sẽ sử dụng phần mềm Fast để xác định đơn giá xuất kho trong kỳ. Kế toán sẽ vào mục “tính giá tồn kho” trong phân hệ “tồn kho”, kế toán nhập thông tin về thời gian và kỳ tính giá xuất kho. Sau đó, kế toán ấn “nhận” để chương trình tự động tính và cập nhập giá xuất kho trên
các “Phiếu xuất kho”.
Giao diện 2.1: Màn hình tính giá xuất kho trên phần mềm Fast
Nguồn: (CTCP sản xuất TMDV Quang Huy)
39
Giao diện 2.2: Màn hình nhập liệu phiếu xuất kho trên phần mềm Fast
S
Phieu xuat kho - Don
5⅛ In Qxfc ⅛anγτta(2 i.>'‰OΘΘΘD0 ,Thông tin chung---
Mã giao dịch 4 Mã khách IXDSX Đĩa chẽ
Xuât cho sân xuất Xuat dùng sân XLiat
Ng. nhận hàng Diễn giải Xuât SX Giãy QH ni
pChứhg từ--- Ngày ht Ngày lập c.từ Quyển c.từ sõc.từ Tỷ giá VND
Trạng thái / Lân in Đã ghi số cái / 0
-Tổng cộng-
Tong tiên 208,496.767
Nguồn: (CTCP Sản xuất TMDV Quang Huy)
Sau khi có đơn giá xuất kho và trị giá xuất vật tư xuất kho, phần mềm sẽ cập nhật dữ liệu vào “sổ chi tiết” và “sổ cái” các tài khoản liên quan.
Ngày ghi sổ Số c.từ Ngày c.từ Diễn giải Tran g Dòng Tk đ.ứng Ps nợ Ps có 01/01/2 021 XN- PXVLC334/21 01/01/2
021 Xuất SX Giấy QH III 1521
83.727. 620 01/01/2 021 XN- PXVLC334/21 01/01/2 021
Xuất SX Giấy QH III 1521 56.465.
091 01/01/2
021
XN-
PXVLC334/21 02101/01/2 Xuất SX Giấy QH III 1521 15.677.457
01/01/2
021 XN-PXVLC334/21 02101/01/2 Xuất SX Giấy QH III 1521 53519.804.
01/01/2 021
XN- PXVLP342/21
01/01/2
021 Xuất SX giấy QH III 1522
8.893. 545 01/01/2 021 XN- PXVLP342/21 01/01/2
021 Xuất SX giấy QH III 1522
1.424. 710 01/01/2 021 XN- PXVLP342/21 01/01/2
021 Xuất SX giấy QH III 1522
3.252. 091 01/01/2 021 XN- PXVLP342/21 01/01/2
021 Xuất SX giấy QH III 1522 569.884
... 31/01/2 021 PKT1 162 31/01/2 021 Kết chuyển 6211 - QHI 154 1.136.313. 126 31/01/2 021 PKT1 163 31/01/2 021 Kết chuyển 6211 - QHII 154 2.917.712. 585 31/01/2 021 PKT1 165 31/01/2 021 Kết chuyển 6212 - QHI 154 37.602.810 ... Số dư đầu kỳ Tổng số phát sinh trong kỳ 5.571.246.0 82 5.571.246. 082 Số dư nợ cuối kỳ
Nguồn: (CTCP Sản xuất TMDV Quang Huy)
40
Sản lượng Đơn Sản lượng Ngày công Điếm
Lương thực tế giá thực tế thực tế đánh
giá
sản = --- x --- x --- x ---
lượng Tổng số ngườí M1 !ượng Ng
rc^ 100
thực hiện tiêu chuẩn tiêu chuẩn Sản lượng
thực tế
Sản lượng tiêu chuẩn
STT Vị trí công việc Tỉ lệ trách nhiệm được hưởng
1 Quản đốc 14.9%
2 Nhân viên QLCL 10%
Nguồn: (CTCP Sản xuất TMDV Quang Huy)
2.2.1.3. Ke toán chi phí nhân công trực tiếp a. Đặc điểm CPNCTT
Ở CTCP sản xuất TMDV Quang Huy, tiền lương của CNSX ít hay nhiều phụ thuộc vào thời gian lao động và kết quả lao động thực tế. Lương tháng này được trả vào ngày 20 tháng sau. Nguyên tắc trả lương này để khuyến khích CNSX nâng cao tính chủ động trong công việc, đảm bảo công bằng xã hội và tăng NSLĐ. Cụ thể, lương của CNSX được tính như sau:
Lương Tổng tiền lương = Lương cơ bản +
sản lượng Lương + trách nhiệm Trong đó: 41
- Mức lương cơ bản: Công ty đang áp dụng mức lương tối thiếu vùng II theo “Nghị định 90/2019/NĐ-CP” ban hành ngày 15/11/2019 của Chính phủ. Theo đó, đối với lao động chưa qua đào tạo công ty áp dụng mức lương tối thiểu là 3.920.000 đồng, còn đối với lao động đã qua đào tạo nghề thì công ty áp dụng mức lương là 3.920.000 + (3.920.000 x 7%) = 4.194.400 đồng.
- Lương sản lượng:
• Sản lượng tiêu chuẩn = 900 tấn
• Đơn giá sản phẩm = 120.000đ/tấn
- Lương trách nhiệm: áp dụng đối với các vị trí mà công việc liên quan đến sản lượng, chất lượng sản phẩm. Lương trách nhiệm Sản lượng thực tế Đơn giá Tỉ lệ trách nhiệm Ngày Điếm công thực đánh tế giá ---x---