6. Kết cấu của khóa luận
2.2. Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty cổ
2.2.1.4. Ke toán chi phí sản xuất chung
a. Đặc điểm CPSXC
Chi phí sản xuất chung gồm các chi phí về quản lý, phục vụ sản xuất phát sinh
tại phân xưởng. CPSXC ở công ty bao gồm các khoản như: tiền lương và các khoản khấu trừ theo lương, chi phí NVL, CCDC phục vụ cho sản xuất ở phân xưởng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí dịch vụ khác.
b. Tài khoản sử dụng TK 627 - “Chi phí sản xuất chung” và được chi tiết
thành
các TK như sau:
c. TK 6271 - “Chi phí nhân viên phân xưởng”
d. TK 6272 - “Chi phí vật tư, vật liệu”
e. TK 6273 - “Chi phí công cụ dụng cụ”
f. TK 6274 - “Chi phí khấu hao TSCĐ”
g. TK 6277 - “Chi phí dịch vụ mua ngoài”
h. TK 6278 - “Chi phí khác bằng tiền”
i. Quy trình hạch toán
❖Chi phí nhân viên phân xưởng
Chi phí nhân viên phân xưởng là một bộ phận của chi phí SXC. Chi phí này bao gồm tiền lương cứng, tiền lương quản lý, tiền lương trách nhiệm và các khoản trích theo lương. Tiền lương của nhân viên được tính theo công thức sau:
Tiền lương = Lương Lương Lương
thực te cơ bản quản lý trách nhiệm
Trong đó:
- Lương cơ bản, lương trách nhiệm của nhân viên phân xưởng được tính tương tự như lương của CNSX. 51 - Lương quản lý: LQLi Sản lượng thực tế LQL x---:--- Sản lượng tiêu chuẩn Điểm đánh giá 100
LQLi: Là lương trách nhiệm quản lý được nhận trong tháng của một người LQL : Lương quản lý áp dụng như sau:
I 1. Chi tìêt giá tη ts I □ sửa khấu hao kỷ F4 - Them dong, F8 - xóa dòng, Ctrl+Tab - Ra khôi chi tỉẽt
Stt Ngàyc.từ I sốc.từ Diengiai Nguyengia ∑∣ Gtđâk.hao ∑∣ Gtconlai ∑l Gtkhaolky ∑ I Gt k.hao đẽn đk Manv I ỉũl-01-2018 XN34 124.500.000,0 21.787.500,0 102.712.500,0 1.037.500,0 0,0
Tổng cộng: 124.500.000,0 21.787.500,0 102.712.500,0 1.037.500.0 0,0
Quy trình hạch toán lương của nhân viên quản lý, nhân viên phân xưởng cũng
sẽ tương tự như hạch toán lương của CNSX. Ke toán căn cứ vào “Bảng đánh giá NSLĐ”, “Bảng chấm công” do phòng HCNS tổng hợp và gửi đến để tính lương và các khoản khấu trừ (BHYT, BHXH, KPCĐ, tạm ứng, thuế TNCN...).
❖Chi phí vật tư, vật liệu
Vật tư, vật liệu xuất dùng cho sản xuất bao gồm màng chíp, ghim đóng đai, băng dính,...Công tác quản lý và xử lý số liệu tương tự đối với CPNVLTT. Căn cứ vào các phiếu xuất vật tư, hóa đơn GTGT, phiếu chi kế toán phản ánh số liệu lên phần
mềm.
Chi phí CCDC
Các CCDC phổ biến tại xí nghiệp sản xuất là bulong, ốc, van, bi, que hàn, chăn
seo,.... Đối với CCDC có giá trị lớn như chăn seo, khi xuất kho kế toán sẽ hạch toán vào TK 242 sau đó cuối tháng sẽ tiến hành phân bổ chi phí trả trước. Còn đối với CCDC có giá trị nhỏ thì kế toán sẽ hạch toán toàn bộ vào TK 6273.
Chi phí khấu hao TSCĐ
TSCĐ của công ty được phân chia theo nhóm tài sản bao gồm:
- Nhà cửa, vật kiến trúc: nhà điều hành, nhà nghiền lề, nhà lò hơi, hệ thống bể, hệ thống cấp dẫn...
Máy móc thiết bị: máy seo, máy nghiền đĩa, máy nghiền thủy lực,... 52
- Tài sản cố định khác như: thiết bị điện,...
Hiện nay, công ty thực hiện việc trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng. Hàng tháng, kế toán sẽ sử dụng phần mềm Fast để tiến hành tính khấu hao TSCĐ. Những tài sản được trích khấu hao là những tài sản đã được khai báo các thông tin cơ bản theo giao diện dưới đây:
Giao diện 2.6: Màn hình khai báo thông tin tài sản
Bê chứa DOt đẽ
Nguồn: (CTCP Sản xuất TMDV Quang Huy)
Để trích khấu hao TSCĐ kế toán sẽ thực hiện các bước sau:
- Bước 1: Ở phân hệ TSCĐ, kế toán chọn “Tính khấu hao”, sau đó nhập các dữ liệu như hình và nhấn chọn “Nhận” để phần mềm tự động tính.
53
Nguồn: (CTCP Sản xuất TMDV Quang Huy) - Bước 2: Tạo bút toán phân bổ
Giao diện 2.8: Màn hình tạo bút toán phân bổ khấu hao
Nguồn: (CTCP Sản xuất TMDV Quang Huy)
Sau khi kế toán “Tính khấu hao TSCĐ” và “Tạo bút toán phân bổ khấu hao”, toàn bộ dữ liệu về tất cả các TSCĐ trích khấu hao trong tháng sẽ được phần mềm cập
nhập lên các bút toán.
❖Chi phí dịch vụ mua ngoài
Khoản chi phí này ở công ty chủ yếu là tiền chi mua than và tiền điện để phục
vụ cho sản xuất. Trong tháng các chi phí này được tập hợp trên các hóa đơn GTGT, phiếu chi.
Mã sản phẩm
Tên sản phẩm TK 6271 TK 6272 TK 6273 TK 6274 TK 6277 TK 6278
QHI Giấy Duplex QH I 12.966.445 46.070.926 12.881.980 156.735.04 209.738.000 14.645.879
QHII Giấy Duplex QH II 33.538.555 119.165.449 33.320.080 146.748.875 542.500.989 37.882.519
QHIII Giấy Duplex QH III 15.031.994 53.410.002 14.934.073 565.772.90 243.149.161 16.978.960
Tổng cộng: 61.536.995 218.646.377 61.136.133 269.256.821 995.388.150 69.507.358
Ngày ghi sổ Số c.từ Ngày
c.từ Diễn giải Trang Dòng Tk đ.ứng Ps nợ Ps có
01/01/2 021 PCTM00372/2 0 02101/01/2 Đổ dầu xe nâng 1111 182 518. 04/01/2 021 PXVT114 /21 02104/01/2 Xịt lưới nghiền 1532 3.604.252 ... 31/01/2 021 PKT1
139 02131/01/2 Chi phí lương của nhân viên phânxưởng T1/2021 3341 776 58.189. 31/01/2 021 PKT1 140 31/01/2 021 Trích KPCĐ, BHXH, BHTN, BHYT tính vào CPSXC 3382 284. 870 54
Giao diện 2.9: Màn hình hạch toán CP dịch vụ mua ngoài trên Fast
MST
Sứatggs ] Sứa trường tiên F4 - Thêm dòng, F8-Xóa dòng, Ctrl+Tab -
Ra khỏi chi tiẽt Tên ncc □
Àp TGGD = TGGSl
Diễn giàl chi tiẽt___________I Loại hđ I Nhóm 11 sõ hđ I Ngày hđ I Mã ncc I
toán tiền điện sản xuất kỳ 1T1 1 0003154 04-01-2021 2241DLBN Điện lực TP Bắc Ninh
Đĩện lực TP Bắc Ninh
So 308, đường Lạc Long Quân, phường Hòa Long,TP
Bắc Ninh, Tinh Bac Ninh 2241DLBN
Chi thanh toán tiên điện sán xuất kỳ 1TO1/2021
Nguồn: (CTCP Sản xuất TMDV Quang Huy)
❖Chi phí bằng tiền khác
Tại công ty CP bằng tiền khác bao gồm: chi phí tiền ăn, chi phí sữa chữa nhỏ lẻ, chi phí bốc dỡ NVL, chi phí mua dầu xe nâng,.... Ke toán căn cứ vào các chứng từ
gốc có liên quan đến “tiền mặt”, “tiền gửi ngân hàng”, “giấy đề nghị thanh toán” để hạch toán.
Sau khi kế toán nhập liệu các khoản CPSXC lên phần mềm, dữ liệu này sẽ cập
nhập vào “Sổ chi tiết”, “Sổ cái” của TK 627. Đến cuối tháng, kế toán sẽ thực hiện kết
chuyển CPSXC về TK 154 và phân bổ CPSXC này theo tiêu thức phân bổ CPNVLTT
cho từng loại sản phẩm.
Ví dụ: Phân bổ chi phí dịch vụ mua ngoài tháng 1/2021 cho giấy Duplex QHI.
CPNVLTT cho sản phẩm giấy Duplex QHI : 1.173.915.937
Tổng CPNVLTT : 5.571.246.082
Tổng CP dịch vụ mua ngoài : 995.388.150
CP dịch vụ mua ngoài phân bổ cho
QHI 995.388.150 ---x 1.173.915.937 = 209.738.000 5.571.246.082 55 Bảng 2.13: Bảng phân bổ CPSXC T1/2021
Nguồn: (CTCP Sản xuất TMDV Quang Huy)
31/01/2 021 140 PKT1 02131/01/2 Trích KPCĐ, BHXH, BHTN,BHYT tính vào CPSXC 3383 2.492.610 31/01/2 021 140 PKT1 02131/01/2 Trích KPCĐ, BHXH, BHTN, BHYT tính vào CPSXC 3384 427. 305 31/01/2 021 140 PKT1 02131/01/2 Trích KPCĐ, BHXH, BHTN, BHYT tính vào CPSXC 3386 142. 435 .... 31/01/2
021 144 PKT1 02131/01/2 Phân bổ khấu hao tháng 1/2021 21412.1 73.419.244 31/01/2
021 144 PKT1 02131/01/2 Phân bổ khấu hao tháng 1/2021 21412.2 181.462.740 31/01/2
021 144 PKT1 02131/01/2 Phân bổ khấu hao tháng 1/2021 21412.6 837 14.374.
... 31/01/2 021 175 PKT1 02131/01/2 Kết chuyển 6277 - QHI 154 209.738.000 ... Số dư đầu kỳ Tổng số phát sinh trong kỳ 1.675.471.834 1.675.471.834 Số dư nợ cuối kỳ
Ngày ghi
sổ Số c.từ Ngày c.từ Diễn giải
Tran g Dòn g Tk đ.ứng Ps nợ Ps có 01/01/2 021 CTY- PNTP00346/20 01/01/202 1 Nhập giấy từ xưởng sản xuất 155 207.080.286 01/01/2 021 CTY- PNTP00346/20 01/01/202 1 Nhập giấy từ xưởng sản xuất 155 56.280.346 02/01/2 021 CTY- PNTP00347/20 02/01/202 1 Nhập giấy từ xưởng sản xuất 155 128.878.636 02/01/2 021 CTY- PNTP00347/20 02/01/202 1 Nhập giấy từ xưởng sản xuất 155 38.597.435 02/01/2 021 CTY- PNTP00347/20 02/01/202 1 Nhập giấy từ xưởng sản xuất 155 52.950.074 02/01/2 021 CTY- PNTP00347/20 02/01/202 1 Nhập giấy từ xưởng sản xuất 155 58.811.306 31/01/2 021 PKT1 162 31/01/202 1 Kết chuyển 6211 - QHI 6211 1.136.313. 126 31/01/2 021 PKT1 163 31/01/202 1 Kết chuyển 6211 - QHII 6211 2.917.712. 585 31/01/2 021 PKT1 165 31/01/202 1 Kết chuyển 6212 - QHI 6212 37.602. 810 31/01/2 021 PKT1 168 31/01/202 1 Kết chuyển 622 -QHI 622 62.085. 139 31/01/2 021 PKT1 169 31/01/202 1 Kết chuyển 622 -QHII 622 160.587.252 31/01/2 021 PKT1 170 31/01/202 1 Kết chuyển 622 -QHIII 622 71.975. 270 31/01/2 021 PKT1 175 31/01/202 1 Kết chuyển 6277 - QHI 6277 209.738.000 ... Số dư đầu kỳ Tổng số phát sinh trong kỳ 7.541.365. 577 7.541.365.57 7 Số dư nợ cuối kỳ
Nguồn: (CTCP Sản xuất TMDV Quang Huy)
56 2.2.2. Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất
Công ty sử dụng tài khoản 154 - “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” để tổng hợp CPSX cho toàn công ty. Cuối tháng, toàn bộ CPNVLTT, CPNCTT, CPSXC sẽ được kết chuyển về TK 154 để tính giá thành.
Nguồn: (CTCP Sản xuất TMDV Quang Huy)
2.2.3. Kế toán tính giá thành sản phẩm tại công tya. Công tác đánh giá SPDD cuối kỳ a. Công tác đánh giá SPDD cuối kỳ
Do những đặc thù sản xuất của công ty sản xuất giấy là mang tính chất liên hoàn và các giai đoạn công nghệ liên tiếp nhau, nên tại công ty không thực hiện xác định giá trị của SPDD cuối kỳ.
Năm KỶ Mã gd Mã DVCS 2021 1 I CTY 01-01-2021 -> 31-01-2021 Nhập từ sán xuất Công ty Nhận Húy bó 57 b. Đối tượng, kỳ tính giá thành
Đối tượng tính giá thành tại công ty là từng sản phẩm giấy hoàn thành ở khâu cuối cùng. Việc tính giá thành được làm vào cuối mỗi tháng và phương pháp tính giá áp dụng là phương pháp giản đơn.
c. Quy trình tính giá thành
Giao diện 2.10: Màn hình tính giá thành trên phần mềm Fast
Nguồn: (CTCP Sản xuất TMDV Quang Huy)
Để tính giá thành sản phẩm giấy trong T1/2021 kế toán tiến hành các bước sau:
❖Bước 1: Tính giá thành và cập nhập giá thành
- Tính số lượng sản phẩm sản xuất và nhập kho trong kỳ: Ở mục này, hệ thống căn cứ vào các phiếu nhập thành phẩm để tính ra số lượng giấy nhập kho trong
kỳ với mã giao dịch là 4 - “Nhập từ sản xuất”. 58
Giao diện 2.11: Màn hình tính số lượng sản phẩm và nhập kho trong kỳ trên Fast
Nguồn: (CTCP Sản xuất TMDV Quang Huy) - Tập hợp và phân bổ CPNVLTT:
Giao diện 2.12: Màn hình tập hợp và phân bổ CPNVL trên Fast
Nguồn: (CTCP Sản xuất TMDV Quang Huy) - Tập hợp và phân bổ chi phí lương và chi phí chung
Giao diện 2.13: Màn hình tập hợp và phân bổ CP lương và CP chung trên Fast
Mã sản phẩm
Tên sản phẩm
Chi phí SXKD phát sinh trong kỳ Tổng giá
thành SL sảnxuất thànhGiá đơn vị
CPNVLTT CPNCTT CPSXC Tổng CP
QHI Giấy Duplex QH I 7 1.173.915.93 9 62.085.13 353.038.271 1.589.039.347 1.589.039.347 5 160.22 18 9.9 QHII Giấy Duplex QH II 6 3.036.409.97 52 160.587.2 913.156.467 4.110.153.695 4.110.153.695 2 439.11 60 9.3 QHII Giấy Duplex QH
III 9 1.360.920.16 0 71.975.27 409.277.095 1.842.172.535 1.842.172.535 5 235.08 36 7.8
Tổng cộng: 5.571.246.08
2 61 294.647.6 34 1.675.471.8 7.541.365.577 7.541.365.577 2 834.42
59
- Tính giá thành sản phẩm: ở mục này, hệ thống sẽ cộng chi phí theo từng yếu tố và tính ra giá thành đơn vị của sản phẩm sản xuất trong kỳ.
Giao diện 2.14: Màn hình tính giá thành sản phẩm trên Fast
Nguồn: (CTCP Sản xuất TMDV Quang Huy)
- Cập nhập giá cho các phiếu nhập thành phẩm: trong phần này, có chức năng áp giá cho các phiếu nhập thành phẩm sau khi giá đã được tính.
Giao diện 2.15: Màn hình cập nhập giá cho các phiếu nhập thành phẩm
trên Fast
Nguồn: (CTCP Sản xuất TMDV Quang Huy)
❖Bước 2: Tạo bút toán phân bổ: phần mềm sẽ thực hiện phân bổ chi phí tập
hợp trên các TK 621, 622, 627 sang TK 154. Số liệu lấy từ kết quả tính toán ở các bước tập hợp và phân bổ trước đó.
60
Giao diện 2.16: Màn hình tạo bút toán phân bổ chi phí trên Fast
Nguồn: (CTCP Sản xuất TMDV Quang Huy)
Sau khi kế toán thực hiện tính giá thành và tạo các bút toán phân bổ phần mềm sẽ tự động cập nhập dữ liệu vào hai nhóm báo cáo:
Báo cáo tập hợp và phân bổ chi phí Báo cáo giá thành sản phẩm
Nguồn: (CTCP Sản xuất TMDV Quang Huy)
2.3. Đánh giá thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩmtại Công ty cổ phần Sản xuất Thương mại Dịch vụ Quang Huy tại Công ty cổ phần Sản xuất Thương mại Dịch vụ Quang Huy
2.3.1. Ưu điểmVe bộ máy quản lý Ve bộ máy quản lý
Công ty có mô hình quản lý chặt chẽ, có sự phân cấp và chịu trách nhiệm rõ ràng giữa các phòng ban trong công ty với nhau. Có đội ngũ cán bộ nhiều kinh nghiệm và nhiệt huyết với công việc.
Ve bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán hiện tại của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung. Tổ chức theo mô hình này được coi là phù hợp với khối lượng công việc kế toán của
61
công ty vì hình thức này giúp cho việc đối chiếu, kiểm tra dễ dàng, thuận tiện, giảm thiểu khả năng sai phạm. Bộ máy kế toán của công ty được bố trí tinh gọn, linh hoạt, mỗi kế toán viên đều được phân công rõ ràng, từ đó đã phát huy tinh thần trách nhiệm
của từng người, luôn làm việc nghiêm túc và cung cấp đầy đủ thông tin chính xác kịp
thời về tình hình kinh doanh toàn công ty phục vụ cho việc ra quyết định quản lý một
cách hiệu quả. Giữa các phần hành kế toán có sự kết hợp chặt chẽ, đồng bộ, tạo nên hiệu quả cao cho công tác kế toán.
về hệ thống chứng từ kế toán
Hệ thống chứng từ được công ty sử dụng rất đầy đủ và tuân theo mẫu quy định
của “Luật kế toán” hiện hành. Trước khi làm cơ sở để ghi sổ kế toán và tính giá thành,
các chứng từ đều đã được kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp từ đó đảm bảo được tính chính xác của thông tin về giá thành sản phẩm.
Hệ thống sổ sách và phần mềm Fast
Việc thực hiện công tác kế toán của công ty hiện nay được thực hiện trên máy vi tính theo hình thức Nhật ký chung đã cắt giảm phần lớn được khối lượng ghi chép,
tính toán, đặc biệt là trong khâu kế toán tập hợp CPSX và tính giá thành sản phẩm. Quá trình tập hợp chi phí đã được lập trình sẵn trên phần mềm nên khi tổng hợp chi phí sẽ có ngay số liệu. Do đó, kế toán có thể in sổ sách và báo cáo bất cứ lúc nào trong giai đoạn này để đáp ứng nhu cầu quản lý một cách nhanh chóng và kịp thời của công ty. Từ đó hệ thống phần mềm kế toán có thể tối ưu và tính toán nhanh chóng
các khoản thu và CPSX của công ty, hạn chế sai sót trong quá trình tính toán và tổng hợp số liệu.
Công tác kế toán tập hợp CPSX và tính giá thành sản phẩm
Kỳ tính giá thành: Công ty tập hợp CPSX và tính giá thành hàng tháng, điều này là phù hợp với quy mô sản xuất của công ty cũng như giúp nhà quản trị dễ dàng theo dõi, điều chỉnh những thay đổi nhằm đưa ra quyết định sản xuất.