Thứ năm, Công ty cần trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi cho những
khách hàng có khả năng không thanh toán được nợ. Việc trích lập dự phòng phải tuân theo chế độ kế toán hiện hành. Các khoản nợ khi trích lập cần có chứng từ gốc, có xác nhận của khách hàng về số tiền nợ, có hợp đồng kinh tế, đối chiếu công nợ,
Điều 6 Thông tư số 48/2019/TT-BTC quy định:
“Đối với khoản nợ phải thu quá hạn thanh toán, mức trích lập dự phòng như sau: + 30% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 6 tháng đến dưới 1 năm. + 50% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 1 năm đến dưới 2 năm. + 70% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 2 năm đến dưới 3 năm. + 100% giá trị đối với khoản nợ phải thu từ 3 năm trở lên.”
Đối với nợ phải thu chưa đến hạn thanh toán nhưng có căn cứ để ghi nhận là nợ phải thu khó đòi thì DN dự kiến mức tổn thất không thu hồi được để trích lập dự phòng: Số dự phòng cần trích lập Số nợ phải thu x của khách hàng
Tỷ lệ ước tính không thu hồi được của khách hàng
Bút toán trích lập dự phòng: Nợ TK 642
Có TK 2293
Ví dụ: Công ty bán hàng cho Công ty TNHH Daiwa Plastics Thăng Long theo hóa đơn số HD1309/2019, giá trị trên hợp đồng là 25.400.000 đồng. Khách hàng chưa trả nợ, quá hạn 15 tháng.
Khi có đầy đủ chứng từ chứng minh số tiền chưa trả như khế ước vay nợ, cam kết nợ, bảng kê công nợ, đối chiếu công nợ,.. .tại thời điểm lập BCTC năm, kế toán tiến hành trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi.
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS. Ngô Thị Thu Hương
Mức trích lập = 25.400.000 x 50% = 12.700.000 (đồng) Định khoản:
Nợ TK 642 12.700.000
Có TK 2293 12.700.000
Trường hợp khoản dự phòng phải thu khó đòi phải lập ở cuối kỳ kế toán lớn hơn hoặc nhỏ hơn số dư ghi trên sổ kế toán thì kế toán phải tiến hành hạch toán điều chỉnh số chênh lệch đó.