7. Kết cấu của đề tài
1.5.3. Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ
Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực tiếp để ghi
sổ kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ”. Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm: - Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ.
- Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ Cái. Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng
Học viện Ngân hàng K19CLC - KTB
cả năm (theo số thứ tự trong Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế toán đính kèm, phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán.
• Trình tự ghi sổ kế toán
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, kế toán lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan.
Cuối tháng, phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính
phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phát sinh nợ/ có và số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái. Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng cân đối số phát sinh.
Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính.
39
Học viện Ngân hàng K19CLC - KTB
Sơ đồ 1.5.3. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ
1.5.4. Hình thức kế toán nhât ký - chứng từ
Đặc trưng cơ bản của hình thức này là: Tập hợp và hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có của các tài khoản kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo các tài khoản đối ứng Nợ, kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hóa các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế (theo tài khoản), kết hợp việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết trên cùng một sổ kế toán và trong cùng một quá trình ghi chép, sử dụng các mẫu sổ in sẵn các quan hệ đối ứng tài khoản, chỉ tiêu quản lý kinh tế, tài chính và lập báo cáo tài chính.
• Trình tự ghi sổ kế toán
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào các Nhật ký - Chứng từ, hoặc Bảng kê, sổ chi tiết có liên quan.
Học viện Ngân hàng K19CLC - KTB
Đối với các loại chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh nhiều lần hoặc mang tính
chất phân bổ, các chứng từ gốc trước hết được tập hợp và phân loại trong các bảng phân bổ, sau đó lấy số liệu kết quả của bảng phân bổ, ghi vào các Bảng kê và Nhật ký - Chứng từ có liên quan.
Đối với các Nhật ký - Chứng từ được ghi căn cứ vào các Bảng kê, sổ chi tiết thì
căn cứ vào số liệu tổng cộng của Bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng chuyển số liệu vào Nhật ký - Chứng từ.
Cuối tháng khóa sổ, cộng số liệu trên các Nhật ký - Chứng từ, kiểm tra, đối chiếu số liệu trên các Nhật ký - Chứng từ với các sổ, thẻ kế toán chi tiết, Bảng tổng hợp chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các Nhật ký - Chứng từ ghi trực
tiếp vào Sổ Cái.
Đối với các chứng từ có liên quan đến các sổ, thẻ kế toán chi tiết thì được ghi trực tiếp vào các sổ, thẻ có liên quan. Cuối tháng, cộng các sổ, thẻ kế toán chi tiết vàSố liệu tổng cộng ở Sổ Cái và một số chỉ tiêu chi tiết trong Nhật ký - Chứng từ, Bảng kê, và các Bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập Báo cáo tài chính.
Sơ đồ 1.5.4. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký - chứng từ
41
Học viện Ngân hàng K19CLC - KTB
1.5.5. Hình thức kế toán qua các phần mềm máy tính
Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán trên máy tính là công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính. Phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của một trong 4 hình thức kế toán trên hoặc kết hợp linh hoạt các hình thức kế toán đó. Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toán và các Báo cáo tài chính theo quy định.
Học viện Ngân hàng K19CLC - KTB
Ket luận chương 1
Chương 1 đã đưa ra và phân tích những lý luận cơ bản về kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong doanh nghiệp. Đồng thời chỉ ra khái niệm cũng như mối quan hệ của kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh cùng với những yêu cầu, vai trò cũng như nhiệm vụ của kế toán bán hàng.
Không chỉ vậy, qua đó ta thấy được các phương thức bán hàng và thanh toán mà
hiện nay các doanh nghiệp đang áp dụng, sổ sách kế toán, những tài khoản kế toán mà doanh nghiệp sử dụng trong bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh trình bày trong báo cáo tài chính.
Vì vậy, chương 1 mang tính cần thiết rất cao, là cơ sở lý luận, tiền đề vững chắc
cho quá trình thực tập và nghiên cứu thực trạng Kế toán bán hàng và xác định kết
43
Chi tiêu Mã Thuvet
minh (Nấm 2019)Nầm nay (Nam 2018)Nấm trước
A B C 1________ 2
Học viện Ngân hàng K19CLC - KTB
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KQKD TẠI CÔNG TY TNHH XĂNG DẦU NAM NINH
2.1. Tổng quan về Công ty TNHH Xăng dầu Nam Ninh2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển
Công ty TNHH Xăng dầu Nam Ninh được thành lập ngày 10/06/2010, trải qua 10 năm hoạt động và phát triển, hiện công ty đã và đang có được chỗ đứng vững chắc
trên thị trường địa phương nói riêng và thị trường kinh doanh thương mại nói chung. - Tên công ty: CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN XĂNG DẦU NAM
NINH
- Đại diện pháp luật: Phạm Đăng Ninh - MST: 0201085596
- Địa chỉ trụ sở: Số 104 quốc lộ 5 - Phường Hùng Vương - Quận Hồng Bàng - Hải Phòng.
- Ngày cấp: 10/06/2010
- Nơi đăng ký quản lý: Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương
- Vốn điều lệ: 14,800,000,000 (Mười bốn tỷ tám trăm triệu Việt Nam đồng./.) - Điện thoại: 02256217395
- Fax: 02256217395
Trong suốt chặng đường từ lúc thành lập tới lúc tự khẳng định được uy tín thương hiệu như ngày hôm nay, công ty luôn không ngừng cải thiện, nâng cao quy mô cũng như chất lượng sản phẩm, dịch vụ để có thể tồn tại và phát triển bền mạnh trên thị trường. Công ty hiện đang có 2 chi nhánh tại Hải Phòng và 2 chi nhánh tại Hải Dương. Doanh nghiệp luôn tận tâm, dốc sức trong việc cung cấp, kinh doanh buôn bán các mặt hàng sản phẩm, dịch vụ có chất lượng cao đi cùng với giá cả phải chăng, hợp lý như một sứ mệnh cốt lõi được đề cao. Nhờ đó, trên thương trường, Công ty TNHH Xăng dầu Nam Ninh đã phần nào chứng minh được vai trò quan trọng
và tầm vị thế của mình; tạo dựng được uy tín, sự tin tưởng của khách hàng với tập
Học viện Ngân hàng K19CLC - KTB
Công ty TNHH thương mại quốc tế 599, Công ty TNHH đầu tư xây dựng Quang Hanh, Công ty TNHH thương mại và xây dựng Lacasta, ... và rất nhiều công ty khác.
2.1.2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh
Công ty TNHH Xăng dầu Nam Ninh chủ yếu mua bán, trao đổi các mặt hàng nhiên liệu rắn, lỏng, khí và các sản phẩm liên quan như xăng dầu, nhớt, khí gas, khí đốt, que hàn, bếp gas và phụ kiện, . với tổng số vốn điều lệ là 14,800,000,000 (Mười bốn tỷ tám trăm triệu Việt Nam đồng./.). Phạm vi hoạt động chính là tại địa bàn tỉnh Hải Phòng, Hải Dương và các vùng lân cận như Quảng Ninh, Hưng Yên, ...
BẢO CẢO KẺT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Năm tài Hiinh ■ 2019
1 .Daatih thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Ữ 1 IV-OS 471.887.435.11 5 294.007.916.787 2 .Giá ván hãng hãn 11 7465.593.590.93 289.211.767.703
3.Ltfi nhuận gộp vê báu hàng và
CUDg cấp dịch vụ (20=10-11) 20
62293.844.1 78
4.796.149.08 4
4.Chiphĩ quăn lý Htih dɔaɪɪh 24 4 4.845.781.02 3.830.777.394
5.Ltfi nhuận sau thue TNDN
Biểu 2.1.2. Một số chỉ tiêu trong Báo cáo KQKD năm 2018-2019
Nhận xét:
Qua một số chỉ tiêu trích Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Xăng dầu Nam Ninh trong 2 năm tài chính gần nhất như trên, nhận thấy tình hình hoạt và xu hướng kinh doanh của Công ty như sau:
Nhìn chung, năm 2019 so với năm 2018, doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ của năm 2019 đã tăng 117.879.518.328 vnđ, tương ứng với tỷ lệ tăng là 40,09%. Số liệu cho thấy Công ty đang có sự tăng trưởng, các mặt hàng sản phẩm chất lượng hơn, tiến độ công việc đúng hạn nên không có các khoản phát sinh chi phí
Học viện Ngân hàng K19CLC - KTB
làm giảm trừ doanh thu. Tuy công tác bán hàng được tổ chức tốt hơn nhưng vẫn còn nhiều mặt hạn chế. Công ty vẫn đang tìm hiểu những biện pháp khắc phục cho chiến lược kinh doanh hiệu quả hơn.
Giá vốn hàng bán cũng tăng 176.381.823.234 vnđ với tỷ lệ 60,98% cho thấy công ty đang đẩy mạnh, chú trọng công tác bán hàng vì giá vốn tăng cùng nghĩa hàng
hóa bán ra nhiều hơn. Cạnh đó, ta thấy, tốc độ tăng của giá vốn đang bị cao hơn so với doanh thu, chỉ ra rằng chi phí hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp còn tốn kém, chưa được tối ưu.
Chi phí quản lý kinh doanh có sự chênh lệch 1.015.003.630 vnđ tức tăng 26,49%
so với năm liền kề trước, cho thấy doanh nghiệp cũng đang thúc đẩy, quan tâm hơn tới việc quản lý, cải thiện bộ máy tổ chức quản lý, gia tăng năng suất, hiệu quả làm việc.
Tổng quan chung, Công ty Trách nhiệm hữu hạn Xăng dầu Nam Ninh đang duy
trì ổn định ở mức tăng trưởng khá được biểu hiện qua các số liệu có tăng qua các năm
như trên. Điều này có thể được coi là tín hiệu tích cực của một doanh nghiệp đang nỗ
46
Học viện Ngân hàng K19CLC - KTB
Bộ máy quản lý của Công ty TNHH Xăng dầu Nam Ninh được tìm hiểu và quyết định tổ chức theo một mô hình cố định từ ngày thành lập tới nay phù hợp với sự phân cấp quản lý rõ ràng, trực tuyến chức năng, tránh kiêm nhiệm chồng chéo, giảm tính độc lập, hiệu quả trong quản lý. Giám đốc là người điều hành, đứng đầu công
ty; các phòng ban, bộ phận chính theo sau chịu sự chỉ đạo trực tiếp từ Giám đốc, có thể Kho Phòng ke toán Phòng kinh doanh J Phòng hành chính Phòng kinh doanh chính Các cửa hàng (Λ⅛U(5H: Phòng hành chính)
Sơ đồ 2.1.3. Tổ chức bộ máy quản lý - Công ty TNHH Xăng dầu Nam Ninh
Nhiệm vụ chức năng của từng bộ phận
Giám đốc: là người đứng đầu và chịu trách nhiệm trước pháp luật về quyết định
của mình và trực tiếp đưa ra các chỉ thị, chỉ đạo điều hành thông suốt hoạt động của Công ty.
Phòng Kế toán: Nhân viên kế toán có trách nhiệm trong việc cập nhật chính xác, kịp thời các nghiệp vụ phát sinh hàng ngày, hàng tháng của Công ty một cách trung thực, từ đó xác lập lên BCTC thường niên và báo cáo cho cơ quan thuế theo đúng, sát thực với những quy định của nhà nước. Phòng Kế toán của doanh nghiệp nhận sự quản lý trực tiếp từ Giám đốc, đảm bảo sự hỗ trợ kịp thời các số liệu kinh doanh cần thiết đối với công tác quản trị doanh nghiệp và hoàn toàn chịu trách nhiệm
Học viện Ngân hàng K19CLC - KTB
Phòng kinh doanh: Có nhiệm vụ chính là nghiên cứu thị trường và triển khai hiệu quả các kế hoạch tiếp cận khách hàng, phân phối, đẩy mạnh tiêu thụ của từng mặt hàng, mở rộng thị trường, tìm kiếm, phát triển quan hệ hòa hảo, thân thiết với đối tác và khách hàng; thực hiện các hợp đồng kinh doanh.
Phòng hành chính: Làm công tác xây dựng và áp dụng các chế độ, quy định về quản lý và sử dụng lao động trong Công ty, có trách nhiệm chính trong việc thay đổi, tuyển dụng nhân sự. Đồng thời phòng hành chính còn làm nhiệm vụ đảm bảo chế độ khen thưởng và đãi ngộ một cách đúng đắn cho toàn bộ nhân viên trong Công ty.
Kho: có nhiệm vụ, thống kê, theo dõi lượng hàng nhập - xuất - tồn, quản lý và bảo quản hàng hoá trong kho, đảm bảo về số lượng và giá trị của hàng hóa.
Các cửa hàng: có nhiệm vụ phân phối các sản phẩm mà Công ty kinh doanh, báo cáo về tình hình tiêu thụ định kỳ, phối hợp với phòng kinh doanh nhằm tìm hiểu, nắm bắt thị hiếu khách hàng...
2.1.4. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán
Công ty TNHH Xăng dầu Nam Ninh tổ chức công tác kế toán theo mô hình kế toán tập trung, có sơ đồ như sau:
Sơ đồ 2.1.4. Tổ chức bộ máy kế toán của doanh nghiệp
Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy kế toán:
Kế toán trưởng: Giữ vai trò quan trọng, đứng đầu Phòng Tài chính - Kế toán của Công ty; chịu trách nhiệm với Giám đốc, công ty về việc hướng dẫn, giám sát, chỉ đạo thực hiện các công tác kế toán tài chính, thông tin kinh tế của doanh nghiệp theo đúng thể chế, chính sách, chế độ kế toán hiện hành, đảm bảo các chỉ tiêu kinh tế
của công ty minh bạch, chính xác, báo cáo tài chính chất lượng; đồng thời là người 48
Học viện Ngân hàng K19CLC - KTB
có năng lực kế toán quản trị tốt, có khả năng tham mưu cho Giám đốc, các nhà quản trị về chiến lược kinh doanh, các quyết định tài chính, kế toán của công ty.
Kế toán tổng hợp: có vai trò quan trọng, là người trực tiếp hỗ trợ kế toán trưởng
trong việc rà soát, kiểm tra, đảm bảo chất lượng các chứng từ, tài liệu, sổ sách kế toán; chịu trách nhiệm tổng hợp tất cả về phần hành kế toán, xem xét sự đầy đủ, hợp lý của số liệu để ghi nhận vào phần mềm và lên các báo cáo liên quan.
Kế toán bán hàng và công nợ: Tiếp nhận, phân loại các đơn đặt hàng, hợp đồng
mua bán hàng và kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của các chứng từ liên quan để lưu file. - Quản lý thông tin khách hàng, s ổ sách, chứng từ liên quan đến bán
hàng c ủa đơn vị.
- Tổng hợp số liệu bán hàng hằng ngày báo cáo cho kế toán trưởng. - Theo dõi, tính chiết khấu cho khách hàng.
- Kiểm tra đối chiếu các số liệu mua bán hàng hóa.
- Cập nhật thường xuyên các thay đổi trong hợp đồng, chịu trách nhiệm về giá bán.
- Lập biên bản đối chiếu công nợ phải thu khách hàng định kỳ để các khoản công nợ giữa công ty với khách hàng được xác nhận. Đồng thời báo nợ nhắc nhở
khách hàng thanh toán đúng hạn.
- Cập nhật và lưu trữ biên bản, hợp đồng.
- Lập báo cáo tài chính công nợ phải thu khách hàng định kỳ vào cuối tháng,