7. Kết cấu của đề tài
2.3.1. Kế toán doanh thu bán hàng
• Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn giá trị gia tăng (Mau 01GTKT3/001) - Phiếu thu (Mau 01-TT)
- Giấy báo có
- Phiếu xuất kho (Mau 02-VT) - Hợp đồng kinh tế; Đơn đặt hàng, ... • Tài khoản sử dụng
TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Chi tiết: TK 5111 - Doanh thu bán hàng hóa • Quy trình hạch toán
Ví dụ 1: Ngày 05/11/2019, Công ty TNHH Xăng dầu Nam Ninh bán dầu Diezel
0,05S cho công ty TNHH T29. Sau khi nhận lệnh xuất hàng hóa bán từ Giám đốc,
54
HÓA ĐƠN Mầu số: 01GTKT3/001
(logo công ty) GIÁ TRI GIA TĂNG N∞0001 26?16P
Liên 1 : Lưu
Ngày 06 tháng Il năm 2019
Đơn vị bán hàng: Còng ty TNHH Xăng dầu Nam Ninh. Mã số thuế: 0201085596
Địa chỉ: So 104 quốc lộ 5 - Phường Hùng Vương - Quận Hong Bàng - HP
Số TK: Điện thoại:
Họ và tên khách hàng: Công ty TNHH T29
Địa chỉ: So 115, đường 20/9, Hùng Vương, Hồng Bàng, Hải Phòng
Tên đơn vị: Số TK:
Hình thức thanh toán: tiền mặt. Mã SO thuế:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT lưọn gsố Don giá (đồng)
Thành tiền (đồng)
A B C 1 2 3 = 1x2
Học viện Ngân hàng K19CLC - KTB
Đơn vị: Cõng ty TNHH Xăng đâu Natn Ninh Đ ịa chi: So 104 quo C lộ 5 - Phường Hùng Vương -
Quận Hồng Băng — HP.
Mau sổ: 02 - VT
SỖ: XHŨ03
PHIẾU XUẤT KHO
⅛ih∙,05 tháng ỉ ỉ nãỉn 20 ỉ 9
Tên cổng ty/BỘ phận nhạn hàng: Công ty TNHH T29
Địa chỉ: So 115, đường 20/9, Hùng Vương, Hổng Bảng, Hãi Phòng Người tìĩìậtì hảng: Nguyễn Thi VỊ
Tong sổ tĩen (viết bằng chữ): Năm mươi mẩt triệu năm trăm bốn mươi sáu
nghìn không trăm tám mươi sáu đồng./. So chửng tử gốc kẽm theo: Ol
NgTfCri Lập phiếu Ke toán trương
fKv, ⅛, téHý (Ký, họ téĩì)
NgIMri nhận
⅛9¾ họ tên)
Thủ kho
(Ký, họ tên)
Hình 2.2.3.1 Phiếu xuất kho
Ghi nhận giá vôn bán hàng Nợ TK 632: 15.897.098 Có TK 156: 15.897.098 Ghi nhận doanh thu bán hàng Nợ TK 111: 16.700.695 Có TK 511: 15.182.450 Có TK 3331: 1.518.245
1 Dầu Diezel 0,05S lít 1.300 11.679 15.182.450
Cộng tiền hàng: 51.546.086
Thuế suất GTGT: 10%_____________Tiền thuế GTGT:_____________________1,518.245
Tồng cộng tiền thanh toán: 16.700.695 Số tiền viết bằng chữ: Năm mươi sáu triệu bảy trăm nghìn sáu trăm chín mươi tư đồng./.
Nguoi mua hàng Nguoi bán hàng Thủ truo,ng đon vị
Đơn vị: Ccng ty TNHH Xàng dầu Nam NiiiEi Địa chỉ: So 104 quốc lộ 5 - Phường Hùng Vương - Quận Hông Bàng — HP.
PHIÉU THU
Vgtiv 06 tháng ì 1 ĩĩãnĩ 20 ỉ 9
Họ và tên người nộp tiên: Nguyen Thị Vĩ
Thu của đơn vị: Công ty TNHH T29
Địa chỉ: So 114, đường 20/9 Tân Phú, Phú Thái, Hãi Dương. ịLỷ do nộp: Thu tiền bán hảng
So tiền: 16.700.695 V7ND.
Băng chừ: Mười sáu triệu bảy trăm nghìn sáu trăm chỉn mươi lỡm đông./.
Kèm theo: Ol chứng từ gốc GT/11P OOD1267
Ngày 06 tháng 11 năm 2019
Người lập phiêu Ngưèi nhận tiên Thủ quỹ Ke tữáu trưởug Giám đỏc
Kỷ, ghi rõ họ tên) (Kỷ, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Kỷ, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dâu,
ghi rõ họ tên)
Đã nhận đủ SO tiên (viêí băng chữ)-- Mười sáu triệu bảy trăm nghìn sáu trăm chín mươi lăm đông./.
Hình 2.2.3.3 Phiếu thu
Sau khi có đầy đủ chứng từ, kế toán nhập vào phần mềm kế toán như sau: - Bước 1: Khởi động phần mềm hỗ trợ kế toán MISA
- Bước 2: Vào phân hệ Bán hàng, chọn Chứng từ bán hàng
(Hoặc vào tab Bán hàng, nhấn Thêm).
Hình 2.2.3.2 Hóa đơn GTGT
Hàng ngày, nhân viên tại trạm xăng sẽ tổng kết tiền và các giao dịch trong ngày, lập bảng kê và gửi lại cho thủ quỹ để lập Phiếu thu.
Học viện Ngân hàng K19CLC - KTB Mau Ol - TT SỔ: NN120Ĩ9 Nợ TKlll Nợ TK 511 Có TK 3331
57
Ngà y ghi SO Chứng từ Diên giai sã tran g So TT dòng So hiệu TK __________So phát sinh__________ Sô hiệ u CT N,T Nợ Có I 2 3 4 5 (5 7 __ __ __ __
Od- ~8 06/11 Bán hàng thu tĩèn X 58 IlL 16.700.60
X 59 511 15.1S2.45
0
X 50 333 1.51S.24
o^ Od-
Tl ~S 3 J~ Od-TL Gĩã von hàng băn
X 61 632 55.897J09 8^ X 62 156 55.S97J⅞ 8^ — — — — 30/11
Bán hàng chua thu ti⅛H 131
511 333 125.67S.S97 114.253.54 2 11.425.35 5 30/11 Giá vồn hàng bán (532 156 113.093.763 3 113.098.76
Cộng chuyền trang sau 7d4.fl09.837.04
5
7d4.fl09.837.04 5
Học viện Ngân hàng K19CLC - KTB
- Bước 3: Điền dữ liệu vào hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho như sau: + Chọn loại chứng từ bán hàng là Bán hàng hóa, dịch vụ trong nước. + Chọn phương thức thanh toán.
+ Tích chọn Kiêm phiếu xuất kho.
+ Tích chọn Lập kèm hóa đơn.
+ Tại mục NV bán hàng: Chọn nhân viên tương ứng, nếu có nhu cầu theo dõi tình hình bán hàng chi tiết theo nhân viên bán hàng.
+ Mục Điều khoản TT (áp dụng với phương thức Chưa thu tiền): Chọn điều khoản đã được thiết lập trên danh mục Điều khoản thanh toán, nếu có thỏa thuận về điều kiện thanh toán với khách hàng.
Học viện Ngân hàng K19CLC - KTB
Trường hợp đã thiết lập điều khoản thanh toán cho từng khách hàng tại danh mục Khách hàng, thì chương trình sẽ tự động hiển thị sẵn thông tin này theo khách hàng được chọn.
+ Khai báo các thông tin của hàng hóa, dịch vụ bán ra. - Bước 4: Nhấn Cất.
Sau khi lưu các số liệu kế toán đã nhập vào, phần mềm sẽ tự động lập các định khoản về giá vốn đối với hoạt động bán hàng này, kết chuyển dữ liệu vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản 511.
Đơn vị: Công ty TNHH Xăng dầu Nam Nioh Mẩu 02 - VT
Địa chỉ: So 104 quốc lộ 5 - Phường Hùng Vương - (Ban hành theo TT 133∕2016.'TT - BTC
Quận Hang Băng - HP. ngày 26/08./201 d của Bộ trưỡug BTC)
SỒ NHẬT ịKÝ CHUNG
Tháng 11 năm 2019
Ngà y ghi SQ Chững tù Diễn giai TK đồi ứĩig So phát sinh Sô hiệu NT Ntf Có A B C D ________1________ 2
Tãi khoán 5111: Doanhthu bán háng hõa 06. 11 EHO1499 06. 11 Bán háng CT TNHH T29 thee HDOO156S 131 51.546.ŨSÓ 30. 11 PTOlOl? 30. 11
Thu tién băn hãng xuàt bán lé Illl 6.500.455
30.
11 BHO1622
30. 11
Bán háng CT TNHH vận tãi ABS theo
HEWl 132 131 10.254.00 0 31. 12 31. 12
Kc doanh thu bán háng vá cung cấp dịch vụ 911 471.887.435.115
Tông phát sinh 4 71.S37.43s.il 5 471.887.435.115
Λ⅛⅛∙,30 tháng 1 ỉ ĩỉãỉn 2019.
NgIFOri ghi SO Kê toán trương Giám đâc
(Kỷ\ ghi rõ họ tên) (Kỷ, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dằn, ghi rõ họ tên)
Biểu 2.2.3.4 Sổ nhật ký chung
59
SVTH: Trần Thị Thái Hà
Học viện Ngân hàng K19CLC - KTB
Đen vị: Ccns ty TNHH Xáng dầu Nam Ninh Mầu SŨ3b — DNN
Dia chĩ: So 104 quoc Lộ 5 - Phường Hùng Vương - (Ban hãnh theo TT 133/2016/TT -BTC
Quạn Hcng Bang-HP. Ngày 26. OS. 2016 của Bộ trưởng BTC)
SÕ CÁI
Trích tháng 11 năm 2019
Tên TK: Doanh thu bán háng vá cung cấp dịch VU Sehieu. Ill ’
-⅛0y Ì1 tháng 12 Jiăm 2015.
Người ghi sô Ke toãn trường Giám đôc
(Kỳ, ghi rỗ họ tên) (Kỹ, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng íiấỉi, ghi rõ hạ tên)
Biểu 2.2.3.5 Sổ Cái TK 511
2.3.2. Ke toán các khoản giảm trừ DT
Tại Công ty TNHH Xăng dầu Nam Ninh, trong vòng 4 Quý năm 2019 vừa qua, khối lượng hàng hóa mà khách hàng mua không có đơn hàng, hợp đồng ký kết nào có giá tr ị đủ lớn để hưởng chi ết khấu thương mại, đồng thời trong kỳ cũng không phát sinh các nghi ệp vụ kinh tế giảm trừ doanh thu như: giảm giá hàng bán hay hàng hóa b ị trả lại.
Vì vậy công ty không phát sinh kho ản giảm trừ doanh thu nào trong năm tài chính này.
2.3.3. Ke toán giá vốn hàng bán
• Chứng từ sử dụng
- Biên bản kiểm kê hàng hóa, ... - Phiếu xuất kho
>~gày Dien giãi SL (Ut) So tiền (đồng)
05/12 Nhập hàng công ty sông công 2.00
0 0 24.372.00 17/12 Nhập hàng Công ty Sòng Cong 3.40 0 0 40.630.00 — — - . . 28/12 Nhập hàng Công ty Hà Tàng 1.80 0 0 21.987.00 Tổng cộng hàng nhập: ________ 150 51.000.00 0 Tồn dầu kỳ: 612 183.600.00 0 Tnng cộng: ________ 762 234.600.00 0
*gày Dien giải SL
(bình) So tiền (đồng)
20/12 Nhập hàng Công ty Thanh Hoàng ________
100
33.500.00 0
30/12 Nhập hàng Công ty Hòa Hiệp 50 17.500.00
0 Tổng cộng hàng nhập: ________ 150 0 51.000.00 Học viện Ngân hàng K19CLC - KTB • Tài khoản sử dụng TK 632: Giá vốn hàng bán.
TK này cuối kỳ không tồn tại số dư.
TK này được phân cấp thành 2 tài khoản là: TK 6321 Giá vốn hàng hóa
TK 6322 Giá vốn thành phẩm • Quy trình hạch toán
- Đối với bán buôn qua kho: Khi có đơn hàng, bộ phận kinh doanh tiếp nhận xử lý, đối chiếu với kho để đảm bảo đủ hàng cung cấp trong thời gian khách hàng yêu cầu, đồng thời xin phê duyệt xuất kho từ Giám đốc. Bộ phận kho xuất bán hàng
hóa, kế toán kho ghi nhận đầy đủ thông tin xuất bán vào thẻ kho. Kế toán bán hàng
dựa trên các số liệu chứng từ xuất kho (như Bảng kê hàng hóa xuất kho, hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu xuất, Giấy báo có, ...) để ghi nhận nghiệp vụ bán hàng vào
phần mềm kế toán. Phần mềm sẽ tự động xử lý số liệu và hạch toán lên các sổ thích
hợp theo hình thức kế toán đã được cài đặt lựa chọn từ đầu (đối với công ty là hình
thức Nhật ký chung).
- Đối với bán lẻ: Hàng ngày, kế toán kho sẽ tổng kết số lượng hàng hóa bán ra vào cuối mỗi ngày căn cứ vào các chứng từ ghi nhận trong ngày đó (như Hóa đơn
GTGT, bảng kê hàng hóa bán ra chi tiêt, ..). Các số liệu được đối chiếu với chứng từ thêm một lượt để đảm bảo chính xác, rồi được ghi nhận vào phần mềm và xử lý,
lên các sổ phù hợp.
Công ty lựa chọn sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên và hạch toán giá
61
SVTH: Trần Thị Thái Hà
Học viện Ngân hàng K19CLC - KTB
Ví dụ 2: Ngày 28/12/2019, Công ty TNHH Xăng dầu Nam Ninh bán 1.000 lít dầu Diezel 0,05S và 50 bình gas 12kg cho Công ty TNHH Khánh Hồng, kế toán ghi nhận giá vốn hàng bán và hạch toán trên phần mềm.
- Đối với Dầu Diezel 0,05S:
Tồn đầu kỳ: 12.500 lít, tương ứng tổng giá trị 145.737.500 vnđ. Trong kỳ nhập 10.000 lít, tương ứng tổng giá trị 124.300.000 vnđ.
Hảng hỏa: Dầu Diezel 0.0 5 S
Tồn đầu kỳ: 612 183.600.00 0
Tnng cộng: ________
Ngà y ghi sô Chứng từ Dien giãi TK đoi ũng
Sô pliảt sinh
So hiệu NfT N ự Cũ
A B ^ C D E 1 2
Tái khoăn 156: Háng hẽa
Sodudauky 1.328.007.000 05. 12 NHSC1205 05. 12 Nháp DauDiezel ũ, 05 S 3311 24.372.00 0 05. 12 XH 002 05. 12
Xuất bán háng cho CTCP VTECO 632 1 6.450.000 10. 12 XH 003 10. 12
Xuát hãng bán cho CT Hai Phượng 131 51.095.752
2B. 12 NHHTl 212 2B. 12 Nháp dầu Diezel O7 05 S 3311 21.9S7.00 0 30. 12 NHHH1213 30. 12 Nháp Gas 12kg 112 17.5ŨO.O ŨO Cộng SU phát sinli 905.689.430 ___________________________So dir cuôi kỹ___________________________ ĩ .233.696.430
Bảng 2.3.3. Bảng kê nhập hàng thương mại Tháng 12/2019
Đơn giá xuất kho bình quân trong kỳ của Dầu Diezel 0,05S
145.737.500 + 124.300.000
---= 12.001,67 (đồng) 12.500 + 10.000
Giá trị Dầu Diezel
= 12.001,67 x 1.000 = 12.001.670 (đồng) - (A)
0,05S xuất bán
62
SVTH: Trần Thị Thái Hà
Học viện Ngân hàng K19CLC - KTB
- Đối với Bình gas 12kg:
Tồn đầu kỳ: 612 bình, tương ứng tổng giá trị là 183.600.000 Trong kỳ nhập 150 bình, tương ứng tổng giá trị là 51.000.000
Đơn giá xuất kho bình quân trong kỳ của Gas 12kg
183.600.000 + 51.000.000
---= 307.874 (đồng) 612+150
Giá trị Gas 12kg xuất bán = 307.874 x 50 = 15.393.700 (đồng) - (B)
^ Tổng trị giá vốn hàng bán của nghiệp vụ = A + B = 27.395.371 (đồng).
Tổng giá trị sau khi được kế toán ghi nhận vào phần mềm, hệ thống sẽ xử lý và tự động ghi nhận vào các Sổ Cái TK 156, Sổ Cái TK 632 và kết chuyển cuối kỳ.
Đen vị: Ccn≡ ty TNHH Xáng dầu Nam Ninh Mầu SŨ3b - DNN
Dia chi: So 104 quoc lộ 5 - Phường Hùng Vương - (Ban hành theo TT 133.-2016. TT -BTC
Quán Hcng Bâng - HP. Ngày 26. OS. 2016 cũa Bộ tiưõng BTC)
SỎ CÁI
Trích tháng 72 năm 2019
Tên TK: Hàng hõa Sô hiệu: 156
Ngà y ghi SO Chúng từ Diều giãi TK đối ứng So phãt sinh Sô hiệu N5T Nợ Có A B C D E _________1_________ 2
Tái khoăn 6321: Giã vón háng hóa
So du đau kỹ D2. 12 XHOC 1 I D2. 12 BH chũ CTCP An Phat_________________________ 156 _________ 05. 12 XHŨ02 03. 12 BH cho CTCP VTECO 156 6 .450.000 -.. ... 2B. 12 XHO16 28.12 BH cho CT TXHHKhanh Hồng 156 27.395.371 31.
12 29.12 BH cho CT TXHH Linh An_____________________ 131 __________
31.12 31.12 Ket chuyên cuôĩ ký 911 465.593.590.937
____________Cộng sô phát Stnb_____________ 465.593.590.937 465.593.590.937
Λ⅞⅛∕ Ỉ1 tháng 12 liărn 2019.
Ngnời ghi SO Kê toan trường Giảm đôc
(Ký, ghi rỗ hạ iỂn) (Kỹ, ghi rõ họ ỉêìíl (Ký, Hóng íiấỉt, ghi rõ hạ ỉênỊ
Biểu 2.3.3.1 Sổ Cái TK156
Học viện Ngân hàng K19CLC - KTB
Đen vị: Ccng ty TXHH Xăng dầu Nam Niuh Mau SŨ3b — DNN
Dia chi: So 104 quốc Lộ 5 - Phường Hùng Vương - (Ban hành theo TT 133.'2016.TT -BTC
Quận Hmig Bàng - HP. Ngày- 26/08/2016 của Bộ trưởng BTC)
SỎ CÁI
Trich tháng J 2 nãm. 2019
T én TK: Giá vắn king hóa
Sô hiệu: 632 ĐỈ'T: vnđ.
-Vgiii' 31 tháĩíg 12 IjflWJ 2019.
Ngtrời ghi sô Kê toãn trương Giảm đôc
(Ký, ghi rỗ họ tên) (Kỹ, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng ãắít, ghi rõ họ tên)
Biểu 2.3.3.2 Sổ Cái TK 632
2.3.4. Ke toán chi phí quản lý kinh doanh
Chi phí QLKD là những khoản chi phí phát sinh từ các hoạt động bán hàng hóa (chi phí bán hàng) và các hoạt động quản lý vận hành doanh nghiệp (chi phí quản lý doanh nghiệp).
- Chi phí bán hàng như: chi phí quảng cáo, marketing; bảo hành, bảo dưỡng sản phẩm; vận chuyển, bốc dỡ hàng hóa, đóng gói hàng hóa; tiền lương nhân viên phòng kinh doanh (tiền lương, tiền trợ cấp, tiền thưởng, ...); bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm tai nạn lao động; chi phí khấu hao tài sản
cố định, chi phí văn phòng phẩm, công cụ dụng cụ cho bộ phận bán hàng; dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại, fax, ..); và các chi phí bằng tiền khác.
- Chi phí quản lý doanh nghiệp có thể kể đến như: các chi phí phát sinh phục vụ cho mục đích quản lý doanh nghiệp tại bộ phận quản lý như bảo hiểm, lương cán
64
Học viện Ngân hàng K19CLC - KTB
dùng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp; tiền thuê mặt bằng, kho bãi, thuế môn bài; khoản lập dự phòng phải thu khó đòi; dịch vụ mua ngoài; và các CP bằng tiền khác (tiếp khách, liên hoan, hội họp, ...).
• Chứng từ sử dụng
- Phiếu thu, phiếu chi - Hóa đơn gia trị gia tăng - Bảng lương, bảng chấm công
- Bảng phân bổ CCDC, Bảng phân bổ khấu hao theo từng hàng hóa • Tài khoản sử dụng
TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh. TK này cuối kỳ không còn số dư. TK được chia nhỏ thành 2 TK cấp 2:
TK 6421 Chi phí bán hàng
TK 6422 Chi phí quản lý doanh nghiệp • Quy trình hạch toán
Cuối ngày, kế toán tổng kết các giao dịch, ghi nhận những nghiệp vụ kế toán phát sinh theo các đầu tài khoản phù hợp vào phần mềm kế toán máy dựa trên các chứng từ gốc đã được phân loại. Hàng tháng, sau khi thanh toán lương, thưởng và các khoản trích theo lương cho nhân viên, kế toán kiểm kê phân bổ công cụ dụng cụ và khấu hao TSCĐ dùng cho các hoạt động bán hàng và quản lý doanh nghiệp.