a. Phương pháp xác định giá vốn hàng bán tại công ty.
Công ty thực hiện tính giá vốn hàng bán theo phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ. Cuối tháng, tùy thuộc vào số lượng, giá trị thực tế của hàng hoá tồn đầu kỳ, nhập trong kỳ, giá bình quân của 1 đơn vị hàng hoá được tính theo công thức sau:
Giá vốn của sản
, Số lượng sản phẩm, hàng Đơn giá thực tế xuất
phẩm, hàng hóa = X1111
hóa xuất kho kho bình quân
xuất kho
Đơn giá xuất Giá thực tế tồn đầu kỳ + Giá trị nhập trong kỳ kho bình quân , λ λ ʌ r
Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng nhập trong kỳ
Với đặc thù sử dụng phần mềm kế toán ngay từ khi tạo lập dữ liệu kế toán đã chọn phương pháp tính giá vốn theo bình quân gia quyền cuối kỳ, nên khi cuối kỳ thao tác
tính giá xuất kho, hệ thống sẽ tự động cập nhật giá vốn của từng loại vật tư hàng hóa riêng sau đó tự động nhảy dữ liệu giá vốn của từng chứng từ bán hàng.
Bên dưới em xin mô tả sơ lược về cách tính giá trên Misa mà công ty thực hiên.
Giá vốn của công ty là từ lượng hàng hóa nhập để bán buôn, công ty không phát sinh thành phẩm sản xuất. Với mỗi mặt hàng riêng có giá vốn riêng, hạch toán chi tiết trên phần mềm.
b. Chứng từ và tài khoản sử dụng.
- Hóa đơn GTGT, hợp đồng kinh tế
- Phiếu chi, Giấy báo Nợ, biên bản đối trừ công nợ,..
- Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho... Tk 632: giá vốn hàng bán
Tk 156: hàng hóa
Khi xuất hàng đi bán kế toán ghi nhận: Nợ TK 632 Có TK 156. Cuối kì tính giá xuất kho và kết chuyển: Nợ TK 911
Có TK 632.
Chứng từ quan trọng nhất trong mục giá vốn hàng bán là phiếu xuất kho, công ty cũng tiến hành thực hiện lưu trữ, luân chuyển nội bộ khá chặt chẽ. Công ty thực hiện luân chuyển chứng từ theo sơ đồ phụ lục 2.5
c. Quy trình hạch toán, xử lý.
+ Khi phát sinh nghiệp vụ nhập hàng, hàng hóa giao tới kho, thủ kho nhập hàng vào kho theo từng mã hàng, loại sản phẩm, số lượng. trên phần mềm kế toán.
+ Khi nhận được đơn đặt hàng của khách hàng, bộ phận kinh doanh lập Lệnh bán hàng (2 liên), trong đó 1 liên chuyển cho kế toán, kế toán lập phiếu xuất kho ( 3 liên) trình giám đốc, kế toán trưởng ký cùng lệnh bán hàng. Sau khi nhận PXK hợp lệ, thủ kho
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TKĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày tháng Trang số STT dòng Nợ Có A B C D E G H 1 2 Số phát sinh trong kỳ 03/11 PX002027 02/11 Xuất bán 156 29.261.108 07/11 PX002031 07/11 Xuất bán 156 16.068.160
tiến hành xuất kho cho nhân viên giao cho khách hàng, liên Igiao kế toán, liên 2 giao khách hàng, liên 3 lưu tại kho.
+ Công ty thực hiện tính giá xuất kho trên phần mềm kế toán Misa theo quy trình “Nghiệp vụ” - “Kho” - “ Tính giá xuất kho”.Tại đây chọn “tính tất cả, vật tư hàng hóa” để tính giá xuất kho
Lựa chọn khoảng thời gian theo “tháng/năm/qúy” ( công ty thường chọn tháng), tiếp đo tích “chọn theo kho”.
Ản “ thực hiện” và sao lưu dữ liệu hệ thống tự động tính giá xuất kho và cập nhật vào từng nghiệp vụ bán hàng tướng ứng.
Ví dụ minh họa: 09/11/2019 công ty bán 100 hộp tinh dầu ngải cứu Việt cho hiệu thuốc Sao Mai, đơn giá 150.000vnđ, thuế VAT 10%.Hóa đơn GTGT số 0000241.
Sau khi thực hiện bước tính giá vốn hàng bán vào cuối kỳ trên Misa, các nghiệp vụ bán hàng ứng với các mặt hàng liên quan sẽ tự động nhảy giá vốn tương ứng
Tại nghiệp vụ này sẽ ghi nhận giá vốn như sau: Nợ TK 632: 13.189.491
Có TK 156: 13.189.491
Số liệu và đơn giá bình quân của từng mặt hàng được tự động phản ánh vào sổ chi tiết Biểu 2.6 : Trích sổ cái TK 632 tháng 11 dùng cho hình thức nhật ký chung
SỔ CÁI
09/11 PX002036 09/11 Xuất bán 156 13.189.491 12/11 PX002044 12/11 Xuất bán 156 16.964.930 16/11 PX002049 16/11 Bán lẻ 156 798.052 21/11 PX002062 21/11 Xuất bán 156 28.670.932 22/11 PX002072 22/11 Xuất bán 156 121.469.080 28/11 PX002088 28/11 Bán lẻ 156 1.570.958 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ__________ 389.687.051