nghiệp mà Chi cục thuế thành phố Hải Dương hướng tới trong tương lai
Các định hướng về công tác kiểm tra thuế GTGT phải phù hợp với với tình hình phát triển kinh tế - xã hội - chính trị, đặc điểm của các DN tại thành phố Hải Dương đồng thời công tác kiểm tra thuế GTGT của CCT phải hướng tới sự đồng bộ, hiện đại, hiệu quả. Chính vì vậy, CCT thành phố Hải Dương có một số định hướng về công tác kiểm tra trong tương lai như sau:
3.1.1 Công tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng tại chi cục phải tuân thủ đúng theo pháp luật, chính xác, công bằng, đem lại hiệu quả cao và đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước
Pháp luật thể hiện quyền lực của nhà nước, do nhà nước ban hành để điều tiết hành động của tất cả mọi chủ thể trong xã hội. Mọi ngành nghề lĩnh vực trong nền kinh tế đều phải tuân thủ theo pháp luật và ngành thuế cụ thể là công tác kiểm tra thuế GTGT cũng như thế. Các cán bộ kiểm tra cũng cần phải tuân thủ, thực hiện đúng theo quy trình kiểm tra đã được nêu ra trong luật, việc lựa chọn các đơn vị để kiểm tra phải dựa trên các nguyên tắc đánh giá rủi ro chứ không được lựa chọn theo cảm tính. Đồng thời các công chức thuế chỉ được thực hiện các công việc theo đúng chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ mà trong luật đã nêu ra. Khi đưa ra các kết luận về việc xử phạt NNT, các công chức phải dựa trên, đưa ra các căn cứ pháp lý đầy đủ, không được mang tính chủ quan của người ra quyết định, có như vậy NNT mới bị thuyết phục, đồng ý với các quyết định đó. Bên cạnh đó, việc các công chức thuế gương mẫu tuân theo pháp luật sẽ góp phần thúc đẩy mức độ tuân theo pháp luật của NNT. Ngoài ra, công tác kiểm tra thuế được triển khai, tiến hành theo pháp luật sẽ tạo ra sự thống nhất, đồng bộ trong cả ngành thuế.
Bên cạnh việc tiến hành theo pháp luật thì công tác kiểm tra thuế GTGT tại chi cục còn phải đảm bảo chính xác, đem lại hiệu quả cao. Các đội kiểm tra phải đánh giá,
nhận xét được mức độ tuân thủ về thuế của các DN một cách chính xác, kịp thời phát hiện, ngăn chặn các hành vi gian lận về thuế, trốn thuế góp phần đem lại nguồn thu, chống thất thu cho NSNN. Đồng thời công tác kiểm tra thuế GTGT phải thật khách quan, đảm bảo yếu tố bình đẳng, công bằng giữa các DN được kiểm tra.
3.1.2 Công tác kiểm tra thuế phải được thực hiện một cách công khai, minh bạch, rút gọn bớt các thủ tục hành chính về thuế để tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế
Muốn NNT nâng cao, thúc đẩy ý thức tự giác trong việc chấp hành pháp luật về thuế thì CQT nên rút bớt, làm cho các thủ tục hành chính trở nên đơn giản, thuận tiện với NNT. Các công chức thuế phải hướng dẫn, giúp đỡ NNT trong việc thực hiện các thủ tục hành chính, không được có những hành động, thái độ, hạch sách gây khó dễ cho người dân. Để làm được như vậy thì cần có sự kết hợp và phối hợp trơn tru, chặt chẽ của tất cả các đội thuế thuộc chi cục với nhau. Ngoài việc tạo điều kiện thuận lợi cho NNT trong việc thực hiện các thủ tục hành chính về thuế thì CQT cũng cần công khai về quy trình kiểm tra thuế GTGT. Điều này thể hiện ở việc NNT phải được biết về các quyết định kiểm tra, thời gian kiểm tra. Sau mỗi cuộc kiểm tra, kết quả phải được thông báo rõ ràng với NNT. NNT phải được biết về các lỗi vi phạm của mình, số tiền xử phạt hành chính cùng với các căn cứ pháp lý rõ ràng. Công tác kiểm tra thuế GTGT nói riêng và công tác kiểm tra thuế nói chung có công khai, minh bạch thì người dân mới có sự am hiểu về việc kiểm tra thuế GTGT để dễ dàng tuân thủ theo.
3.1.3 Công tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp phải được tiến hành thường xuyên, rút ngắn thời gian kiểm tra
Trong nhiều năm trở lại đây, nhà nước áp dụng chính sách NNT sẽ tự kê khai, tính nộp thuế. Điều này giúp tạo điều kiện thuận lợi cho NNT trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế với NSNN tuy nhiên nó cũng có một số hạn chế. Do người dân chưa tự có ý thức trong việc tự giác thực hiện các quy định, pháp luật nên cơ chế này sẽ tạo điều kiện giúp cho NNT khai gian thuế, có các thủ đoạn tinh vi để làm cho số thuế phải nộp ít đi, trốn thuế. Trong khi đó, hầu hết mọi tổ chức, cơ quan, DN đều phải chịu thuế GTGT nên có thể nói rằng, thuế GTGT đem lại nguồn thu ổn định và tương đối lớn cho NSNN. Bởi vậy để tránh bị thất thu một khoản thuế tương đối lớn này cho
NSNN nên CCT thành phố Hải Dương đưa ra định hướng công tác kiểm tra thuế GTGT phải được coi là một biện pháp hữu hiệu giúp QLT và phải được tiến hành một cách thường xuyên nhất nhưng đồng thời cũng phải tìm cách rút ngắn bớt thời gian của một cuộc kiểm tra. Thời gian của một cuộc kiểm tra được rút ngắn lại sẽ tránh gây mất thời gian, lãng phí nhân lực của cả hai bên, tránh được sự phiền hà, ảnh hưởng đến công việc kinh doanh của DN.
3.2 Đề xuất một số giải pháp giúp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tại Chi cục thuế thành phố Hải Dương.
3.2.1 Nâng cao, đổi mới toàn diện hơn về công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế giá trị gia tăng
Công tác lập kế hoạch kiểm tra có vai trò rất quan trọng, đây là một bước rất cần thiết để giúp cho chất lượng của các cuộc kiểm tra đạt hiệu quả cao. Ở phần thực trạng, ta đã thấy được việc lên kế hoạch kiểm tra thuế GTGT tại CCT thành phố Hải Dương vẫn còn chưa được chi tiết, khoa học. Để khắc phục được hạn chế này đội kiểm tra tại chi cục cần:
-Phân tích việc lập kế hoạch của các năm trước để thấy được những nhược điểm để rút kinh nghiệm cho những đợt lập kế hoạch sau; thu thập các thông tin cần thiết từ bên ngoài về DN, phân tích hồ sơ khai thuế, áp dụng phần mềm phân tích rủi ro nhằm phân loại DN dựa vào đó chọn ra được các DN cần kiểm tra để đưa vào danh sách một cách đầy đủ, chính xác nhất.
-Các kế hoạch kiểm tra phải được xây dựng một cách cụ thể, phù hợp với thực tế của từng DN, phù hợp với nguồn nhân lực và định hướng của ngành, tránh tình trạng lập kế hoạch kiểm tra chỉ mang tính hình thức, qua loa.
-Các DN được đưa vào danh sách kiểm tra hàng năm là những DN có điểm rủi ro lấy từ cao xuống thấp. Tập trung lên kế hoạch chi tiết để kiểm tra các DN có điểm rủi ro lớn tránh tình trạng lập kế hoạch nhiều, tràn lan làm cho chất lượng các bản kế hoạch không được cao. Việc lập nhiều kế hoạch kiểm tra DN sẽ dẫn đến tình trạng trên thực tế đội kiểm tra không thể kiểm tra hết được theo như kế hoạch đề ra, phải chuyển các đơn vị chưa kiểm tra ở năm nay sang kế hoạch kiểm tra của năm sau, bỏ sót các DN cần phải kiểm tra.
-Thường xuyên đổi mới, nâng cao chất lượng của các bản kế hoạch kiểm tra thuế GTGT của các DN để phù hợp với các yêu cầu, sự thay đổi trong ngành.
Như vậy, chi cục và đặc biệt là các đội kiểm tra cần quan tâm, đổi mới hơn nữa việc lập kế hoạch để nó trở nên khoa học, đầy đủ nhất và phù hợp với đặc thù của từng DN. Một kế hoạch chi tiết, tỉ mỉ sẽ làm cho việc kiểm tra đi đúng hướng, xác định rõ được trọng tâm kiểm tra từ đó không bị mất thời gian do bị đi nhầm hướng đồng thời cũng cần quan tâm đến chất lượng các cuộc kiểm tra.
3.2.2 Tăng cường việc quản lý các doanh nghiệp
Hiện nay, CCT thành phố Hải Dương đang quản lý 3.864 DN nhưng hàng năm mới chỉ kiểm tra thuế GTGT của 20% số lượng các DN 80% các DN còn lại là chưa được kiểm tra về các nội dung liên quan đến thuế GTGT như tình hình kê khai, tính nộp thuế GTGT, tính đầy đủ, tính pháp lý của hồ sơ khai thuế và hoàn thuế GTGT. Do đó cần tăng cường hơn nữa việc quản lý các DN thông qua hình thức kiểm tra thuế GTGT thường xuyên, liên tục đối với các DN. Thông qua việc nắm bắt, tìm hiểu các thông tin về DN sẽ là cơ sở giúp cho các cán bộ thuế biết được thông tin mà DN đã kê khai, tính thuế GTGT là đúng hay sai, các tài liệu trong hồ sơ khai thuế đã đầy đủ chưa để yêu cầu NNT giải trình về các lỗi sai, nộp bổ sung các giấy tờ còn thiếu. Ngoài ra, thông qua việc rà soát thông tin về các DN, CQT nắm bắt được các DN không đăng kí MST hoặc có đăng kí kinh doanh nhưng không kinh doanh, số DN vẫn đang hoạt động, số DN đang tạm nghỉ, số DN đã tạm ngừng hoạt động để có thể quản lý, kiểm tra các DN đó dễ dàng hơn. Ba đội kiểm tra nên kết hợp với đội kê khai kế toán thuế để nắm bắt được các DN vi phạm về hóa đơn, chứng từ, chế độ kế toán. Việc theo dõi, quản lý các DN một cách chặt chẽ, sát sao sẽ giúp cho CQT kiểm tra được đúng người, giúp kiểm tra được nhiều hồ sơ hơn mỗi năm, tránh được việc kiểm tra tràn lan.
3.2.3 Bổ sung thêm số lượng cán bộ kiểm tra thuế gia trị gia tăng đồng thời nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ của họ
Số lượng các cán bộ kiểm tra tuy được bổ sung thêm hàng năm tuy nhiên tổng số cán bộ ở 3 đội kiểm tra tại chi cục cũng mới chỉ là 39 người trong khi số lượng DN mà chi cục quản lý ngày một gia tăng, đa dạng về loại hình, phức tạp về hành vi gian lận. Chính vì lý do đó, để đáp ứng được khối lượng công việc, có thể rà soát, kiểm tra được
nhiều DN hơn thì CQT nên tăng thêm số lượng cán bộ cho các đội kiểm tra, sắp xếp bố trí nguồn lực tại các đội sao cho hợp lý. Không chỉ tăng cường thêm số lượng mà còn đồng thời phải chú trọng việc nâng cao năng lực chuyên môn, trình độ về nghiệp vụ, đạo đức nghề nghiệp của cán bộ kiểm tra. Một số giải pháp giúp cải thiện trình độ chuyên môn, đạo đức nghề nghiệp của các cán bộ kiểm tra thuế GTGT:
-Để có thể phát hiện ra những gian lận, các hành động sai trái của DN, các cán bộ kiểm tra phải hiểu rõ các quy định liên quan đến thuế GTGT về hồ sơ khai thuế, các trường hợp được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, các trường hợp được hoàn thuế GTGT, quy định về việc sử dụng hóa đơn chứng từ, nắm chắc được chế độ kế toán hiện hành và chế độ kế toán mà các DN sử dụng. Vì vậy, CQT phải chú trọng việc đào tạo lại nguồn nhân lực, bồi dưỡng thêm kiến thức chuyên sâu cho các cán bộ thuế về một số vấn đề như: chế độ kế toán; hệ thống pháp lý, các quy định, chính sách về thuế, về hóa đơn, chứng từ; kĩ năng áp dụng các phần mềm tin học vào quá trình kiểm tra.
-Duy trì, tổ chức hai lần một năm các lớp đào tạo, tập huấn về nghiệp vụ kiểm tra để các cán bộ thuế cơ hội được thực hành, áp dụng ngay các chính sách, quyết định mới về thuế. Đồng thời, cần phải thường xuyên cho các cán bộ kiểm tra thuế đi tham gia các buổi đào tạo thêm về chế độ kế toán hiện hành mà Cục thuế hoặc Tổng cục thuế tổ chức.
- Bên cạnh việc nâng cao các kiến thức về chuyên môn kiểm tra thì CQT cũng nên quan tâm đào tạo thêm kĩ năng giao tiếp cho các cán bộ kiểm tra. Trong quá trình kiểm tra, các các bộ kiểm tra thường xuyên phải tiếp xúc với rất nhiều người, hay có những bất đồng, tranh cãi với NNT nên cần phải có kĩ năng xử lý các tình huống một cách khéo léo, phân tích, giải thích lỗi sai của NNT một cách dễ hiểu đồng thời cũng phải lắng nghe ý kiến, phản hồi của NNT. Việc khéo léo trong việc giao tiếp, có khả năng thuyết phục còn giúp cho NNT chịu hợp tác, cung cấp các thông tin cần thiết cho quá trình kiểm tra cho các cán bộ kiểm tra khi được yêu cầu.
-Nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ đồng thời cũng phải đi đôi với việc nâng cao đạo đức nghề nghiệp cho các cán bộ kiểm tra. Công tác kiểm tra thuế GTGT nói riêng và công tác kiểm tra thuế nói chung là một công việc phức tạp, nhiều cám dỗ nên các cán bộ kiểm cần phải là những người liêm chính, trung thực, không được gục
ngã trước cám dỗ. Các cán bộ kiểm tra không được có hành vi bất chính, che giấu vi phạm của các DN, phải đưa ra đánh giá, quyết định một cách khách quan, trung thực nhất. Chi cục thuế nên quán triệt các công chức về tình trạng tham ô, tham nhũng, tác phong làm việc phải chuyên nghiệp, có thái độ văn minh lịch sự với NNT. Có thể nói, công tác kiểm tra thuế GTGT có hiệu quả hay không là phụ thuộc một phần không nhỏ vào đạo đức của cán bộ thực hiện việc kiểm tra. Nâng cao đạo đức nghề nghiệp của các cán bộ kiểm tra sẽ làm cho hệ thống ngành thuế trở nên trong sạch, minh bạch, hiệu quả.
Tóm lại, phải vừa bổ sung, tăng thêm nguồn nhân lực cho các đội kiểm tra phải vừa nâng cao trình độ, năng lực kiểm tra, đạo đức nghề nghiệp của họ làm cho các cán bộ kiểm tra trở thành những người vừa có đức vừa có tài. CCT phải chú trọng vào việc nâng cao về số lượng nhưng phải đi đôi với việc chất lượng cũng phải được nâng cao. Việc các cán bộ kiểm tra thực sự có tài năng, có kiến thức sâu rộng về chuyên môn, là những người liêm chính thì sẽ giúp giảm bớt được thời gian kiểm tra, giúp kiểm tra được nhiều DN hơn mỗi năm, làm cho công tác kiểm tra thuế GTGT trở nên khoa học, hiệu quả hơn.
3.2.4 Cần xây dựng một cơ sở dữ liệu hoàn thiện, đầy đủ thông tin về người nộp thuế
Một hệ thống có đầy đủ các thông tin về NNT sẽ góp phần giúp ích cho việc phân tích, nhận xét rủi ro về thuế của DN. Có được các thông tin về các DN càng chi tiết, càng cụ thể thì đội kiểm tra có thể biết rõ được chính xác về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của DN làm cho việc lên kế hoạch kiểm tra cũng sẽ đầy đủ, chính xác hơn. Tại CCT thành phố Hải Dương cũng đã cho xây dựng hệ thống CSDL thông tin về NNT nhưng các thông tin vẫn còn ít và bị hạn chế nhiều. Đây cũng là một yếu tố gây khó khăn, làm ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế GTGT. Vì vậy, đề khắc phục tình trạng này cần phải: tăng cường thu thập các thông tin còn thiếu về NNT và bổ sung ngay vào hệ thống; chỉnh sửa, cập nhật kịp thời ngay khi các thông tin về NNT bị thay đổi như thay đổi về địa chỉ kinh doanh, ngành nghề kinh doanh, số tài khoản, số điện thoại, thay đổi trụ sở chính dẫn đến làm thay đổi CQT quản lý... CQT phải nắm bắt được các DN chuyển trụ sở từ nơi khác về địa bàn thành phố hoạt động kinh doanh, các DN mới thành lập để có thể thiết lập thông tin về các DN đó tránh tình
trạng bỏ sót. Phải cập nhật kịp thời vào trong hệ thống các thông tin cần thiết phục vụ cho việc kiểm tra thuế GTGT, cố gắng thuyết phục, làm cho NNT chịu hợp tác, cung