mại xây dựng Linh Châu
Công ty TNHH thương mại xây dựng Linh Châu địa chỉ kinh doanh tại số nhà 55, đường Trần Nguyên Đán, phường Thanh Bình, thành phố Hải Dương, tỉnh Hải Dương, ngành nghề kinh doanh chính là mua bán máy móc, thiết bị phụ tùng; bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt trong xây dựng. Công ty này đăng kí nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
*Tiêu chí lựa chọn công ty Linh Châu để kiểm tra
Công ty Linh Châu hay kê khai sai, chênh lệch với số thuế GTGT thực tế mà công ty phải nộp mặc dù CQT đã nhắc nhở nhưng không thấy có dấu hiệu khắc phục và qua theo dõi, đánh giá chi cục thấy rằng việc sử dụng hóa đơn, chứng từ, việc xác định căn cứ tính thuế trong năm 2018 có nhiều nghi vấn. CQT đã yêu cầu công ty đến giải trình, bổ sung thêm tài liệu liên quan nhưng công ty đã không đến giải trình nên chi cục đã quyết định lập đoàn kiểm tra để kiểm tra về việc tính nộp thuế GTGT của công ty.
*Nội dung và kết quả kiểm tra
Căn cứ vào quyết định kiểm tra, đoàn kiểm tra đã tiến hành kiểm tra các loại sổ sách có liên quan đến thuế GTGT như: hóa đơn mua hàng và bán hàng, chứng từ thanh toán, sổ sách kế toán để so sánh xem số liệu trong các loại tài liệu trên có trùng khớp so với số thuế mà DN đã tự kê khai và tính nộp hay không. Kết quả kiểm tra thuế GTGT tại công ty TNHH thương mại xây dựng Linh Châu thu được như sau:
Bảng 2.8: Kết quả kiểm tra thuế GTGT tại công ty TNHH thương mại xây dựng Linh Châu
3 Thuế GTGT đầu ra 1.545.546.121 1.555.576.121 10.030.000 4 Thuế GTGT đầu vào được
khấu trừ 1.313.805.093 1.307.441.502 6.363.591 5 Thuế GTGT năm 2017
chưa khấu trừ hết chuyển
sang 0 0 0
Kết quả kiểm tra cho thấy, công ty Linh Châu vi phạm một số lỗi về thuế GTGT như sau:
-Số thuế GTGT đầu ra do CQT kiểm tra tăng 10.030.000 so với số thuế GTGT do DN kê khai do có hóa đơn bán hàng 000680 ngày 19/9/2018 trong đó hàng hóa chịu thuế suất 10% nhưng DN lại tính 5% và công ty không kê khai 2 hóa đơn bán ra là 000550, 000740 trong quý 4/2018.
-Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ sau khi CQT kiểm tra đã giảm
6.363.591 so với số kê khai của DN là do một số hóa đơn của DN không đủ điều kiện để khấu trừ như: ghi sai MST của DN; không ghi đúng tên, địa chỉ của công ty; có nhiều phần bỏ trống nhưng không gạch chéo; có một số hóa đơn mua hàng trên 20 triệu đồng nhưng thanh toán bằng tiền mặt.
-Từ việc tăng số thuế GTGT đầu ra và giảm số thuế GTGT đầu vào đã làm cho số thuế GTGT năm 2018 phải nộp do CQT kiểm tra và do DN tự tính chênh lệch là 16.363.591 đồng.
*Kết luận
Sau khi cuộc kiểm tra kết thúc, đoàn kiểm tra đã kết luận công ty TNHH thương mại dịch vụ Linh Châu có các hành vi gian lận về thuế để trốn thuế như không kê khai đủ hóa đơn hàng hóa bán ra, xác định sai thuế suất của hàng hóa bán ra, các hóa đơn không đủ điều kiện nhưng vẫn kê khai vào mục được khấu trừ. Hành vi trốn thuế này của công ty Linh Châu làm thiếu số tiền thuế GTGT phải nộp cho NSNN là
16.363.591 đồng. Đồng thời đoàn kiểm tra cũng có các kiến nghị xử phạt công ty này theo quy định tại khoản 1 điều 11 nghị định số 129/2013/NĐ-CP như sau:
- Truy thu số tiền thuế GTGT là 16.393.591 đồng
- Phạt vì kê khai sai 16.393.591*20% = 3.278.718,2 đồng
- Tiền phạt chậm nộp (tính đến ngày 31/5/2019) là 595.087,35 đồng. *Xử lý đối với công ty TNHH thương mại xây dựng Linh Châu:
-Truy thu số tiền thuế GTGT là 16.393.591 đồng.
-Phạt hành chính số tiền là 3.873.805,55 đồng trong đó:
+ Số tiền phạt do kê khai sai là 3.278.718,2 đồng căn cứ theo điểm b, khoản 2, điều 3 nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013.
+ Số tiền chậm nộp là 595.087,35 đồng căn cứ theo khoản 3, điều 3 thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016.