1.2.4.1 Tổng hợp kết quả kiểm toán
KTV cần tổ ng hợ p kết quả kiểm toán cho từ ng kho ản mục trọng yếu và trình bày kết quả tổng hợp theo các nội dung bao gồm:
Kết luận kiểm toán với khoản mục trọng yếu.
- Các vấn đề còn tồn t ại cần giải quyết: KTV nêu ra tất c ả các vấn đề còn tồn tại của đơn vị được kiểm toán.
Trao đổi với KTV phụ trách cuộc kiểm toán, thành viên BGĐ và khách hàng.
ì.2.4.2 Phân tích BCTC
Phân tích soát xét BCTC l ần cuối và đánh giá khả năng hoạt động liên tục của khách hàng. Vận dụng thủ tục phân tích để phân tích kh ả năng hoạt động của khách hàng như xét đoán các dấu hiệ u lỗ liên tục trong nhiều năm, nợ ngắn hạn lớ n hơn tài sản ngắn hạn, tính thanh kho ản thấp ho ặc không có sự hỗ trợ t ừ phía công ty mẹ vv.
ì.2.4.3 Đánh giá lại giả định hoạt động liên tục và thực hiệc các thủ tục kiểm tra sau niên độ
KTV có trách nhiệm thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợ p về tính hợp lý c ủa gi ả định hoạt động liên t ục mà BGĐ đơn vị được kiểm toán đã sử dụng khi lập và trình bày báo cáo tài chính và kết luận liệu còn có yếu tố không chắc chắn trọng yếu nào liên quan tới khả năng hoạt động liên tục của đơn vị hay không.
Xem xét các sự kiện, nghiệ p vụ mua, bán, xuất Hàng tồn kho phát sinh sau niên độ kế toán (các báo cáo nội bộ, các sổ sách và biên bản được lập sau ngày lập Báo cáo tài chính, thu thập thư kiến nghị do khách hàng gửi cho kiểm toán viên) và những ảnh hưởng của nó tới BCTC và thiết kế những thủ tục kiểm toán bổ sung nhằm hạn chế tối đa rủi ro kiểm toán.
1.2.4.4 Báo cáo kiểm toán và thư quản lý bản thảo
Các bằng chứng mà kiểm toán viên thu th ập được khi kiểm toán chu trình hàng tồn kho và các phần hành khác sẽ được t ập hợp l ại và chuyển cho trưởng nhóm kiểm toán, trưởng nhóm sẽ tiến hành kiểm tra, soát xét lại toàn bộ quá trình kiểm
Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng
toán và đánh giá tính đầy đủ c ủa các bằng chứng thu thập được và dựa trên kết quả lập Báo cáo kiểm toán và thư quản lý bản thảo.
Báo cáo kiểm toán thường gồm những nội dung cơ bản sau:
Thông tin về đơn vị được kiểm toán, trách nhiệm của đơn vị được kiểm toán.
Khái quát về cuộc kiểm toán: cơ sở lập báo cáo kiểm toán, căn cứ hình thành ý kiến kiểm toán.
Ý kiến kiểm toán: các vấn đề cần nhấn mạnh và các vấn đề khác (nếu có). Các thuyết minh, phụ biểu (nếu có).
Các nội dung theo thể thức văn bản: chữ ký, đóng dấu, ngày ký báo cáo kiểm toán thực hiện theo quy định.
Thư quản lý bản thảo
Xem xét m ục tiêu và loại hình kiểm toán áp dụng c ủa cuộc kiểm toán để lự a chọn tuân thủ các nội dung hướng dẫn về lập báo cáo kiểm toán.
Tóm t ắt quá trình kiểm toán và sẽ chú giải cụ thể những vấn đề nảy sinh trong quá trình kiểm toán.
Những điểm mà KTV cho r ằng c ần hoàn thiện hệ thố ng kế toán, hệ thố ng kiểm soát nội bộ để góp phần thúc đẩy việc thực hiệ n tốt công tác qu ản lý tài chính, kế toán của khách hàng vv.
1.2.4.5 Soát xét, kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán
Nhóm kiểm toán có trách nhiệm thực hiện các thủ tục kiểm soát chất lượng phù hợp đối với cuộc kiểm toán và cung c ấp cho doanh nghiệp kiểm toán các thông tin liên quan để có thể thực hiện được chức năng của hệ thố ng kiểm soát chất lượng liên quan đến tính độc lập và nhóm kiểm toán.
Thực hiện các thủ tục kiểm soát chất lượng ở cấp độ từng cuộc kiểm toán nhằm cung cấp cho kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán sự đảm bảo hợp lý rằng cuộc kiểm toán đã tuân thủ các chuẩn mực nghề nghiệp, pháp luật và các quy định có liên quan và báo cáo ki ểm toán được phát hành là phù hợ p với hoàn cảnh cụ thể của cuộc kiểm toán.
1.2.4.6 Phát hành báo cáo kiểm toán và thư quản lý
Sau khi tổng hợp kết quả kiểm toán của phần hành HTK và các phần hành khác, KTV đưa ra ý kiến xác nhận về tính trung thực, hợp lý của BCTC cũng như việc tuân thủ chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành trên Báo cáo kiểm toán. Các dạng ý kiến là ý kiến chấp nhận toàn phần, ngoại trừ, ý kiến trái ngược và từ chối đưa ra ý kiến.
Cùng với việc phát hành báo cáo Kiểm toán, Công ty Kiểm toán gửi thư quản lý cho khách hàng trong đó đưa ra ý kiến tư vấn của KTV về việc khắc phục những yếu điểm còn tồn tại trong hệ thống cũng như công tác kế toán t ại đơn vị khách hàng.
Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng
KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
Qua chương 1: “Lý luận cơ bản về kiểm toán khoản mục Hàng tồn kho trong kiểm toán BCTC ”, ta đã tìm hiểu được các vấn đề từ khái quát chung về Hàng tòn kho đến quy trình kiểm toán HTK trong báo cáo tài chính.
Hàng tồn kho là một khoản mục quan trọng và phức t ạp. Định nghĩa về HTK không áp dụng nhất quán mà phụ thuộc vào từ ng bản chất của doanh nghiệp. HTK là khoản mục dễ sảy ra các sai phạm vì những đặc điểm của nó. Để kiểm toán BCTC nói chung và kiểm toán kho ản m ục HTK nói riêng một cách có hiệu quả, hợ p lý, tiết kiệm thời gian, công sức và vật chất, KTV c ần tìm hiểu kỹ về khách hàng và xây dựng kế hoạch kiểm toán phù hợp, tuân theo các giai đoạn của kế hoạch, tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán, chế độ kế toán của Việt Nam.
Chương 1 là những lý thuyết chung nhất về kiểm toán HTK trong kiểm toán BCTC. Định hướng cho KTV cách thức thực hiện và phương hướng làm việc.
Để đi sâu hơn về kiểm toán khoản mục HTK do một công ty Kiểm toán cụ thể, chúng ta cùng bước sang chương 2: “Thực tr ạng quy trình Kiểm toán khoản mục HTK trong kiểm toán BCTC do công ty TNHH Kiểm toán Châu Á ASA thực hiện.”
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN CHÂU Á ASA THỰC HIỆN