Chủ động tìm kiếm thu thập thông tin khách hàng một cách hiệu quả như tập trung tìm kiếm vào các nguồ n thông tin có sự kiểm chứng như trang Web công ty, Ủy ban chứng khoán nhà nước vv, thu thập thông tin t ại chính đơn vị khách hàng trong ngày họp với BLĐ công ty, thu thập thêm thông tin c ủa DN cùng ngành hay các đối thủ cạnh tranh chính.
ASA có thể soát xét sơ bộ thay vì chỉ một người thực hiện thì có thể lập nhóm cùng thực hiện để có cái nhìn tổng thể, bao quát hơn, từ đó lập ra kế ho ạch chi tiết bám sát vào đặc điểm kinh doanh và BCTC của khách hàng.
Xây dựng bảng biểu câu hỏi đánh giá KSNB một cách chi tiết hơn đến từng khoản mục chứ không trung trung cho toàn bộ BCTC.
Các phương pháp kiểm toán cũng cần được áp dụng linh ho ạt và phù hợ p với khách hàng đặc biệt là cần áp dụng thêm các phương pháp kiểm toán như điều tra kết hợp, kiểm tra chéo, sử dụng luân phiên tích hợp bảng hỏi với phỏng vấn cá nhân, xây dựng lưu đồ, sơ đồ theo lý thuyết rồi tiến hành quan sát thực tế để có cái nhìn bao quát và hợp lý nhất.
Tiến hành lựa chọn nhân sự theo kế ho ạch kết hợp với kinh nghiệm giải quyết các tình huống phát sinh để đảm bảo nếu kế hoạch không tốt thì cuộc kiểm toán vẫn diễn ra đúng thời gian và có hiệu quả. Mặt khác có thể xây dựng một chương trình kiểm toán chung sau đó điều chinh cho t ừng khách hàng để tiết kiệm thời gian.
ASA cần hướng tới việc áp dụng khoa học công nghệ hơn, có thể sử dụng các phần mềm l ập kế hoạch kiểm toán chuyên dụng, tích hợp các bước và xây dựng các thủ tục kiểm toán phù hợp với từng ngành nghề khác nhau.
Ngoài ra ASA cần t hườ ng xuyên c ập nhật nhữ ng sửa đổi, bổ sung của các thông tư, nghị định liên quan để có những điều chỉnh kịp thời và phù hợp.
3.3.2 Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán
Trưở ng nhóm kiểm toán được phân công phụ trách nhóm linh động theo tình hình thực tế phát sinh để nhấn mạnh lại công việc cho các KTV.
KTV có thể sử dụng phương pháp phân tích kết hợp dọc, ngang theo xu hướ ng, phân tích các thông tin c ủa DN đối thủ hay c ủa ngành để thấy được các biến động. Phân tích các thông tin phi tài chính để có cái nhìn tổng thể.
KTV áp dụng các phương pháp khác nhau từ đơn giản đến phức tạp, sử dụng thống kê để đạt được hiệu quả. Với khoản mục HTK có thể sử dụng thêm các chỉ tiêu như so sánh số vòng luân chuyể n HTK giữa các năm và với ngành để đánh giá rủi ro tài chính c ủa doanh nghiệp, tình hình kinh danh có ổn định và đang có xu hướng nào, phân tích các biến động giá cả thị trường, thời tiết, mùa vụ... từ đó có cái nhìn để đánh giá sơ bộ về tính hợp lý của HTK. Tóm t ắt hệ thống KSNB Hàng tồn kho dưới dạng sơ đồ, lưu đồ để dễ dàng hơn trong việc quan sát, đánh giá.
Áp dụng các công c ụ và kỹ thuật kiểm toán có sự hỗ trợ của máy tính như CAATTs để thực hiện các thủ t ục kiểm tra chi tiết, phân tích xác định các điểm không đồng nhất, hỗ trợ chọn mẫu. để gi ảm tải được công việc cho KTV cũng như tăng độ tin cậy, hợp lý.
ASA cần xây dựng câu hỏi chi tiết để phỏng vấn đánh giá KSNB nhằm xác định được quy mô các thủ t ục cơ bản c ần thực hiện. Vẽ lưu đồ, sơ đồ dựa trên các quy tắc quy định c ủa công ty về quy trình mua bán hàng, nh ập xuất kho vv để quan sát, đánh giá xem có được thực hiện không. Kiểm tra các dấu vết KSNB như chữ ký, số liên tục camera an ninh.
Ngoài ra công ty còn có thể áp dụng “dữ liệu thử nghiệm” - nhập một mẫu dữ liệu vào máy tính c ủa đơn vị khách hàng để kiểm tra các hoạt động kiểm soát tự động có được thực hiệ n hay là các số liệu của thử nghiệm cơ bản có trả ra đúng dự kiến hay không.
Nâng cao kiểm soát việc gửi và nhận thư xác nhận. Xây dựng một bộ phân riêng biệt để đảm nhiệm công việc này. Điều chỉnh việc gửi thư xác nhận là về địa chỉ công ty Kiểm toán ASA chứ không phải DN khách hàng. Thực hiện xác nhận
Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng
đối với các phát sinh lớ n, nhất là phát sinh bán cung c ấp hàng hóa cho các công ty con, công ty liên kết ho ặc các phát sinh không có đầy đủ hóa đơn, chứng từ, hợp đồng hay biên bản bàn giao vì nó có thể chứa đựng những rủi ro mang tính trọng yếu có thể liên quan đến việc đưa ra ý kiến về HTK. H ạn chế tối đa việc không thu hồi kịp thư xác nhận khi diễn ra cuộc kiểm toán.
Thực hiện kiểm toán số dư đầu kỳ có thể bằng các phương pháp kiểm toán bổ sung, đánh giá độ tin cậy và gửi thư cho KTV tiền nhiệm.
Với chứng kiến kiểm kê HTK thêm sự hỗ trợ c ủa các chuyên gia nế u mặt HTK là quý hiếm hay khó xác định giá trị.
Thu thập bằng chứng sao chép có thể qua scan, fax vv để gi ảm thiểu thời gian và chi phí photo tài liệu.
Thiết kế l ại GLV phù hợp với quy trình kiểm toán c ủa ASA, lo ại bỏ những GLV được đánh giá là không cần thiết và bổ sung các GLV còn bị thiếu sót để gia tăng độ tin cậy.
Thực hiện đa dạng thủ t ục chọn m ẫu, sử dụng chọ n m ẫu theo phần mềm, hệ thống và sự phân loại. Đa dạng việc chọ n mẫu giúp các bằng chứng thu được đáng tin cậy hơn và KTV không bị DN bắt bài.
ASA có thể kết hợp chính sách kiểm soát thắt chặt và nới lỏng tùy giai đoạn để bầu không khí được tho ải mái hơn, gia tăng tính ổn định trong DN. Luôn luôn phải đặt cao thái độ làm việc của nhóm Kiểm toán ở doanh nghiệp khách hàng, tránh xảy ra những xung đột không đáng có ảnh hưởng đến chất lượng và thời gian của cuộc kiểm toán.
3.3.3 Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán
Tập trung xem xét, xây dựng các chương trình kiểm toán sau niên độ ảnh hưởng đến HTK để đảm bảo nguyên t ắc thận trọng. Thực hiện thêm các thủ tục kiểm tra những hóa đơn mua NVL, CCDC hay hàng hóa trước và sau ngày kết thúc năm tài chính để đánh giá tính chia cắt niên độ .
Các GLV phải được tập hợp đầy đủ, kị p thời để đưa ra ý kiến và lên thư quản lý bản thảo. Thư quản lý phải nêu rõ, đầy đủ, chi tiết các vấn đề phát sinh một cách dễ hiểu, hợp lý để BLĐ khách hàng có thể hiểu và sửa đổi các vấn đề nhanh chóng, kịp thời. Giúp đỡ khách hàng về kế toán tài chính hay c ập nhật thườ ng xuyên trên
các webside, trang chủ chính thức của công ty những thay đổi, bổ sung c ủa văn bản pháp luật, các thông tin tài chính, phi tài chính. Tăng cường đẩy m ạnh tư vấn sau kiểm toán để gi ữ mối quan hệ với khách hàng, duy trì h ợp đồng kiểm toán và phát hành BCKT phải có dấu xác nhận và chữ ký của người có thẩm quyền.
Thường xuyên cập nhật các thông tin, văn bản pháp luật mới để phát hành BCKT hợp lệ.
3.4 Ki ến nghị với các bên liên quan
3.4.1 Với cơ quan nhà nước
Tr ải qua gần 30 năm hình thành và phát triển, Kiểm toán BCTC đang ngày được nhà nước quan tâm và bảo vệ bởi các chuẩn mực như , “Luật kiểm toán độc lập” định hướ ng và hỗ trợ ngành đi vào khuôn khổ pháp lý. Tuy nhiên các chuẩn mực vẫn còn mang tính chất học thuật và nhiều hướng dẫn không dễ gì mà hiểu được. Hiện nay Kiểm toán độc lập đang ngày càng gắn kết với cuộc sống, nhu cầu đọc-hiểu ngày càng tăng. Các doanh nghiệp Kiểm toán ngày càng gia tăng về số lượng và chất lượng. Để hỗ trợ người sử dụng thông tin hiệu quả hơn và các DN kiểm toán hoạt động tốt hơn, nhà nước nên:
Ngôn ngữ hóa các chuẩn mực phù hợp với ngôn ngữ hổ biến, dễ đọc, dễ hiểu. Giảm nhẹ các chuẩn mực chồng chéo lên nhau để việc đọc hiểu không bị rối.
Việc sửa đổi, bô sung các thông tư, nghị định theo lộ trình để các DN cũng như các công ty kiểm toán cập nhật nhanh chóng và không bỏ sót. Nhà nước cần cho DN thời gian thích ứng với những sửa đổi, bổ sung các luật, chế độ vv.
Theo dõi, hỗ trợ, hướng dẫn các DN thực thi các chính sách, chế độ kế toán phù hợp, có những sửa đổi kịp thời khi phát hiện những bất cập.
Đầu tư phát triển hơn cho Kiểm toán bằng hỗ trợ những chi phí đào tạo hay cập nhật ứng dụng KHCN.
Với các trường hợ p ảnh hưở ng bất khả kháng đến nền kinh tế như do dịch bệnh, Bộ tài chính xem xét việc giãn tiến độ yêu cầu doanh nghiệp công bố BCTC trong vòng 90 ngày theo luật pháp.
Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng
Tạo điều kiện cho các KTV thi lấy các chứ ng chỉ, rút ngắn thời gian đủ tiêu chuẩn hay tính cộng gộp điều kiện được dự thi CPA.
3.4.2 Với hội nghề nghiệp
Trang bị đầy đủ các kiến thức kỹ năng cho các KTV bằng các buổi hội thảo tư vấn và trao đổi kinh nghiệm, tạo điều kiện cho các trợ lý kiểm toán thi l ấy chứng chỉ hành nghề bằng các lớ p, trung tâm ôn luyện, tư vấn. Với trợ lý non kinh nghiệm, tích cực đào tạo từ cơ bản đến nâng cao các nghiệp vụ, tiếp xúc với các kiến thức chuẩn quốc tế như ACCA vv.
Tích cực mở các lớp luyện thi chứng chỉ hành nghề.
Ban hành việc xác định chi phí và thời hạn kiểm toán chung cụ thể để từ đó các công ty có sự điều chỉnh phù hợp.
Ban hành và hoàn thiện quy chế kiểm soát chất lượ ng cuộc kiểm toán cũng như hồ sơ, biểu mẫu chung cho t ừng lo ại hình kiểm toán, phù hợ p c ả với những công ty kiểm toán có quy mô vừa và nhỏ.
Tổ chức các buổi hội thảo thường niên để các KTV cọ sát, trao đổi và tích lũy thêm kinh nghiệm. Tạo điều kiện cho KTV được đi học hỏi thêm kinh nghiệm tại các nước kiểm toán phát triển như Anh, Mỹ vv.
3.4.3 Với KTV, trợ lý KTV
Ngành Kiểm toán là một ngành đặc thù với t ần suất công việc cao. Về vấn đề chuyên môn, các KTV c ần có những kiến thức chuyên môn, sự nhanh nhạy trrong xử lý tình huống, tính độc lập và hoài nghi nghề nghiệp cùng tư chất đạo đức.
KTV không thực hiện kiểm toán cho những khách hàng có mối liên hệ với mình về mặt nhân thân như gia đình, họ hàng, vợ chồng, con cái hay liên quan về mặt kinh tế để đảm bảo tính độc lập.
KTV cần nâng cao lương tâm nghề nghiệp, làm việc với sự thận trọng cao nhất đảm bảo thẳng thắn, trung thực, có chính kiến rõ ràng, đặt sự công bằng lên đầu không thiên vị. Thườ ng xuyên rèn luyện đức tính cẩn thận, hoàn thiện các kỹ năng cần thiết khi thực hiện nhiệm vụ kiểm toán, tránh sự bất cẩn đến tối thiểu để giảm r ủi ro gây ảnh hưởng đến người sử dụng thông tin hay vấn đề pháp lý với KTV. Vấn đề bảo mật thông tin khách hàng cũng cần được trú trọng. KTV c ần tuân
thủ pháp luật, chấp hành đúng các thể lệ, chế độ nguyên t ắc luật pháp của nhà nước cũng như các chuẩn mực kiểm toán được thừa nhận. Có khả năng chịu trách nhiệm pháp lý trước những ý kiến mà mình đưa ra đối với BCTC của khách hàng.
về năng lực nghiệp vụ, KTV nâng cao và nắm vững các chuẩn mực, các nguyên tắc về kế toán, kiểm toán, thuế, tài chính. Duy trì kỹ năng nghiệp vụ, t ăng cường khả năng tìm tòi, sáng tạo, c ập nhật các xu hướng kinh tế mới để nâng cao khả năng xử lý tình huống. KTV c ần phỏ ng vấn Ban giám đốc khách hàng và các nhân viên về các bên liên quan để tăng cường thủ tục đánh giá rủi ro, duy trì sự cảnh giác với tài liệu của bên thứ ba, điều tra các tài liệu một cách cụ thể để xác nhận tồn tại các mối quan hệ của doanh nghiệp.
Có thái độ làm việc chuyên nghiệp, tận tâm để tạo ra chất lượ ng. Có niềm đam mê, gắn kết với nghề, cháy hết mình trong công việc, xây dựng khả năng chịu đựng áp lực cao, tích cực áp dụng công nghệ mới nhằm giảm t ải khối lượng công việc. Nâng cao khả năng làm việc nhóm cũng như làm việc độc lập, tăng cườ ng khả năng nắm bắt và gi ải quyết tình huống phát sinh. Có thái độ tôn trọng khách hàng. Tích cực tham gia các kỳ thi lấy chứng nhận chứng chỉ hành nghề.
Ngoài kinh nghiệm, kiế n thức chuyên môn, đặc điểm của ngành là di chuyển liên tục đến nhiều nơi với lịch trình kín trong mùa Kiểm toán. Điều này thật sự gây ra những khó khăn nhất định cho KTV. Viêc cân bằng công việc và cuộc sống là vô cùng quan trọng.
KTV ngoài tăng cường kinh nghiệm và kiế n thức chuyên môn, cập nhật các thông tin pháp luật còn c ần tăng cường sức khỏe bằng các phương pháp như tập thể dục, ăn uống điều độ vv để đảm bảo đủ sức khỏe hoàn thành tốt công việc.
Mặt khác cần xây dựng thời gian biểu hợp lý để tạo s ự cân bằng, làm việc có kế hoạch, xác định được mục tiêu trong công việc cũng như cuộc sống, không để cuộc sống ảnh hưởng tiêu cực đến công việc và ngược l ại. Hướng tới làm việc đồng bộ, ăn khớp và hiệu quả.
Khả năng giao tiếp cũng cần được nâng cao. Giao tiếp và ứng xử tốt cũng thể hiện được văn hóa chuyên nghiệp của ASA. Sử dụng ngôn ngữ, ngữ c ảnh, thái độ phù hợp trước, trong và sau cuộc kiểm toán. Sử dụng ngôn từ lịch sự, nhã nhặn, phù hợ p tôn trọng. Sử dụng ngôn ngữ phổ thông, dễ nghe, dễ hiểu trong các trường hợ p
Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng
từ đặt vấn đề, yêu cầu cung cấp tài liệu, gi ải trình, chứng minh kết luận. Khách hàng sẽ tôn trọng và phối hợp để công việc tiến hàng thu ận lợi hơn đồng thời gi ữ được mối quan hệ với họ.
Trang phục cũng là vấn đề cần chú ý. Lên sử dụng trang phục đúng hoàn cảnh. Trang phục của KTV phải thận trọng, không sử dụng quần áo quá phản cảm, thiếu nghiêm túc, không s ử dụng giày thể thao, dép lê. Có thể kết hợp đồ công sở, chân váy áo sơ mi vào mùa hè, áo khoác dạ vào mùa đông kết hợp cùng giày cao gót.
Làm việc kết hợp nghỉ ngơi thư giãn là vô cùng cần thiết. Công việc kiểm toán khi vào mùa là tương đối lớ n kèm theo nhiều mệt mỏi, KTV dất dễ bị stress. Vì vậy thư giãn để lấy l ại tinh thần là phương pháp phục hồi khá hiệ u quả. Trong mùa có thể mát xa, ngâm nước nóng hay chơi thể thao. Sau mùa có thể giành thời gian đi du lịch, shopping vv để cân bằng trạng thái tâm lý.
Những trợ lý KTV c ần tích cực cọ sát, nâng cao kinh nghiệm về các kỹ năng, cũng như thái độ làm việc chuyên nghiệp tại khách hàng.
3.4.4 Với công ty TNHH Kiểm toán Châu Á ASA
Công ty TNHH Kiểm toán ASA có phương châm và mục tiêu hoạt động rõ ràng cụ thể. Để đạt được những thành t ựu, công ty cần nâng cao và hoàn thi ện hệ thống cũng như trách nhiệm c ủa các phòng ban. C ập nhật và đầu tư các công nghệ mới, tiên tiến để c ải thiện quy trình dịch vụ. Đầu tư nâng cao chất lượng chuyên sâu của ngành dịch vụ chính là Kiểm toán BCTC.
Về giá và phí kiểm toán cần được xây dựng ở m ức độ phù hợp với quy mô. Có thể gi ảm phí kiểm toán nếu c ần thiết để nâng cao danh sách khách hàng mới và giữ chân những khách hàng truyền thống.
Công ty cũng cần tăng cường đào tạo những trợ lý KTV ít kinh nghiệm có lộ