2.1.5.1 Kế hoạch kiểm toán chung
Công việc kiểm toán Báo cáo tài chính s ẽ được tiến hành ngay sau khi ASA được bổ nhiệm là kiểm toán viên và sau khi Công ty chu ẩn bị đầy đủ tài liệu theo yêu cầu của các Kiểm toán viên.
ASA sẽ tiến hành công việc với các bước như sau:
Sơ đồ 2.1.5 Các bước tiến hành Kiểm toán BCTC của ASA
Trích: Hồ sơ năng lực của Kiểm toán Châu Á ASA
•C Thảo luận sơ bộ với Ban giám đốc.
•C Soát xét sơ bộ BCTC.
Nội dung chi tiết của các bước kiểm toán BCTC của Công ty TNHH Kiểm toán ASA:
•C Lập kế hoạch Kiểm toán tổng thể.
•C Xây dựng chương trình Kiểm toán và phê duyệt Kiểm toán.
Thu thập thông tin, soát xét hoạt động
S Thu thập tất cả các thông tin và tài liệu cần thiết cho cuộc Kiểm toán.
S Thu thập thông tin thực tế tại văn phòng của Doanh nghiệp.
S Soát xét BCTC và các tài liệu cần thiết khác.
>S Xoát xét tài liệu Kế toán, quy chế Kiểm soát, Hợp đồng kinh tế và các tài liệu liên quan khác.
S Xoát xét các thủ tục Kiểm soát, thực hiện Thử nghiệm Kiểm soát để đánh giá về Hệ thố ng KSNB của Doanh nghiệp.
Lập Báo cáo Kiểm toán và tư vấn
S Tổng hợp kết quả kiểm toán.
S Xử lý các phát hiện trong quá trình kiểm toán.
S Dự thảo báo cáo kiểm toán.
S Gửi dự thảo báo cáo kiểm toán.
S Trao đổi với BLĐ và các bộ phận liên quan về số liệu kiểm toán.
S Hoàn thiện báo cáo kiểm toán và phát hành chính thức.
S Tuân thủ các văn bản pháp quy của Nhà nước Việt Nam trong lĩnh vực kế toán, tài chính, thuế phù hợp với luật pháp Việt Nam.
Trao đổi thông tin, ∖
4,x____,χx-X1., / S Xử lý những vướng mắc và tồn tại trong Hệ thống Kế
thống nhất số liệu / JOO 0 0
toán và Hệ thống KSNB của Doanh nghiệp.
S Tư vấn thường xuyên qua điện tho ại và trên Internet thông qua website: www. asa- audit.com .
S Cung cấp hệ thống các câu hỏi đáp về lĩnh vực kế toán, tài chính, thuế, rủi ro kinh doanh.
Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng 2.1.5.2 Phương pháp Kiểm toán
Với Kiểm toán Châu Á ASA, vi ệc hiểu được các hoạt động c ủa Quý Khách hàng, các mục tiêu mà Quý Khách hàng c ần đạt được, cũng như các vấn đề khác ảnh hưởng tới hoạt động c ủa Quý Khách hàng là “chìa khoá” để tiến hành các cuộc kiểm toán một cách hữu hiệu và có kết quả cao nhất.
Các phương pháp thực hiện kiểm toán của ASA bao gồm:
Khi bắt đầu cuộc kiểm toán, ASA sẽ thảo luận với Ban lãnh đạo Quý Khách hàng để xác định và thống nhất những vấn đề được coi là đặc biệt quan trọng. ASA rất chú trọng công việc trên vì điều đó giúp công ty kiểm toán đưa ra được ý kiến nhận xét đúng đắn về Báo cáo tài chính c ủa Quý Khách hàng.
Cuộc kiểm toán sẽ được tiến hành theo các Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và các chuẩn mực kiểm toán quốc tế được chấp nhận tại Việt Nam. Công tác kiểm toán của ASA luôn t ập trung vào những lĩnh vực có tính rủi ro cao hơn, những lĩnh vực mà sẽ được xác định trong quá trình ki ểm toán cùng với Ban lãnh đạo Quý Khách hàng. Việc đánh giá đúng những yế u tố rủi ro của t ừng lĩnh vực hoạt động của Quý Khách hàng, cũng như việc áp dụng chính sách kiểm soát nội bộ thích hợ p sẽ làm giảm bớt những rủi ro này và sẽ được nêu ra trong bản thiết kế kế ho ạch
kiểm toán. Bằng cách tập trung vào lĩnh vực có tính r ủi ro cao hơn, ASA có thể thực hiện một cuộc kiểm toán hữu hiệ u và có kết quả trong phạm vi đảm bảo hợp lý các yêu cầu c ủa Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và các nguyên tắc kiểm toán được chấp nhận chung ở Việt Nam.
2.1.5.3 Quy trình th ực hiện Kiểm toán BCTC của Công ty TNHH Kiểm toán Châu Á ASA
Gồm 5 bước:
Bước 1: Tìm hiểu và đánh giá hệ thốngKSNB
• Nghiên cứ u Hệ thống kế toán và Hệ thống kiểm soát nội bộ Công ty đang áp dụng trên 2 mặt tính hiện hữu và tính hiệu quả.
• Đánh giá tính hiệu lực của Hệ thống kiểm soát nội bộ. • Đánh giá sự phù hợp của Hệ thống kế toán về các mặt. Hệ thống chứng từ kế toán.
Hệ thống tài khoản kế toán đang sử dụng.
Hệ thống sổ sách kế toán và phương pháp ghi chép. Hệ thống Báo cáo tài chính và Báo cáo quản trị. Tổ chức công tác kế toán.
Bước 2 : Thực hiện kiểm toán theo chương trình và thủ tục đã xác lập của ASA
Để đạt được hiệu quả cao nhất, việc xoát xét được thực hiện theo trình tự: • Xác định mục têu tổng thể cho từng khoản mục.
• Đánh giá Hệ thống KSNB cho từng khoản mục. • Phân tích đánh giá.
• Kiểm tra chi tiết từng khoản mục.
Với qui trình kiểm toán này cho phép các kiểm toán viên của ASA đưa ra được ý kiến về tính chính xác, trung th ực của các khoản m ục trên báo cáo tài chính làm cơ sở cho những ý kiến tư vấn hoàn thiện của ASA.
Bước 3: Thảo luận với khách hàng về kết quả kiểm toán
• Kết quả kiểm toán sẽ được đưa ra thảo luận với Ban lãnh đạo khách hàng cùng các bộ phận liên quan.
• Mục tiêu trung thực, khách quan và hoàn thiện tối đa luôn đặt ra đối với cuộc kiểm toán này.
Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng Bước 4: Tư vấn hoàn thiện Hệ thống kế toán và Hệ thốngKSNB
• Thư quản lý (nếu có) tóm tắt quá trình kiểm toán và ý kiến nhận xét về những vấn đề ho ặc những mối quan tâm phát sinh trong quá trình kiểm toán (Nhận xét đánh giá về hệ thống kế toán, hệ thố ng kiểm soát nội bộ và những ghi chép kế toán đã được kiểm tra trong quá trình kiểm toán; Những thiếu sót cần khắc phục và đề xuất c ủa Kiểm toán viên nhằm hoàn thiện tốt hơn nữ a hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ của Quý Công ty).
• Các ý kiến tư vấn được đưa ra dưới góc độ của nhà quản lý nên luôn có tính khả thi.
Bước 5: Phát hành Báo cáo kiểm toán
Báo cáo kiểm toán (nêu ý kiến c ủa Kiểm toán viên về Báo cáo tài chính) và thư quản lý (nếu có) sẽ được phát hành theo đúng các cam kết về thời gian đã đề ra.