2.3.1 Thực hiện thủ tục chung
Mục đích: Chính sách Kế toán phù hợp và nhất quán.
Công việc: Tìm hiểu về loại hình SXKD, loại hình HTK chính và chính sách kế toán áp dụng với HTK. Lập Bảng tổng hợp các chỉ tiêu HTK và so sánh với sổ sách kế toán.
Tài liệu cần thu thập: BCTC đã kiểm toán năm 2018, CĐPS và sổ sách kế toán.
Cách thực hiện: Trích số liệu từ các Báo cáo, CĐPS, Sổ sách kế toán và so sánh.
Bảng 2.3.1: Trích GLVD540 “Thủ tục chung”
Thủ tục chung L MỤC TIÊU
Đảm bảo khoản mục HTK trình bày trên BCTC phù hợp với các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành.
IL CÔNG VIỆC
1/. Tìm hiếu về loại hình sản xuất kinh doanh, loại hình hàng tồn kho và các chính sách kế toán áp dụng đối với khoản mục
Khái quát vê hàng tôn kho của Công ty
Hàng tồn kho chủ yếu là sản phẩm bánh và các loại NVL sản xuất bánh.
Chính sách kê toán áp dụng đôi với khoản mục
Phương pháp xác định số lượng hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên
Phương pháp tính giá hàng tồn kho: Bình quân gia quyền tháng
Hàng tồn kho được lưu trữ tại các kho: Kho công ty và các kho HN, kho TP IICM...
Hàng tồn kho giữ hộ, nhận gia công: Không
2/. Lập bảng tổng hợp các chỉ tiêu của khoản mục hàng tồn kho, đối chiếu với sổ kế toán và Báo cáo tài chính
Lập bảng tổng hợp các chỉ tiêu của khoản mục
12/31/2019 01/01/2019
__________Chỉ tiêu___________ _____Sổ kế toán_____ Bảng tổng hợp NXT Chênh lệch ___________________
Sổ kế toán
Hàng mua đang đi đường - 0
Nguyên vật liệu 11,056,963, 371 11,056,963,371 - 3,694,606,028 Công cụ dụng cụ 340,834,579 340,834,579 - 216,680,768 Chi phí SXKD dở dang - - - 0 Thành phẩm 45,184,555 45,184,555 - 722,531,105 Hàng hóa 6,320,106,5 28 6,320,106,528 - 9,876,260,591 Hàng gửi bán_______________ - - - 0 Tổng cộng 17,763,089,033 17,763,089,033 - 14,510,078,492
KHÁCH HÀNG : CÔNG TY ABC Người KT 1
Người KT 2
ĐÁNH GIÁ TÍNH HOẠT ĐỘNG HỮU HIỆU CỦA KSNB CHU TRÌNH HTK, GIÁ THÀNH, GIÁ VỐN
I . MỤC TIÊU
Giúp KTV đánh giá được tính hoạt động hữu hiệu của các thủ tục KSNB cúa chu trình HTK, tính giá thành và giá vốn
II CÔNG VIỆC___________________________________________________________________________
Các thành phần của hệ thống KSNB Có Không Không áp dụng
III. KẾT LUẬN 1. Ý kiến tổng quát
HTK trình bày trên BCTC phù hợp với chế độ kế toán
2. Ý kiến nêu trong Thư quản lý và Báo cáo kiểm toán
Không ý kiến