2.3. Thực trạng công tác kế toán NVL tại công tyTNHH Thế Bảo
2.3.6. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu
Bảng 2.10. Sổ nhật ký chung
Đon vị: Công ty TNHH Thề Bão
Dia chi: Sô 23-25 dικrag sô 7, khu nhà ỡ Vạn Phúc, Kp5, p. Hiệp Bình Phuóc, Q. Thủ Đức, Tp. HCM
SỎ NHẬT KỸ CHƯNG
Nim 2019
■ So nãy có 20 trang, đánh sô tử trang sò Ol đen trang 20 Ngậy mả sổ: 01/02/2019
Ngày... thảng ... nànt...
NjfUVi ghi sô Kê toán trướng Giám đôc
cκy. hõỉín) íKỹ. hữ tint íKỹ. hot4n. MngftAu)
(Nguồn: Phòng kế toán)
KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯƠNG THỊ BẢO YẾN
a. Kế toán tổng hợp nghiệp vụ nhập NVL
Tuỳ theo từng nguồn nhập NVL cùng với phương thức thanh toán mà việc tổng hợp NVL sẽ được thực hiện theo nhiều cách thức khác nhau.
• Trường hợp NVL mua ngoài nhập kho, kế toán sẽ thanh toán ngay cho nhà cung cấp bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng.
Khi có nghiệp vụ nhập mua NVL phát sinh, thanh toán ngay, kế toán phải căn cứ vào các giấy tờ như: Phiếu chi tiền mặt, Phiếu nhập kho, Hoá đơn GTGT, ... để tiến hành ghi vào sổ Nhật ký chung, sổ Cái.
Định khoản:
Nợ TK 1521/ 1522 Nợ TK 133
Có TK 111/ 112
• Trường hợp NVL mua ngoài nhập kho nhưng chưa thanh toán cho nhà cung cấp. Sau khi nhận được chứng từ và kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của các chứng từ như Phiếu nhập kho, Biên bản kiểm nghiệm, Hoá đơn GTGT, kế toán thanh toán thực hiện nhập số liệu vào máy và sử dụng Sổ chi tiết thanh toán với nhà cung cấp để theo dõi tình hình thanh toán.
Dựa trên cơ sở các chứ ng từ như Hoá đơn mua hàng, Giấy báo nợ ngân hàng, Phiếu chi, ... để ghi sổ công nợ. Bên Có sẽ phản ánh các khoản phải trả nhà cung cấp, còn bên Nợ phản ánh các khoản trả trước hoặc thanh toán cho nhà cung cấp. Tiếp đó kế toán sẽ thực hiện cộng sổ và tính ra số phát sinh, số dư phải trả cuối kỳ cho nhà cung cấp
rồi lập bảng tổng hợp chi tiết công nợ vào cuối tháng. Định khoản:
Nợ TK 1521/ 1522
Ngày
Sô chứng
tù Diều giãi
KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯƠNG THỊ BẢO YẾN
Nợ TK 133
Có TK 331
• Trường hợp mua hàng đang đi đường
Trong trường hợp công ty đã chấp nhận mua hàng nhưng đến cuối kỳ hàng vẫ n chưa về đến kho nhưng đã nhận hoá đơn được hạch toán vào hàng mua đang đi đường, kế toán sẽ căn cứ vào hoá đơn mua hàng để tiến hành ghi sổ.
Định khoản: Nợ TK 151 Nợ TK 133
Có TK 331
b. Kế toán tổng hợp nghiệp vụ xuất NVL
Giá trị NVL xuất ra để sử dụng cho việc sản xuất được coi là một trong những yếu tố quan trọng cấu thành nên chi phí sản xuất và được tính vào giá thành sản phẩm.
Công ty TNHH Thế Bảo áp dụng tính giá theo phương pháp bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập để tính giá NVL xuất kho.
• Đối với NVL xuất kho dùng cho sả n xuất sản phẩm
Kế toán căn cứ vào Giấy đề nghị xuất kho, phiếu xuất kho để tiến hành định khoản
và ghi vào sổ Nhật kí chung các nghiệp vụ xuất NVL phục vụ sản xuất. Định khoản:
Nợ TK 621
Có TK 1521/1522
• Đối với NVL xuất kho dùng cho bộ phận bán hàng và quản lý doanh nghiệp
60
KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯƠNG THỊ BẢO YẾN
Khi các bộ phận bán hàng và quản lý doanh nghiệp có nhu cầu về NVL sẽ viết giấy đề nghị xuất NVL để Giám đốc xem xét, ký duyệt và chuyển xuống phòng kế toán để viết lệnh xuất kho. Dựa vào đó thủ kho tiến hành thực hiện việc xuất kho NVL.
Định khoản: Nợ TK 641
Có TK 1521/ 1522
Bảng 2.11. Sổ cái tài khoản 152SỎ CÁI TÀI KHOẢN 152 SỎ CÁI TÀI KHOẢN 152
Tháng 02 năm 2019
So dư đầu kỳ
01/02 PXKl 32 Xuat kho sân xuàt SP 04/02 PNK87 Nhập mua NVL chính 04/02 PXKl 39 Xuat kho sân xuàt SP 11/02 PXK147 Xuat kho cho bộ phận
kỹ thuật
14/02 PXK163 Xuât kho săn xuât SP 15/02 PNK192 Nhập mua NVL chính 17/02 PXKl 81 Xuât kho săn xuât SP 26/02 PXK22
Õ
Xuat kho săn xuẩt SP
TK đổi úng So phát sinh Nợ Có 2,100 997,500 621 504,000 331 4,400,000 621 1,794,980 641 32,835 621 2,035,770 331 2,300,000 621 1,449,600 621 1,155,150
S T T Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư M a số Đơn vị tính Đon giá
Theo sồ sách Theo kiêm kê Chênh lệch
SL TT SL TT Thừa Thiêu S L TT S L T T T Tụ 15pF50V Gói 2,265 34 0 770,100 34 3 776,895 ^3 6,79 5 “õ - 0 T Tụ 15pF30V Gói 1,900 25 0 475,000 25 0 475,000 T “ õ — Tòng cộng 1,245,10 0 1,251,89 5 6,79 5 (Nguồn: Phòng kế toán) 61
KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯƠNG THỊ BẢO YẾN