1. Tồng tài săn 25.595.995.254 40.722.677.961 59.915.739.489
2. Tống nợ phãi trã 23.102.600.576 34.651.335.479 43.909.506.717
3. Tài săn IIgan hạn 25.442.348.126 37.955.843.207 53.179.350.642
4. Nợ phài trà ngắn hạn 23.102.600.576 34.651.335.479 43.909.506.717
5. Doanli thu thuần ùĩ BH &
CCDV 79.914.371.797 99,758.566.517 127.421.050.430
6. Tồng lợi nhuận tiước thuể 980.269.825 700.542.792 918.334.866
7. Chi phí thuế TNDN 172.514.164 122.594.988 208.083.717
8. Lợi nhuận sau thuế TNDN 807.755.661 577.947.804 636.251.149
(Nguồn: Trích Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh, Thuyết minh báo cáo tài chính của Công ty TNHH Thế Bảo năm 2016, 2017, 2018)
Hoạt động sả n xuất kinh doanh của công ty TNHH Thế Bảo trong ba năm vừa qua từ năm 2016 đến năm 2018 đã có nhiều thành tựu, phát triển bền vững trên thị trường.
Điều này được phản ánh rõ ràng qua các chỉ tiêu kinh tế của công ty. Trong ba năm liên tiếp, doanh thu tăng đều, từ 2016 đến 2017 tăng gần 25%, sau đó tiếp tục tăng 28% vào năm 2018 lên tới 127.421.050.430 đồng. Tuy nhiên, khoản nợ phải trả của công ty tăng
KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯƠNG THỊ BẢO YẾN lên nên lợi nhuận sau thuế bị giảm đi còn gần 578 triệu tại năm 2018, giảm 40% so với năm 2016. Nhưng sau đó đã có sự tăng nhẹ cải thiện dần ở năm 2018 (tăng 14%).
Nợ phải trả năm 2016 chiếm đến 90% tổng nguồn vốn, năm 2017 chiếm còn 85%
và giảm xuống chỉ còn 73% ở năm 2018. Điều này thể hiện mức độ tự chủ tài chính của DN tương đối thấp nhưng tỷ trọng nợ phải trả qua ba năm giảm và vốn chủ sở hữu tăng lên. Do đó mức độ Tài chính qua mỗi năm tăng lên.
Nhìn chung, qua mấy năm gần đây, công ty TNHH Thế Bảo đã hoạt động tương đối ổn định. Tất cả được phản ánh cụ thể và rõ ràng qua các chỉ tiêu đáng tin cậy về doanh thu, lợi nhuận, ... qua từng năm trên BCTC, công ty cũng đã thực hiện tốt nghĩa vụ đóng thuế với nhà nước.
2.2. Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH Thế Bảo
Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tập trung được công ty áp dụng tại phòng kế toán: Sơ đồ 2.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH Thế B ảo
(Nguồn: Phòng kế toán)
Bộ máy kế toán của công ty TNHH Thế Bảo gồm 04 người:
Mỗi người chuyên trách một phần hành kế toán nhất định với phương châm gọn nhẹ, năng suất và chất lượng công việc là hàng đầu, tiến hành thu nhận, hệ thống hóa xử
KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯƠNG THỊ BẢO YẾN lý thông tin và cung cấp dữ liệu về toàn bộ hoạt động kinh tế tài chính của công ty một cách thống nhất.
- Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm về toàn bộ nghiệp vụ kế toán, tài chính của
công ty, điều hành và thực hiện giám sát, quản lý tất cả hoạt động trong bộ máy kế toán. Có nghĩa vụ lập báo cáo thuế, quyết toán thuế, báo cáo tài chính với cơ quan nhà nước. Có trách nhiệm lưu trữ tài, bảo quản toàn bộ tài liệu kế toán của công ty. Lập kế hoạch thu mua và quản lý NVL.
- Kế toán chi phí và xác định giá thành: Hàng tháng tập hợp chi phí phát sinh,
tính giá thành cho từng loại sản phẩm. Bên cạnh đó kế toán còn dựa vào số liệu thu thập được trong quý và tình hình thực tế của công ty để tiến hành phân tích các chỉ tiêu thực tế so với kế hoạch. Sau đó kế toán tìm ra nguyên nhân của những tồn đọng để đưa ra các
biện pháp khắc phục, giúp việc lên kế hoạch sản xuất, kinh doanh của công ty có hiệ u quả và phù hợp hơn.
- Thủ Quỹ kiêm kế toán tiền lương: Có nghĩa vụ bảo quản, lưu giữ tiền mặt, ghi
sổ các phiếu thu, chi. Kiểm kê định kỳ hoặc đột xuất theo quy định công ty. Bộ phận này
phải có trách nhiệm quản lý hồ sơ gốc của tài sản thế chấp, bảo lãnh, các giấy tờ có giá trị như tiền, trái phiếu, kỳ phiếu, ... chịu các khoản tính lương và trích theo lương cho cán bộ nhân viên trong công ty.
- Kế toán bán hàng và công nợ: Theo dõi tình hình nhập - xuất tồn kho thành
phẩm, theo dõi các khoản nợ đến hạ n phải thu của khách hàng, đối chiếu với kế toán công nợ. Lập bảng kê bán hàng hàng ngày. Theo dõi sự thay đổi nguyên vật liệu nhập xuất, dùng trong tháng. Cuối mỗi tháng lập bảng báo cáo nhập xuất tồn NVL. Hơn nữa, kế toán vật tư thường xuyên kiểm tra tình hình công nợ phải trả, thanh toán của công ty với nhà cung cấp.
Đặc điểm của tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH Thế Bảo:
Công ty áp dụng “Chế độ Kế toán doanh nghiệp ban hành theo thông tư 200/2014
TT/BTC” của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯƠNG THỊ BẢO YẾN
Sơ đồ 2.4. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung tại công ty TNHH Thế Bảo
(Nguồn: Phòng kế toán)
Dựa trên đặc điểm kinh doanh và quy mô sản xuất, yêu cầu quản lý của công ty sử dụng cho hệ thống quản lý tài khoản, sổ sách chứng từ, kế toán sẽ hạch toán hàng tồ n
kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và thuế giá trị gia tăng được tính theo phương pháp khấu trừ. Hình thức ghi sổ được công ty áp dụng là “Nhật ký chung” cho công tác kế toán. Mọi nghiệp vụ kế toán phát sinh được ghi chép và cập nhật trên sổ “Nhật ký chung” theo thứ tự thời gian và quan hệ đối ứng tài khoản, tiếp đó các số liệu
KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯƠNG THỊ BẢO YẾN ở sổ “Nhật ký chung” được ghi vào sổ “Cái” các tài khoản có liên quan. Hằng ngày, kế toán sẽ ghi chép vào các sổ có liên quan khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Và để công việc kế toán tại công ty được thực hiện dễ dàng hơn, hiện nay công ty đang sử dụng các ứng dụng văn phòng thông dụng như Word, Excel. Chỉ là các ứ ng dụng thông thường nhưng với trình độ hiểu biết của kế toán viên trong công ty, hai ứng dụng đó đã giúp xử lý khá nhiều thông tin cần thiết cho ban lãnh đạo. Kế toán viên sử dụng Word chủ yế u để soạn thảo hợp đồng và lập các chứng từ, biên bản kiểm nghiệm, giấy đề nghị xuất kho
NVL... Còn về ứng dụng excel, công ty dùng để tính lương, thưởng cho cán bộ công nhân viên, tạo hóa đơn bán hàng...
2.3. Thực trạng công tác kế toán NVL tại công ty TNHH Thế Bảo
2.3.1. Đặc điểm NVL tại công ty
NVL là một trong nhữ ng yếu tố quan trọng nhất trong quá trình sản xuất. NVL mua về có kịp thời và đầy đủ hay không ảnh hưởng rất nhiều đến việc thực hiện kế hoạch
sản xuất của công ty. Công ty sản xuất đều trong năm, nguyên vật liệu là mặt hàng linh kiện sẵn có, không dễ thu mua, nên cầ n dự trữ lâu trong kho để dùng trong kỳ.
Công ty TNHH Thế Bảo là một công ty có quy mô sản xuất nhỏ, sản phẩm chính công ty sản xuất là thiết bị điện thông minh các loại nên NVL của công ty là nhiều và khối lượng NVL lớn. NVL mà doanh nghiệp sử dụng khá phức tạp nên được nhập mua cả trong và ngoài nước.
Chất lượng NVL ảnh hưởng rất lớn đến chất lượng của sản phẩm. Do đó, việc bảo
quản, kiểm định chất lượng NVL là rất quan trọng, đây là yếu tố chủ chốt quyết định đế n
chất lượng của mỗi sản phẩm làm ra, từ đó ảnh hưởng trực tiếp đến doanh thu tiêu thụ sản phẩm và uy tín của công ty. Vì vậy, công ty đặc biệt chú ý đến khâu phân loại, kiểm định và bảo quản NVL.
KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯƠNG THỊ BẢO YẾN
2.3.2. Tổ chức quản lý NVL tại công ty
Chi phí NVL chiếm một tỷ trọng tương đối lớn trong toàn bộ chi phí để sản xuất sản phẩm. Do đó, công tác quản lý và hạch toán các quá trình vận chuyển, thu mua, dự trữ và bảo quản, sử dụng NVL được yêu cầu thực hiện chặt chẽ.
Bộ phận quản lý NVL có nghĩa vụ phải quản lý, theo dõi vật tư và làm theo yêu cầu của Giám đốc, thực hiện nhập và xuất NVL trong từng tháng. Thực hiện kiểm kê định kỳ giúp giám đốc biết được nhữ ng loại NVL nào cần sử dụng trong sản xuất, những
loại NVL nào kém chất lượng và những loại NVL nào tồn đọng nhiều, ... để đưa ra những phương hướng giải quyết phù hợp, tránh trường hợp ứ đọng vốn do tồn đọng NVL
quá nhiều không sử dụng hết hay cung ứng không đủ và kịp thời so với cầu làm giả m tiến độ sản xuất dẫn đến hàng hoá không đủ để bán ra. Thủ kho, cán bộ phòng kế hoạch kết hợp với cán bộ chuyên môn khác thực hiện công tác kiểm kê NVL sau đó hạch toán, đối chiếu và ghi sổ NVL.
2.3.3. Tổ chức chứng từ NVL
Chứng từ NVL tại công ty TNHH Thế Bảo được tổ chức theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.5. Sơ đồ quy trình kế toán NVL tại công ty
(Nguồn: Phòng kế toán)
Ngay So chứng tử Diễn giãi Đon giá (VND) So Lượng (gói) Nhập Xuat Tôn
KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯƠNG THỊ BẢO YẾN
2.3.4. Tính giá NVL tại công ty
c. Tính giá NVL nhập kho
Việc xác định đúng giá trị NVL xuất ra để sử dụng cho sản xuất là rất quan trọng mà quá trình nhập - xuất NVL diễn ra thường xuyên và liên t ục, mỗi lần đều có sự thay đổi về giá cả, do đó công ty đã sử dụng giá trị thực tế để phản ánh tình hình nhập - xuất NVL trong kho.
Trong phạm vi bài khóa luận, em chọn nguyên vật liệu là tụ làm ví dụ minh họa, và đây cũng là NVL chính được sử dụng trong quá trình sản xuất, số liệu minh họa được
trích từ số liệu tháng 2/2019
Công ty tính giá nguyên vật liệu nhập kho theo công thức:
Trị giá thực tế NVL nhập kho = Trị giá mua ghi trên hoá đơn + Chi phí phát sinh khi mua - Các khoản giảm giá, chiết khấu thương mại (nếu có)
Trong đó:
Chi phí phát sinh khi mua: bao gồm chi phí thuê kho bãi, chi phí bảo hiểm, phân loại, chi phí bốc dỡ, vận chuyển và bảo quản.
Trị giá mua ghi trên hóa đơn: gia thực tế của NVL không tính thuế GTGT vào do công ty sản xuất kinh doanh mặt hàng chịu thuế GTGT và áp dụng phương pháp khấu trừ cho thuế GTGT.
Ví dụ: Ngày15/02/2019, Công ty nhập mua 1,000 gói tụ 15pF 50V của công ty TNHH Thegioiic với đơn giá chưa thuế là 2,300 đồng. Thuế GTGT 10% theo hóa đơn số 0000510 của công ty TNHH Thegioiic. Chi phí bốc xếp, vận chuyển do nhà cung cấp chịu. Tiền hàng đã thanh toán cho bên bán bằng chuyển khoản. Giá NVL nhập kho sẽ được tính theo công thức sau:
Giá thực tế nhập kho = 2,300 x 1,000 = 2,300,000 đồng
48
KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯƠNG THỊ BẢO YẾN
d. Tính giá NVL xuất kho
Công ty TNHH Thế Bảo sản xuất thiết bị điện nên xuất kho NVL chủ yếu cho hoạt động sản xuất. Công ty đã lựa chọn phương pháp bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập để tính giá trị NVL xuất kho vì tính cập nhật và chính xác của phương pháp này và
số lần nhập của NVL ít. Theo phương pháp này, cứ sau mỗi lần nhập một NVL nào đó, đơn giá bình quân cho NVL xuất ra sẽ được kế toán tính lại.
Ví dụ: Các nghiệp vụ nhập - xuất tụ tại công ty trong tháng 2/2019
Bảng 2.2. Các nghiệp vụ nhập xuất tụ trong tháng 2/2019
Tên vạt liệu: Tụ 15pF 50V Đơn vị tinh: gõi
01/02 Ton đầu Ư 2,100 47?
01/02 PXK132 Xuat kho sãn xuat
SP 240 23?
04/02 PNKS 7 Nhập mua NVL
chính 2,200 2,000 2,235
04/02 PXKl 39 Xuat kho săn xuất
SP 820 1,415
11/02 PXK147 Xuat kho cho bộ
phạn kỹ thuật
15 1,400
14/02 PXK163 Xuat kho sãn Xuat
SP 930 470
15/02 PNK192 Nhập mua NVL
chỉnh 2,300 1,000 1,470
17/02 PXKl 81 Xuat kho sãn xuat
SP
640 830
26/02 PXK226 Xuat kho sân xuất
SP
2,100 x 240 = 504,000 (đồng)
Ngày 04/02 đơn giá thực tế của tụ 15pF 50V sau khi nhập mua thêm 2000 gói là:
(2,100 x 235) + (2,200 x 2,000) = 2,189 (đồng)
235 + 2,000
Ngày 04/02 giá thực tế xuất kho tụ 15pF 50V của 820 gói là: 2,189 x 820 = 1,794,980 (đồ ng)
Ngày 11/02 giá thực tế xuất kho tụ 15pF 50V của 15 gói là: 2,189 x 15 = 32,835 (đồng)
Ngày 14/02 giá thực tế xuất kho tụ 15pF 50V của 930 gói là: 2,189 x 930 = 2,035,770 (đồ ng)
Ngày 15/02 đơn giá thực tế của tụ 15pF 50V sau khi nhập mua thêm 1000 gói là:
(2,189 x 470) + (2,300 x 1,000) = 2,265 (đồng)
470 + 1,000
Ngày 17/02 giá thực tế xuất kho tụ 15pF 50V của 640 gói là: 2,265 x 640 = 1,449,600 (đồ ng)
Ngày 26/02 giá thực tế xuất kho tụ 15pF 50V của 510 gói là: 2,265 x 510 = 1,155,150 (đồ ng)
Phương pháp này có ưu điểm giúp kế toán tính giá NVL xuất kho chính xác và cập nhật. Tuy nhiên cũng có nhược điểm ở phương pháp này là phải tính lại đơn giá của NVL sau mỗi lần nhập nên ttón thời gian và công sức.
(Nguồn: Phòng kế toán)
Theo số liệu trên giá tụ 15pF 50V xuất kho trong tháng 2 được tính như sau: Ngày 01/02 giá thực tế xuất kho của 240 gói tụ là:
49
HOA ĐƠN
GIÃ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao ỉõiãch. fa⅛
Ngay 15 thăng 02 nam 2019
LIaz so: Ol C-TGT-ZLL KýhiỆui PT 2519 SD: 0000510
KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯƠNG THỊ BẢO YẾN
2.3.5. Kế toán chi tiết NVL
Ke toán chi tiết NVL là công tác theo dõi về chủng loại, giá trị, số lượng cũng như tình hình nhập, xuất và tồn kho của mỗi loại NVL thông qua sự kết hợp của thủ kho và cán bộ phòng kế toán. Thẻ song song là phương pháp được công ty TNHH Thế Bảo sử dụng để hạch toán chi tiết NVL. Phương pháp này rất phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp do tính kịp thời và chính xác của phương pháp trong việc cung cấp số liệu tình hình nhập - xuất và tồn kho của NVL cho kế toán. Để thực hiện tốt công tác kế toán NVL cũng như công tác hạch toán chi tiết thì trước tiên phải căn cứ vào các chứng từ kế toán phản ánh tất cả các nghiệp vụ kinh tế liên quan đế n việc nhập và xuất NVL. a. Thủ tục nhập kho NVL Thủ tục mua NVL sử dụng các chứng từ sau: - Hợp đồng mua NVL - Hoá đơn GTGT - Phiếu nhập kho
Sơ đồ 2.6. Quy trình nhập kho NVL
(Nguồn: Phòng kế toán)
51
KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯƠNG THỊ BẢO YẾN
Đon vị bán háng: CDHg ty TNHH Thegioiic Maso thus: O2S3S9(5E4K9
Địa Chii 939 IA KtLa Vạn cân, Linli Tây, Thn Đức, HCLI So tãíkhoãr: 0071 005 E 77473
So điện thoại: (23)3 89 í .3 í 99 Mi 50:
Họ vã tên Hgttiiri EiL J-I LazgI TÊU ∣⅛n vị. công ty TNHH The Eáo
Địa Chii Sa 2 í đirâng Lãng, p. Ngã tư sỡ. Q. Dong Đa. IP Hà Nội
Hinj. chic thanh toán. Ckuyen khoán Mã EO thuểi 030 5Ξ39d54
STT ⅛⅛⅛"Λ BVT Silirnigvụ ■ c Bon giã ThflBh tiền
AB Cl 2 3=1x2
l Tụl5pF50V Gái LOOO 2z300 2,300,000
cậng tiên hàng: 2,300,000
Thne iuất G7G7: 10⅛ τ⅛n th is C-TGT: 230,00
0
Tông cộng tiên -j jjjlι toán: 2.5 3 0. C1OO So ũểz VL-EL bang chừ: Hai triệu nam tτ-anj tɪa tt∏rαi Zgkin dong cbản.
ST T
Tên. nhàn hiệu, quy cách vật tư, công cụ, sân phàm, háng hóa Đơn vị tinh So lượng theo chứng từ
Kêt quã kiêm nghiệm Ghi
chủ Số lượng đúng quy
cách, phàm chất So lượng khôngđúng quy cách, phàm chât A B E 1 n át 3 F 1 Tụ 15pF 50V GÕ1 1000 1000 0 Ngáy 15 thárs 02 nam 2019 Ngttiirimua hãng KetaantnrtBg (Eẩ Ự; ^jpãkỷ) Thú tπrtBg dơn vị (Da lự) (Nguồn: Phòng kế toán) 52
KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯƠNG THỊ BẢO YẾN
Căn cứ vào nhu cầu thu mua NVL phục vụ sản xuất và dự trữ mà nhân viên phòng kỹ thuật, vật tư trực tiếp thu mua hoặc ký kết hợp đồng với người bán để mua những