Ke toán chi tiết NVL là công tác theo dõi về chủng loại, giá trị, số lượng cũng như tình hình nhập, xuất và tồn kho của mỗi loại NVL thông qua sự kết hợp của thủ kho và cán bộ phòng kế toán. Thẻ song song là phương pháp được công ty TNHH Thế Bảo sử dụng để hạch toán chi tiết NVL. Phương pháp này rất phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp do tính kịp thời và chính xác của phương pháp trong việc cung cấp số liệu tình hình nhập - xuất và tồn kho của NVL cho kế toán. Để thực hiện tốt công tác kế toán NVL cũng như công tác hạch toán chi tiết thì trước tiên phải căn cứ vào các chứng từ kế toán phản ánh tất cả các nghiệp vụ kinh tế liên quan đế n việc nhập và xuất NVL. a. Thủ tục nhập kho NVL Thủ tục mua NVL sử dụng các chứng từ sau: - Hợp đồng mua NVL - Hoá đơn GTGT - Phiếu nhập kho
Sơ đồ 2.6. Quy trình nhập kho NVL
(Nguồn: Phòng kế toán)
51
KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯƠNG THỊ BẢO YẾN
Đon vị bán háng: CDHg ty TNHH Thegioiic Maso thus: O2S3S9(5E4K9
Địa Chii 939 IA KtLa Vạn cân, Linli Tây, Thn Đức, HCLI So tãíkhoãr: 0071 005 E 77473
So điện thoại: (23)3 89 í .3 í 99 Mi 50:
Họ vã tên Hgttiiri EiL J-I LazgI TÊU ∣⅛n vị. công ty TNHH The Eáo
Địa Chii Sa 2 í đirâng Lãng, p. Ngã tư sỡ. Q. Dong Đa. IP Hà Nội
Hinj. chic thanh toán. Ckuyen khoán Mã EO thuểi 030 5Ξ39d54
STT ⅛⅛⅛"Λ BVT Silirnigvụ ■ c Bon giã ThflBh tiền
AB Cl 2 3=1x2
l Tụl5pF50V Gái LOOO 2z300 2,300,000
cậng tiên hàng: 2,300,000
Thne iuất G7G7: 10⅛ τ⅛n th is C-TGT: 230,00
0
Tông cộng tiên -j jjjlι toán: 2.5 3 0. C1OO So ũểz VL-EL bang chừ: Hai triệu nam tτ-anj tɪa tt∏rαi Zgkin dong cbản.
ST T
Tên. nhàn hiệu, quy cách vật tư, công cụ, sân phàm, háng hóa Đơn vị tinh So lượng theo chứng từ
Kêt quã kiêm nghiệm Ghi
chủ Số lượng đúng quy
cách, phàm chất So lượng khôngđúng quy cách, phàm chât A B E 1 n át 3 F 1 Tụ 15pF 50V GÕ1 1000 1000 0 Ngáy 15 thárs 02 nam 2019 Ngttiirimua hãng KetaantnrtBg (Eẩ Ự; ^jpãkỷ) Thú tπrtBg dơn vị (Da lự) (Nguồn: Phòng kế toán) 52
KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯƠNG THỊ BẢO YẾN
Căn cứ vào nhu cầu thu mua NVL phục vụ sản xuất và dự trữ mà nhân viên phòng kỹ thuật, vật tư trực tiếp thu mua hoặc ký kết hợp đồng với người bán để mua những NVL cần thiết. Khi NVL được mua về, kế toán trưởng và thủ kho sẽ thành lập ban kiểm nghiệm thực hiện đối chiếu, kiểm tra với hoá đơn mua hàng về mặt mẫu mã, số lượng và chất lượng, ... sau đó ghi lại vào bản kiểm nghiệm vật tư. Thủ kho sẽ tiến hành nhập kho nếu NVL đạt tiêu chuẩn, nếu không đạt tiêu chuẩn sẽ báo lại cho nhà cung cấp và lãnh đạo để đưa ra hướng giải quyết. Phiếu nhập kho sẽ được lập thành hai liên cho th ủ kho giữ và phòng kế toán lưu lại.
Bảng 2.4. Biên Bản kiểm nghiệm
Công tỵ TNHH The Bão Mau số: 05-VT
Dia chi: So 23-25 đường sổ 7, khu nhã ở Vạn Phuc. Kp5, (Bcn kànk λ∞ τk0ng cu sà 200/2014'^tt~btc
Phường Hiệp Binh Phước, Quận Thủ Đức, Thánh phổ Hồ Chi 1 ʌ'ɪʤ 22Λ2Ω014 cùa Bộ Tài chinh)
BIÊN BẢN KIÊM NGHttM
(Vật tư. hàng hoã, sân phâm)
Ngáy 21 tháng 02 nâm 2019 So 92
Căn cứ quyết đinh số Ol ngáy 21 tháng 02 năm 2019
Ban kiêm nghiệm gôm:
Ong Bá: Đậu Thị Giang Thủ kho
Ong Bã: Nguyễn Thi Lan Kè toán trưởng
CÔNG IY INHH IHẾ BÁO
So 23-25 đường SO “ khu nhã ỜVạn Phúc, KP5,P. Hiệp Binh Phước, Quận Thù Đúc, TPHCiI TelzOS 665S.2126-Fax: 0934141116-Emait sales gthebaovn.com
Mầu số: Ol - VT
(Ban nành ỊjjgỂ Thông rư số 200 20ỉ4 TT- BTC.Vgdr, 2212 2014 của Bộ Tcc chinh) Ngày' 15 thảng 02 năm 2019 Nạ 152 sổ: NK19020Ố99 Có: 112 S T T
T ên. nhàn hiệu, quy cách.
Phám chât vật tư. dụng cụ sán phâm. háng hóa Mà SO Đơn vị tinh Sổ lượng Đon giã Thành tiên Yêu cầu Thực nhập A _____________B_____________ C D 1 2 ’ 3 r 4 ~ 1 Tụ 15pF50V T15pF50 Cii 0.00 1,00 IOOO 2,30000 2,300,000 Cộng 2.300.000 Λ⅛⅛'... thảng...năm...
Người lập phiêu Người nhận hàng Thủ kho Kẻ toán trưởng Giám đỏc
(Kỷ, họ tẻnj (Kỷ, họ tẻn) (Ký, họ tên) (Hoặc bộ phận có KỴ, họ tên, đỏng
dầu
nhu câu nhập)
(Ký, họ ĩên)
CÒNG TY TNHH THỂ BẢO
Số 23-25 đường số 7, khu nhà ữ Vạn Ihúc, KP5, P- Hiệp Bình Phước, Quận Thủ Đức, TPHCM
Mau số 02 - TT
(Ban hành ÍỈĨẼ& Thống íư số 200/2014/TT-BTC
_ XΛ-τΛ,l ΠΛ TΛ; _ , ʌ . ___ , J-YCliL ZX.∙2Z,i.uuưự JUi ÍUUƯl/
PHIEUCHI _L _
Giám đoc Ke toán tιujατισ Thủ quỹ Nguvd lập phiêu Ngucri nhận tiên
fKý, họ tên, đóngdẩu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Y kiên ban kiêm nghiệm: Đủ tiêu Chuân nhập kho.
Đại diện kỳ thuật Thủ kho Truong ban
(Ký, họ tổn) „ , , ,r. (Ký, họ tên)
∙, ■ , (Ký, họ tên) ∙, ■ z
(Nguồn: Phòng kế toán)
53
KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯƠNG THỊ BẢO YẾN
Bảng 2.5. Phiếu nhập kho
PHIÉU NHẬP KHO
Ho tên ngư 01 sao hang: Cõng ty TNHH Thegioiic Địa chi: 939 IAKhaVan Can Linh Tây, Thủ Đức, HCM Nhập tại kho : Kho công ty
Tõng sõ tiên (Vĩêt b ăng chừ) Hai triệu b a trâm Iizhni đồng chan. S ồ chững tử gỏc kèm theo... (Nguồn: Phòng kế toán) Bảng 2.6. Phiếu chi Λ⅛αy ỉ 5 th ảng 02 nảm 2019 S ố: PC1903219 Nợ: Ì41 ~∣C0: rIlll Họ và tên người hhận tiên: C ông ty TNHH Thegoic
Địa chi: 93 9/IA Kha Vạn Cân. Linh Tây. Thủ Đức. HCM Lý do chi ThanhtoantientiI 15pF 5OV Công ty TNHH Thegio⅛
So tiền: 2÷300÷000 VND
Vietbang chữ: Hai triệu ba trâm nghìn đồng chẵn.
Kèm theo: ... chứng từ gòc
(Nguồn: Phòng kế toán)
STT Tên nhã hiệu, quy cách vậttư Ma số Đơn vị tính Số lượng theoyêu cầu ĩ Tụ 25pF 50V Gói 240 ill J111 Tổng số tiền (Viết bằng chữ)
Năm trảm Imh tư nghìn đồng chẵn.
KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯƠNG THỊ BẢO YẾN
b. Thủ tục xuất kho NVL
Thủ tục xuất kho NVL của công ty cần đến các chứng từ dưới đây: - Giấy đề nghị xuất NVL
- Phiếu xuất kho NVL
Thực hiện xuất kho NVL của công ty theo quy trình sau: Khi có nhu cầu về NVL thì căn cứ vào kế hoạch sản suất, lệnh sản xuất, phân xưởng sản xuất tính toán số lượng NVL cần thiết và lập giấy đề nghị xuất NVL sau đó chuyển về phòng kế toán để xét duyệt rồi chuyển về cho thủ kho.
Sau khi thủ kho lập phiếu xuất kho sẽ tiến hành xuất kho NVL. Sau đó, thủ kho sẽ ghi số lượng xuất kho NVL thực tế và ngày xuất kho của NVL, rồi cùng người nhậ n hàng ký tên đầy đủ vào phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho sẽ được lập thành ba liên, một liên cho phòng kế toán lưu lại, người nhận vật tư giữ một liên để theo dõi ở bộ phận sử dụng và liên còn lại lưu tại kho.
55
KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯƠNG THỊ BẢO YẾN
Bảng 2.7. Giấy đề nghị xuất kho NVL
Đơn vị: Công ty TNHH Thế Bào
Bộ phận: Phản xiTỞng sản xuất
GIẤY ĐẺ NGHỊ XUẤT KHO NGLTYEN VẬTLIỆU
Ngày Ol tháng 02 năm 2019 Đề nghị: lĩnh vật tư theo số lượng dưới đây để sàn xuất.
Ngày Ol tháng 02 năm 2019
Người lập phiếu Phụ trách phân xường Giám đốc
(Đà ký) (Đà ký) (Đã ký)
(Nguồn: Phòng kế toán)
Bảng 2.8. Phiếu xuất kho
CÒNG Γir TNHH THỂ BẢO
Họ tên ngư õĩ nhặn hàng: ĐỎ VÀN PHƯƠNG Địa chi (bộ phận): bộ phận sản xuất
Lý do xuàt kho: Xuatkho săn xuàt săn phàm
∣(Ba>2 fc⅛ι⅞ ⅛e⅞>. Thing tv sổ 200.20J4TT-BTC Ngáy 22/} 2/2014 của Bd Tài Chfnhj
Ngq- 01 th áng 02 n ỉan 2019 Nợ 621
SỐ:PXK132
Mã SQ Đơn giã Thành tiền
CSns 5MJ]∣]∏
Sc23-25 đường sô 7. khu nhã σ Vạn Phúc. KP5. p. Hiệp Binh Phước. Quận Thũ Đức. TPHCXi
Mầu số: 02 - VT
152
STT
Tên. nhàn hiệu, quy cách,
Phâm chãt vật tu, dụng cụ
săn phâm. hãng hõa
Đơn vị tính
Tụ UpF 50V T15pF5O Ĩ4:.:c i⅛: 2j100M 5MJ0BJ
Người lập phiêu Người nhận hãng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Kỹ, họ tên)Thủ kho
Ngày...tháng...năm...
(Hoặc bộ phận có Ký, họ tên, đóng dấu
nhu Cau nhập)
(Kỷ, họ tên) I I
So tượng
Kè toãn trường Giâm đồc Yêu cấu Thuc
ST T Ngiy So chung tà
Dieo giãi Ngiy
nhập -IOBt Ea Iuqug (gài) Gh i chú Nhập Xuat Tồn A i C D Ẽ ĩ 2 3 4 Ton ɪuii ⅛t 47?
~ĩ Cl 02 PXKm Xust kho sản xuất SP 0] 02 24C 23?
~ C4 02 PNKE" Nhịp UIUS NVL ZliiiL 04 02
Zi
CO
2,235
J C4 02 PXKlJP Xust kho sin. xuắt SP 04 02 S2C 1,415
^^4 11 02 PXK147 Xust Lho cho bộ phạn
ky thu ạt
1] 02 15 1,400
5 14 02 PXK163 Xust kho sin. xuàt SP 14 02 PSC ĨỸ
"ĩ 15 02 PNKlPL Nhịp UIUS NVL rt∏'τι⅛ 15 02 LCOO 1,470
^7 1" 02 PXKlEl Xust kho sin. xuàt SP 1 ■ 02 64C cΓi
"Ẽ 26 02 PXK226 Xust kko sin xuất SP 26 02 Fic 32?
Cộng phát sinh 3000 3155
Ton cuối tháng 02 320
- Sổ chứng từ gốc kèm theo
(Nguồn: Phòng kế toán)
56
KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯƠNG THỊ BẢO YẾN
c. Phương pháp kế toán chi tiết NVL
Bảng 2.9. Thẻ kho
Ngáy lập thè: Ũ1 02 2 ɔ 1 ọ
Tir sα 09 Tm. tilιan hiệu, quy each vậl tir: Tụ 15pF 5CY Đơn vị tihh: Gói
N*Jt>V, thing gHsô
Chunghr Diengiii Đà ghi
sả Cãi STT dóng SôhệuIK đèn úng Số phát smh Sõ hiệu Ngiy, tháng No Có 04/02 PNW 04/02 Nhập tụ 15pF 50V X 20 152 133 112 4.400 4.400 4.400 04/02 PXK139 04/02 Xuattu 15pF50V * 21 154152 1.974 1.974_ 07/02 FNK143 07/02 Nhập tụ 15pF 30V X 22 152 133 Hl 475 ' 475 47 5
Cõng chuyền sang trang UU X X X
Ngày 28 tháng 02 năm 2019
Thủ kho Ke toán trường Giám đốc
(Ký, họ tên) ______________(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
(Nguồn: Phòng kế toán)
57
KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯƠNG THỊ BẢO YẾN
Thẻ song song là phương pháp được áp dụng cho kế toán chi tiết NVL của công ty.
Ở kho: thẻ kho chi tiết sẽ được thủ kho mở cho từng loại NVL như tụ, trở, ... để ghi chép lại các nghiệp vụ phát sinh, để phản ánh số lượng thực có và theo dõi kịp thời sự thay đổi của NVL trên cơ sở các chứng từ nhập và xuất.
Hằng ngày thủ kho sẽ ghi sổ lượng nhập và xuất NVL vào thẻ kho liên quan. Thủ
kho thường xuyên cập nhật, đối chiếu số tồn NVL trên thẻ kho với số tồn thực tế còn ở kho. Sau đó thủ kho chuyển tất cả chứng từ nhập - xuất NVL phòng kế toán. Cuối tháng,
đối chiếu số NVL tồn của từ ng loại NVL trên thẻ kho với sổ chi tiết NVL do kế toán lập.
Tại phòng kế toán: kế toán sẽ mở ra sổ chi tiết cho từ ng loại NVL ứng với từng thẻ kho để tiện theo dõi về mặt giá trị và số lượng hằng ngày hay định kỳ, sau khi nhận được các chứng từ nhập - xuất NVL của thủ kho gửi đến, kế toán NVL kiểm tra từng chứng từ ghi đơn giá và tính thành tiền rồi ghi vào sổ chi tiết NVL có liên quan. Sau đó, kế toán sẽ cộng sổ và tính ra tổng số lượng nhập - xuất và tồn kho của từng NVL vào cuối tháng rồi đối chiếu với thẻ kho, và lập báo cáo tổng hợp nhập và xuất, tồn kho NVL
về giá trị để đối chiếu với kế toán tổng hợp NVL.