Phương pháp thu thập tài liệu, số liệu sơ cấp là loại dữ liệu quan trọng nhất, đó là những dữ liệu chưa qua xử lý, được thu thập lần đầu, và thu thập trực tiếp từ các đơn vị của tổng thể nghiên cứu thông qua các cuộc điều tra, khảo sát, thống kê.
Để thực hiện phương pháp thu thập dữ liệu sơ cấp, tác giả sử dụng phương pháp thu thập dữ liệu thông qua phỏng vấn cá nhân trực tiếp, tác giả đến gặp trực tiếp đối tượng được điều tra để phỏng vẫn theo một bảng câu hỏi soạn sẵn.
Các bước tiến hành thu thập thông tin dữ liệu sơ cấp:
- Xây dựng bảng hỏi:
+ Xác định đối tượng khảo sát: gồm Đại diện DNNQD đang kê khai, nộp thuế tại CCT quận Nam Từ Liêm (Chủ doanh nghiệp/Người quản lý DN/Kế toán DN); Công chức thuế quản lý DNNQD đang kê khai nộp thuế tại Chi cục thuế quận Nam Từ Liêm.
+ Xây dựng nội dung bảng hỏi: Nội dung bảng hỏi gồm 4 phần chính như sau: Giới thiệu: Người tiến hành điều tra, lý do và mục đích tiến hành điều tra, cam kết giữ bí mật thông tin.
Phần lấy thông tin chung: giới tính, tuổi, trình độ học vấn, chức vụ công tác của người được phỏng vấn.
Phần câu hỏi chung: đưa ra những câu hỏi nhằm thu thập những thông tin cần khảo sát: Yếu tố chính sách thuế và quản lý thuế, yếu tố nhận thức tâm lý, yếu tố pháp luật xã hội. Phần này bao gồm 11 câu hỏi: phần câu hỏi và phần câu trả lời đều được thiết kế sẵn, và có nhiều sự lựa chọn (1. Hoàn toàn không đồng ý; 2. Không đồng ý; 3. Bình thường hoặc trung lập; 4. Đồng ý; 5. Hoàn toàn đồng ý).
Phần câu hỏi dành cho đại diện DNNQD đang kê khai, nộp thuế tại CCT quận Nam Từ Liêm (Chủ doanh nghiệp/Người quản lý DN/Kế toán DN): đưa ra những câu hỏi nhằm thu thập thông tin của DN khi sử dụng phần mềm thuế điện tử eTax, sự tuân thủ những quy định về pháp luật thuế hiện hành…Phần này gồm 8 câu hỏi: phần câu hỏi và phần câu trả lời đều được thiết kế sẵn, và có nhiều sự lựa chọn (1. Hoàn toàn không đồng ý; 2. Không đồng ý; 3. Bình thường hoặc trung lập; 4. Đồng ý; 5. Hoàn toàn đồng ý). Ngoài ra, tác giả cũng khảo sát mức độ hài lòng về công tác quản lý thu thuế DNNQD của Chi cục thuế quận Nam Từ Liêm và những ý kiến đóng góp cho việc hoàn thiện công tác quản lý thu thuế của CQT.
Phần câu hỏi dành cho cán bộ công chức thuế quản lý DNNQD đang kê khai nộp thuế tại Chi cục thuế quận Nam Từ Liêm: đưa ra những câu hỏi nhằm thu thập thông tin khi công chức thuế sử dụng phần mềm quản lý thuế TMS, đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật thuế của các DN mà công chức thuế đang quản lý. Phần này gồm 8 câu hỏi: phần câu hỏi và phần câu trả lời đều được thiết kế sẵn, và có nhiều sự lựa chọn (1. Hoàn toàn không đồng ý; 2. Không đồng ý; 3. Bình thường hoặc trung lập; 4. Đồng ý; 5. Hoàn toàn đồng ý). Ngoài ra, tác giả cũng khảo sát đánh giá chung về công tác quản lý thu thuế DNNQD của Chi cục thuế quận Nam Từ Liêm và những ý kiến đóng góp cho việc hoàn thiện công tác quản lý thu thuế của CQT.
- Tiến hành khảo sát các đối tượng:
+ Đến địa điểm phỏng vấn (Chi cục thuế Quận Từ Liêm, TP Hà Nội ) vào: Buổi chiều (14 giờ – 16 giờ) các ngày từ thứ 2 đến thứ 6 .
phỏng vấn thì phát cho họ 1 bảng hỏi và tiến hành phỏng vấn. Thời gian phỏng vấn chỉ kéo dài khoảng 5-10 phút.
2.2. Các phƣơng pháp xử lý và phân tích số liệu:
2.2.1. Phương pháp xử lý số liệu:
Với nguồn dữ liệu thứ cấp: Với những thông tin và dữ liệu đã thu thập được, tác giả tiến hành chọn lọc những thông tin cần thiết cho quá trình nghiên cứu luận văn. Sau khi đã sàng lọc được tài liệu phù hợp tác giả thực hiện xử lý số liệu trên excel thông qua các bảng số liệu;
Với nguồn dữ liệu sơ cấp: Với kết quả khảo sát thông qua bảng hỏi, tác giả tổng hợp và xử lý thông qua Google Forms.
2.2.2. Phương pháp phân tích số liệu:
Để đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế tại đơn vị nghiên cứu, đi sâu phân tích những số liệu thu thập được, giải thích cho những kết quả đó, đánh giá những hạn chế, tồn tại, làm rõ nguyên nhân khách quan chủ quan của thực tiễn vấn để nghiên cứu từ đó đưa ra một cách nhìn tổng quan, khách quan về hiệu quả quản lý thu thuế DNNQD, từ đó đưa ra những nhận xét, giải pháp, kiến nghị phù hợp với đối tượng nghiên cứu. Tác giả đã sử dụng các phương pháp phân tích số liệu sau:
Phương pháp thống kê - mô tả
Đề tài đã sử dụng phương pháp thống kê - mô tả làm cơ sở nghiên cứu đề tài quản lý thu thuế DNNQD tại Chi cục Thuế quận Nam Từ Liêm.
Đây là các phương pháp liên quan đến việc thu thập số liệu, tóm tắt, trình bày, tính toán và mô tả các đặc trưng khác nhau để phản ánh một cách tổng quát đối tượng nghiên cứu.
Luận văn sử dụng phương pháp này thông qua tất cả các bảng thống kê các chỉ tiêu về thu thuế tại chi cục thuế quận Nam Từ Liêm để mô tả và phân tích thực trạng hoạt động thu thuế DNNQD tại chi cục thuế qua các năm. Các số liệu thống kê là các những minh chứng cho những thành tựu cũng như những hạn chế trong hoạt động quản lý thu thuế DNNQD trong thời gian qua. Từ đó luận văn đề xuất
những giải pháp có thể phát triển hơn nữa hoạt động quản lý thu thuế DNNQD tại Chi cục Thuế quận Nam Từ Liêm có tính thuyết phục hơn.
Phương pháp so sánh
Trong luận văn, phương pháp so sánh được sử dụng chủ yếu để phân tích, đánh giá các chỉ số trong hoạt động quản lý thu thuế DNNQD của giai đoạn 2017 - 2019. Khi so sánh thường đối chiếu các chỉ tiêu hoạt động với nhau để biết được mức độ biến động của các đối tượng nghiên cứu, các chỉ tiêu so sánh phải thống nhất về nội dung và đơn vị tính. Cụ thể, trong luận văn đã xem xét chỉ tiêu đang phân tích bằng cách so sánh chúng với chỉ tiêu gốc (năm 2017) từ đó đưa ra các nhận xét kết luận. Phương pháp này dùng để làm rõ tình hình biến động của mức độ các chỉ tiêu trong thời gian đó. Các trị số của chỉ tiêu tính ra ở từng kỳ tương ứng gọi là trị số chỉ tiêu kỳ gốc, kỳ phân tích. Có thể sử dụng các kỹ thuật của phương pháp so sánh như:
- So sánh giữa số thực hiện kỳ này với số thực hiện kỳ trước để thấy rõ xu hướng thay đổi về số thu các loại thuế của DNNQD của chi cục. So sánh tốc độ tăng trưởng của chỉ tiêu giữa các năm và so sánh tốc độ tăng trưởng giữa các chỉ tiêu, thấy được sự cải thiện hay xấu đi như thế nào trong kỳ tới. Từ đó tìm ra nguyên nhân và biện pháp khắc phục.
- Hai phương pháp so sánh chủ yếu được sử dụng:
So sánh là việc đối chiếu tình hình biến động cả về số tuyệt đối và số tương đối trên từng chỉ tiêu của báo cáo tổng kết công tác thuế hàng năm. Đây là phương pháp được sử dụng rộng rãi trong phân tích quản lý thu thuế để nhận biết được kết quả của việc thực hiện các mục tiêu đã đề ra, cũng như nhận định xu hướng thay đổi tình hình thu thuế DNNQD.
Phương pháp so sánh bằng số tuyệt đối: được thể hiện cụ thể qua các con số. Là kết quả của phép trừ giữa trị số của các phân tích năm 2018 và 2019 với kỳ gốc năm 2017 của chỉ tiêu. Chênh lệch tăng, giảm của các chỉ tiêu = Chỉ tiêu năm sau - chỉ tiêu năm trước. Phương pháp này sử dụng để so sánh số liệu năm sau so với năm trước của các chỉ tiêu, cho thấy sự biến động về mặt số lượng các chỉ
tiêu qua các năm phân tích và tìm ra nguyên nhân biến động của các chỉ tiêu này, từ đó đề ra biện pháp khắc phục.
So sánh theo chiều dọc: là quá trình so sánh nhằm xác định tỷ lệ quan hệ tương quan giữa các chỉ tiêu từng kỳ của các báo cáo số liệu, nó còn gọi là phân tích theo chiều dọc (cùng cột của báo cáo).
So sánh chiều ngang: là quá trình so sánh nhằm xác định tỷ lệ và chiều hướng biến động các kỳ trên báo cáo số liệu, nó còn gọi là phân tích theo chiều ngang (cùng hàng trên báo cáo).
Phương pháp so sánh bằng số tương đối: được tính theo tỷ lệ %, là kết quả của phép chia giữa trị số của kỳ phân tích năm 2018 và 2019 với kỳ gốc năm 2017 của chỉ tiêu. Tốc độ tăng trưởng của các chỉ tiêu = (Chỉ tiêu năm sau – chỉ tiêu năm trước)/Chỉ tiêu năm trước x 100%.
CHƢƠNG 3
THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN NAM TỪ LIÊM
3.1. Giới thiệu khái quát về Chi cục Thuế Quận Nam Từ Liêm; Tình hình hoạt động của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh đang kê khai, nộp thuế và tình động của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh đang kê khai, nộp thuế và tình hình thu thuế các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế Quận Nam Từ Liêm
3.1.1. Giới thiệu về Chi cục Thuế Quận Nam Từ Liêm
Chi cục Thuế Quận Nam Từ Liêm trực thuộc Cục thuế TP Hà Nội, được thành lập theo Quyết định số 399/QĐ-BTC ngày 27/02/2014 của Bộ Tài chính về việc tổ chức lại Chi cục Thuế Huyện Từ Liêm thuộc Cục Thuế TP Hà Nội để thành lập Chi cục Thuế Quận Bắc Từ Liêm và Chi cục Thuế Quận Nam Từ Liêm trực thuộc Cục Thuế TP Hà Nội kể từ ngày 01/4/2014.
Chi cục Thuế Quận Nam Từ Liêm hiện có 109 cán bộ công chức thuộc 9 Đội thuế. Thực hiện theo Quyết định số 245/QĐ-TCT ngày 25/3/2019 của Tổng cục trưởng Tổng cục thuế, và Quyết định số 32591/QĐ-CT ngày 14/5/2019 của Cục trưởng Cục thuế Hà Nội thì Chi cục Thuế Quận Nam Từ Liêm hoạt động theo cơ cấu tổ chức như sau:
- Ban lãnh đạo Chi cục Thuế Quận Nam Từ Liêm
+ Chi cục trưởng: chịu trách nhiệm trước Cục trưởng và trước pháp luật về toàn bộ hoạt động của Chi cục thuế trên địa bàn quận Nam Từ Liêm.
+ Các chi cục phó: chịu trách nhiệm trước Chi cục trưởng và trước pháp luật về lĩnh vực công tác được phân công phụ trách.
- Đội trưởng các đội thuế chịu trách nhiệm trước Chi cục trưởng, các phó chi cục trưởng về việc triển khai tổ chức các hoạt động nghiệp vụ của đội.
- 09 đội thuế cụ thể như sau:
+ Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách pháp luật thuế; hỗ trợ người nộp thuế trong phạm vi Chi cục Thuế quản lý.
+ Đội Kê khai - Kế toán thuế - Tin học - Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Pháp chế:
Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác đăng ký thuế, quản lý khai thuế, xử lý các hồ sơ hoàn thuế (trừ hoàn thuế thu nhập cá nhân và các khoản thu từ đất), khấu trừ thuế, tính thuế và thông báo thuế, nộp thuế, hoàn trả tiền thuế, kế toán thuế, thống kê thuế theo phân cấp quản lý; quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học; triển khai, cài đặt, hướng dẫn sử dụng các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế, quản lý nội ngành cho công chức thuế và cung cấp các dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế.
Giúp Chi Cục trưởng Chi cục Thuế hướng dẫn về nghiệp vụ quản lý thuế, chính sách, pháp luật thuế cho công chức thuế trong Chi cục Thuế; thực hiện công tác pháp chế về thuế thuộc phạm vi Chi cục Thuế quản lý; xây dựng dự toán thu ngân sách nhà nước (đối với Chi cục thuế khu vực phải xây dựng dự toán thu ngân sách nhà nước cho từng địa bàn cấp huyện) và tổ chức thực hiện dự toán thu ngân sách nhà nước được giao của Chi cục Thuế.
+ Đội Kiểm tra thuế: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế; giải quyết tố cáo liên quan đến người nộp thuế; thực hiện dự toán thu thuế đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế.
+ Đội Kiểm tra nội bộ: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm chính của cơ quan thuế, công chức thuế; giải quyết khiếu nại (bao gồm cả khiếu nại các quyết định xử lý về thuế của cơ quan thuế và khiếu nại liên quan trong nội bộ cơ quan thuế) thuộc thẩm quyền của Chi cục trưởng Chi cục Thuế; tiếp nhận và chuyển các cơ quan có thẩm quyền giải quyết đơn thư tố cáo liên quan đến việc chấp hành công vụ của công chức, viên chức thuế.
+ Đội Trước bạ và thu khác: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế quản lý thu lệ phí trước bạ, các khoản đấu giá về đất, tài sản, tiền thuê đất, tiền sử dụng đất, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (thuế tài sản), phí, lệ phí và các khoản thu khác (bao gồm thuế thu nhập cá nhân của cá nhân hành nghề tự do, các khoản thu về đất bao gồm cả thuế thu nhập cá nhân đối với chuyển nhượng bất động sản, nhận thừa kế, quà tặng, lệ phí trước bạ và thu khác) phát sinh trên địa bàn thuộc phạm vi Chi cục Thuế quản lý; Thực hiện dự toán thu thuế đối với đối tượng được giao quản lý.
+ Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Quản trị - Ấn chỉ: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác hành chính, văn thư, lưu trữ; công tác quản lý nhân sự; quản lý tài chính, quản trị; quản lý ấn chỉ trong phạm vi Chi cục Thuế quản lý.
+ Đội Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác quản lý nợ thuế, gia hạn thời hạn nộp thuế; khoanh nợ, xoá tiền nợ thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp thuế; nộp dần tiền thuế nợ; miễn tiền chậm nộp thuế; không tính tiền chậm nộp thuế và cưỡng chế thu tiền nợ thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp (gọi chung là công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế) thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế.
+ Đội Quản lý thuế liên phường số 1 và số 2: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế quản lý thu thuế các tổ chức (nếu có), cá nhân nộp thuế trên địa bàn xã, phường được phân công (bao gồm các hộ sản xuất kinh doanh công thương nghiệp và dịch vụ, kể cả hộ nộp thuế thu nhập cá nhân; thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế tài nguyên...); Thực hiện dự toán thu thuế đối với đối tượng được giao quản lý.
3.1.2. Tình hình hoạt động của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh đang kê khai nộp thuế tại Chi cục Thuế Quận Nam Từ Liêm giai đoạn 2017 - 2019 nộp thuế tại Chi cục Thuế Quận Nam Từ Liêm giai đoạn 2017 - 2019
Quận Nam Từ Liêm được thành lập theo Nghị quyết số 132/NQ-CP ngày 27/12/2013 của Chính phủ về điều chỉnh địa giới hành chính huyện Từ Liêm để thành lập 02 quận và 23 phường thuộc Thành phố Hà Nội.
Quận Nam Từ Liêm được thành lập trên cơ sở toàn bộ diện tích tự nhiên và dân số của các xã: Mễ Trì, Mỹ Đình, Trung Văn, Tây Mỗ, Đại Mỗ; một phần diện tích và dân số xã Xuân Phương (phía nam Quốc lộ 32); một phần diện tích và dân