5. Bố cục của luận văn
2.3. Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu
2.3.1. Nhóm chỉ tiêu về thu ngân sách
- Thu ngân sách trên địa bàn: Thu cân đối ngân sách, bao gồm: Thu từ các doanh nghiệp quốc doanh trung ương; thu từ doanh nghiệp Nhà nước ở địa phương; thu khu vực ngoài quốc doanh; thu thuế thu nhập cá nhân; thu lệ phí trước bạ; thu phí và lệ phí; thu chuyển quyền sử dụng đất; thu tiền thuê đất; thu tiền sử dụng đất; thu khác ngân sách.
- Thu theo sắc thuế: Thuế giá trị gia tăng; thuế thu nhập doanh nghiệp; thuế tiêu thụ đặc biệt; thuế tài nguyên; thuế môn bài; thuế nhà đất; thuế thu nhập cá nhân; phí và lệ phí; thu tiền sử dụng đất; thu khác.
- Thu theo ngành kinh tế: Ngành Nông- lâm nghiệp; ngành Thương mại- dịch vụ, du lịch; ngành Công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp - XDCB.
2.3.2. Nhóm chỉ tiêu về chi ngân sách
- Chi cân đối:
+ Chi thường xuyên, bao gồm: Chi sự nghiệp kinh tế; chi sự nghiệp giáo dục- đào tạo, dạy nghề; chi sự nghiệp văn hóa, thông tin- Thể dục thể thao; chi sự nghiệp phát thanh, truyền hình; chi sự nghiệp y tế; chi sự nghiệp khoa học công nghệ; chi sự nghiệp môi trường; chi đảm bảo xã hội; chi trợ cước, trợ giá; chi quản lý hành chính, Đảng, Đoàn thể; chi khác ngân sách; dự phòng ngân sách.
+ Chi đầu tư phát triển, bao gồm: Chi đầu tư xây dựng cơ bản; chi chương trình mục tiêu quốc gia giảm nghèo bền vững; chi chương trình 135; 134; chi xây dựng nông thôn mới.
Chương 3
KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 3.1. Tình hình về thu, chi ngân sách tại huyện Chợ Mới
3.1.1. Quy định thu, nhiệm vụ chi của ngân sách huyện và cấp xã trong giai đoạn 2016 - 2021
3.1.1.1. Thu và chi ngân sách huyện
- Các nguồn thu của ngân sách huyện gồm:
+ Các khoản thu ngân sách huyện hưởng 100%.
+ Các khoản thu phân theo tỷ lệ phần trăm (%) giữa ngân sách cấp tỉnh với ngân sách huyện và ngân sách cấp xã.
+ Thu bổ sung từ ngân sách cấp tỉnh.
- Nhiệm vụ chi của ngân sách huyện gồm:
+ Chi đầu tư phát triển: + Chi thường xuyên:
+ Chi bổ sung cho ngân sách xã.
+ Chi chuyển nguồn từ ngân sách năm trước sang ngân sách năm sau.
3.1.1.2. Thu và chi ngân sách cấp xã
- Các nguồn thu của ngân sách cấp xã gồm:
+ Các khoản thu ngân sách xã, thị trấn hưởng 100%.
+ Các khoản thu phân theo tỷ lệ phần trăm (%) giữa ngân sách cấp huyện với ngân sách xã, thị trấn.
+ Thu bổ sung từ ngân sách cấp huyện.
- Nhiệm vụ chi của ngân sách cấp xã gồm:
+ Chi đầu tư phát triển: + Chi thường xuyên:
+ Chi chuyển nguồn từ ngân sách năm trước sang ngân sách năm sau.
3.1.2. Quy định tỷ lệ phần trăm phân chia nguồn thu giữa ngân sách huyện và cấp xã
- Các khoản thu ngân sách xã, thị trấn hưởng 10%, bao gồm: Thuế giá trị gia tăng ngoài quốc doanh, thuế thu nhập doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Còn lại 90% ngân sách cấp huyện hưởng.
- Các khoản thu ngân sách xã, thị trấn hưởng 70%, bao gồm: Thuế môn bài cá nhân và hộ kinh doanh, thuế chuyển quyền sử dụng đất, thuế nhà đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp, lệ phí trước bạ nhà đất. Còn lại 30% ngân sách cấp huyện hưởng.
3.1.3. Thực trạng quản lý, điều hành ngân sách huyện
3.1.3.1. Lập dự toán, quyết định phân bổ và giao dự toán ngân sách huyện
- Công tác lập, quyết định dự toán: Căn cứ vào chỉ thị, quyết định của UBND tỉnh, các văn bản hướng dẫn của sở Tài chính; Căn cứ vào chủ trương của BTV huyện ủy, Nghị quyết của HĐND huyện, kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội của huyện và dự toán thu, chi ngân sách của các đơn vị, các phòng, ban, ngành, các xã, thị trấn. Phòng Tài chính- kế hoạch phối hợp với Chi cục thuế huyện, tổ chức rà soát, mở các hội nghị bàn bạc, thống nhất với các đơn vị dự toán, tiến hành tổng hợp dự toán ngân sách huyện, trình UBND huyện xem xét, sau đó báo cáo các ngành chức năng của tỉnh và UBND tỉnh xem xét quyết định.
Trên cơ sở dự toán ngân sách cấp huyện đã được UBND tỉnh giao, Phòng Tài chính- kế hoạch phối hợp với Chi cục thuế huyện tham mưu cho UBND huyện lập dự toán ngân sách và thẩm định dự toán ngân sách, thống nhất giao dự toán ngân sách cho các đơn vị, các phòng, ban, ngành, các xã, thị trấn. UBND huyện lập tờ trình trình HĐND huyện xem xét, quyết định phê chuẩn.
Tuy nhiên, việc lập dự toán thu, chi ngân sách cho năm 2015 UBND huyện không tổ chức hội nghị bàn, thống nhất với các đơn vị dự toán; mà thực hiện theo kiểu áp từ trên xuống (có một số chỉ tiêu phù hợp, nhưng không ít chỉ tiêu không phù hợp, không sát thực tế), gây không ít khó khăn cho các đơn vị dự toán trong việc thực hiện thu, chi ngân sách.
- Công tác phân bổ và giao dự toán: Căn cứ dự toán ngân sách huyện được HĐND huyện phê chuẩn, UBND huyện tổ chức thực hiện ngân sách, tiến hành ra quyết định phân bổ và giao dự toán chi tiết. Các đơn vị dự toán cấp I,
3.1.3.2. Tổ chức thực hiện dự toán ngân sách huyện
- Mọi khoản thu, chi ngân sách đều thực hiện trong dự toán được giao, phân bổ và trực tiếp được kiểm soát qua kho bạc Nhà nước huyện.
- UBND huyện chịu sự kiểm tra của UBND tỉnh và sự giám sát của HĐND huyện về điều hành, tổ chức thực hiện dự toán ngân sách.
- UBND huyện có trách nhiệm kiểm tra việc xây dựng và thực hiện dự toán ngân sách của các đơn vị dự toán và UBND các xã, thị trấn.
3.1.3.3. Công tác quyết toán ngân sách huyện
- Kết thúc năm ngân sách, các đơn vị dự toán ngân sách thuộc huyện, chủ đầu tư thuộc ngân sách cấp huyện, căn cứ số liệu thực hiện sau khi có xác nhận của kho bạc Nhà nước huyện, lập báo cáo quyết toán trình phòng Tài chính- kế hoạch huyện thẩm định, sau khi thẩm định phòng Tài chính- kế hoạch huyện lập báo cáo quyết toán ngân sách cấp huyện.
- Đối với các xã, thị trấn lập báo cáo quyết toán ngân sách xã, thị trấn gửi lên phòng Tài chính- kế hoạch huyện thẩm định, để UBND các xã, thị trấn căn cứ để trình lên HĐND cùng cấp xem xét, phê duyệt
- Phòng Tài chính- kế hoạch huyện căn cứ báo cáo quyết toán ngân sách của các đơn vị dự toán, chủ đầu tư, các xã, thị trấn và báo cáo quyết toán thu, chi, báo cáo quyết toán tình hình thực hiện đầu tư phát triển ngân sách huyện của kho bạc Nhà nước tổng hợp để lập báo cáo quyết toán ngân sách huyện, trên cơ sở đó UBND huyện lập tờ trình, trình HĐND huyện xem xét, phê duyệt và báo cáo sở Tài chính để thẩm định, tổng hợp vào ngân sách địa phương theo quy định của Luật ngân sách, (Quốc Hội nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2002), Luật ngân sách nhà nước, Nxb. Chính trị quốc gia, Hà Nội).
Một số xã lập báo cáo quyết toán ngân sách còn chậm, số liệu các mục thu, chi phải đối chiếu nhiều lần, số ít cán bộ kế toán xã còn chưa lập được báo cáo quyết toán ngân sách xã, cá biệt có xã phải nhờ đến cán bộ phòng Tài chính- kế hoạch huyện làm giúp.
3.1.4. Kết quả thu, chi ngân sách huyện giai đoạn 2016 - 2018
3.1.4.1. Về thu Ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện
Thu ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện trong những năm qua đã có nhiều cố gắng, thu ngân sách trên địa bàn huyện đều đạt khá, tốc độ thu năm sau cao hơn năm trước, hàng năm đều đạt chỉ tiêu giao, cụ thể: Năm 2016 đạt 16.991 triệu đồng, bằng 100,25% KH; Năm 2017 đạt 14.100 triệu đồng, bằng 76,4% KH; Năm 2018 đạt 16.120 triệu đồng, bằng 100,% KH.
- Về tình hình thu ngân sách trên địa bàn huyện qua 3 năm: 2016, 2017 và 2018 như sau:
+ Thu ngân sách năm 2016, được thể hiện qua bảng 3.3; đã thực hiện thu vượt KH giao, một số khoản thu vượt như: thuế thu nhập cá nhân đạt 134 % KH; thuế sử dụng đất nông nghiệp đạt 125% KH; Thu từ thuế khu vực ngoài quốc doanh đạt 146% KH. Năm 2016 một số khoản thu không còn phát sinh như những năm trước đây đó là: Thu từ doanh nghiệp quốc doanh địa phương. thu từ doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, thu từ doanh nghiệp ngoài quốc doanh, hoặc một số khoản thu như thuế tài nguyên khoáng sản, phí bảo vệ môi trường của các đơn vị hết hạn phép khai thác, mặt khác do thay đổi mô hình quản lý một số nguồn thu thuộc Cục thuế tập trung quản lý được kê khai tại tỉnh như thu tiền thuê đất. Chính sach thuế TNDN giảm, các chính sách thuế của tiếp tục sửa đổi bổ sung. Nâng mức thu nhập phải chịu thuế đối với thuế TNCN, hoặc gia hạn nộp thuế cho những công trình nghiệm thu thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nước còn nợ thanh toán. Các chính sách thế trên đã ảnh hưởng trực tiếp tới nguồn thu trên địa bàn.
Bên cạnh đó còn một số sắc thuế, mục thu còn đạt thấp, như: thu tiền sử dụng đất đạt 75% KH; thuế đất phi nông nghiệp đạt 60% KH; thuế doang nghiệp quốc doanh trung ương đạt 41% KH; Phí, lệ phí đạt 30% KH. Kết quả thu đạt thấp là do. Năm 2016 chính sách thuế TNDN giảm từ 22% xuống 20% các chính sách thuế của nhà nước ban hành tiếp tục sửa đổi, bổ sung theo mục tiêu tạo thuận lợi tối đa cho việc phát triển sản xuất kinh doanh như: không thu thuế GTGT đổi với sản phẩm nông nghiệp chưa qua chế biến, miễn thuế cho hộ kinh doanh cá thể có doanh thu dưới 100tr/năm. Qua đó thấy rằng việc giao dự toán thu ngân sách trên địa bàn chưa tính đến khả năng các nguồn thu không phát sinh và các nguồn thu phát sinh, nguồn thu trên địa bàn không ổn định, chưa bền vững ảnh hưởng đến công tác thu
Bảng 3.1. Tình hình thu ngân sách trên địa bàn huyện Chợ Mới năm 2016
(Đơn vị tính: 1.000 đ)
TT Chỉ tiêu Kế hoạch Thực hiện TH/KH
(%)
Tổng thu 16.950.000 16.991.607 100
1 Doanh nghiệp TW 2.000.000 815.000 41
- Thuế GTGT 50.000 65.000 130
- T. GTGT (XDCB) 1.950.000 750.000 39
2 Danh nghiệp QD địa phương 0 0 0,0
- Thuế GTGT 0 0 0,0
- Thuế TNDN 0 0 0,0
- Thuế tài nguyên 0 0 0,0
3 DN có vốn đầu tư của nước ngoài 0 0 0,0
- Thuế TNDN 0 0 0,0
- Thuế GTGT 0 0 0,0
4 Thuế khu vực ngoài quốc doanh 5.600.000 8.181.307 146
- Thuế môn bài 285.000 327.000 115
- Thuế GTGT
(DN, HTX, hộ cá thể) 2.500.000 1.854.307 74 - T. GTGT (XDCB) 1.400.000 5.500.000 393
- Thuế TNDN 255.000 35.000 14
- Thuế tài nguyên khoáng sản 750.000 150.000 20 - Thuế tài nguyên rừng 300.000 300.000 100 - Thuế tiêu thụ đặc biệt 10.000 10.000 100
- Thu khác NQD 100.000 5.000 5
5 Thuế thu nhập cá nhân 950.000 1.270.000 134
- Thu nhập từ tiền lương, tiền công người lao
động 30.000 50.000 167
- Thu nhập từ hộ hoạt động sản xuất kinh
doanh cá nhân 450.000 670.000 149
- Thu nhập từ chuyển nhượng BĐS 470.000 550.000 117
6 Lệ phí trước bạ 2.430.000 2.635.000 108
Trước bạ đất 120.000 135.000 113
Trước bạ xe & tài sản khác 2.310.000 2.500.000 108
7 Thuế SD đất nông nghiệp 1300 400.000 500.000 125
8 Thu tiền SD đất 2.150.000 1.622.300 75
Bán đất 1.500.000 22.300 0,01
CMDSĐ 650.000 1.600.000 246,1
9 Thuế đất phi nông nghiệp 50.000 30.000 60
10 Tiền thuê đất 7.000
11 Phí + lệ phí 1.670.000 496.000 30
Phí bảo vệ môi trường 0 0 0
Phí cấp phép khai thác khoáng sản 1.100.000 20.000 0,02
Phí khác 570.000 476.000 84
12 Thu khác ngân sách 1.500.000 1.400.000 93
13 Thu cố định tại xã 200.000 35.000 18
+ Thu ngân sách năm 2017, được thể hiện qua bảng 3.1; đã thực hiện thu vượt KH giao. Một số tồn tại khó khăn do thu không đạt: Nguồn thu trên địa bàn huyện phần lớn phụ thuộc vào thuế GTGT hoạt động XDCB, Thuế tài nguyên, Tiền sử dụng đất và thu lệ phí trước bạ, những nguồn thu này thường không ổn định, cơ cấu nguồn thu trên địa bàn chưa bền vững ảnh hưởng đến công tác xây dựng, dự báo quản lý các nguồn thu và tiến độ thu theo kế hoạch đề ra, một số khoản thu không còn phát sinh thu như năm trước: như kinh doanh vận tải tư nhân hết công trình đường BOT các hộ bán xe hàng loạt và xin nghỉ kinh doanh không có việc làm. Các xưởng sản xuất chế biến lâm sản trên địa bàn cũng bỏ, tạm nghỉ kinh doanh không có nguồn nguyên liệu đầu vào. UBND các Xã, TT quản lý các loại phí, lệ phí tem chứng thư và xây dựng cơ bản tư nhân lỏng lẻo và đặc biệt là tiền thuế, phí bảo vệ môi trường đối với nguồn vốn BOT còn nợ không thu được. Nguồn thu từ tiền bán đất cũng giảm, thu từ doanh nghiệp quốc doanh địa phương, thu từ DN có vốn đầu tư nước ngoài, thu từ doanh nghiệp Quốc doanh trung ương; thu từ doanh nghiệp ngoài quốc doanh (DNQD), hoặc một số khoản thu như thuế Tài nguyên khoáng sản, phí bảo vệ môi trường của các đơn vị hết hạn phép khai thác, mặt khác do phân công quản lý một số nguồn thu thuộc Cục thuế tiếp tục tập trung quản lý được kê khai tại tỉnh như thu từ tiền thuê đất, tiền thu từ XDCB do đơn vị tỉnh quản lý, làm giảm nguồn thu so với nhưng năm trước đây.
* Về chính sách: Năm 2017 tiếp tục được áp dụng chính sách giảm thuế TNDN từ 22% xuống 20%. các chính sách thuế của nhà nước ban hành, sửa đổi, bổ sung theo lộ trình tạo thuận lợi tạo thuận lợi tối đa cho việc phát triển SXKD, Tiếp tục thực hiện giảm, miễn thuế như: không thu thuế GTGT đối với sản phẩm Nông nghiệp chưa qua chế biến, thức ăn chăn nuôi, miễn thuế Môn bài cho hộ kinh doanh cá thể có doanh thu dưới 100 triệu/năm. thuế tài nguyên rừng năm 2017 huyện không cấp giấy phép khai thác. Hoặc tiếp tục gia hạn nộp thuế cho những công trình nghiệm thu thuộc nguồn vốn ngân sách Nhà nước còn nợ thanh toán. Các chính sách thuế trên đã ảnh hưởng trực tiếp tới nguồn thu trên địa bàn.
- Số thu này đạt thấp do đầu năm doanh nghiệp TW thực hiện trong lĩnh vực XDCB không còn phát sinh trên địa bàn huyện số thu trên cơ bản thu từ 01 Doanh
Bảng 3.2. Tình hình thu ngân sách trên địa bàn huyện Chợ Mới năm 2017
(Đơn vị tính: 1.000 đ)
TT Chỉ tiêu Kế hoạch Thực hiện TH/KH
(%)
Tổng thu 18.450.000 14.014.000 76,0
1 Doanh nghiệp Trung ương 1.000.000 743.000 74,3
- Thuế GTGT 150.000 93.000 62,0
-Thuế GTGT XDCB 850.000 650.000 76,5
2 DN quốc doanh địa phương 0 0 0
- Thuế GTGT 0 0 0
- Thuế TNDN 0 0 0
- Thuế tài nguyên 0 0 0
-Thu khác 0 0 0
3 DN nước ngoài thi công trên địa bàn 0 0 0
-Thuế TNDN 0 0 0
-Thuế GTGT 0 0 0
4 Thuế khu vực ngoài quốc doanh 6.680.000 4.874.000 73,0
- Thuế môn bài 300.000 174.000 58,0
- Thuế GTGT hộ và DN 2.600.000 2.118.000 81,5
- Thuế GTGT (XDCB) 3.000.000 1.764.000 58,8
- Thuế TNDN 200.000 132.000 66,0
- Thuế tài nguyên 520.000 114.000 21,9
- Thuế tiêu thụ đặc biệt 10.000 10.000 100,0
- Thu khác ngoài quốc doanh 50.000 80.000 160,0
5 Thuế thu nhập cá nhân 1.490.000 973.000 65,3
- TN từ TL,TC Ng LĐ 50.000 45.000 90,0 - TN từ hđsxkd cá nhân 940.000 531.000 56,5 - TN từ CNBĐS 500.000 397.000 79,4 6 Lệ phí trước bạ 2.960.000 2.502.000 85,9 - Trước bạ đất 152.000 131.000 86,2 - Trước bạ xe & TS khác 2.808.000 2.371.000 84,4
7 Thuế SD đất nông nghiệp 540.000 464.000 85,9
8 Thuế SD đất nông nghiệp 2.100.000 0 0
- Thu cấp đất 1.800.000 0 0
- Chuyên mục đích SD đất 3.00.000 0 0
9 Thuế đất phi nông nghiệp 30.000 12.000 94,3