5. Bố cục của luận văn:
3.2.1. Công tác lập, phân bổ và giao dựtoán ngânsách huyện Hải Hà
Trên cơ sở kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội hàng năm và các văn bản hướng dẫn thực hiện, việc lập dự toán ngân sách hàng năm được thực hiện theo quy định của luật ngân sách. Căn cứ số kiểm tra của Sở Tài chính, kết quả thực hiện dự toán thu, chi ngân sách năm trước, Phòng Kế hoạch - Tài chính huyện là cơ quan tổng hợp các chỉ tiêu, định mức thu, chi của các đơn vị dự toán,các phường, xã và trình UBND huyê ̣n gửi Sở Tài chính thẩm định. Sau khi có quyết định giao dự toán của UBND tỉnh, Phòng Kế hoạch - Tài chính huyện tham mưu cho UBND huyện phân bổ và giao chỉ tiêu thực hiện dựtoánthu,chingânsáchchocácđơnvịdựtoánvàcácphường,xãtrực thuộc huyê ̣n.
Quyết định giao dự toán ngân sách địa phương được ban hành ngay trong đầu tháng 01 hàng năm, giúp cho các đơn vị chủ động trong việc thực hiện dự toán và Kho bạc Nhà nước làm căn cứ kiểm soát các nội dung thu,chi theo định mức đượcgiao.
Trong những năm qua công tác quản lý điều hành NSNN của huyện được kiểm soát tương đối chặt chẽ, vì vậy việc thực hiện, chấp hành dự toán ngân sách của các đơn vị dự toán, các xã, phường từng bước đi vào nề nếp. Các nội dung thu, chi đều bám sát vào dự toán được giao, cơ quan Thuế, Tài chính, Kho bạc Nhà nước có sự phối hợp chặt chẽ, thường xuyên giám sát đôn đốc các đơn vị thực hiện kế hoạch, các chỉ tiêu thu còn chưa đạt để đảm bảo các nguồn thu được khai thác triệt để, kịp thời, các nội dung chi được kiểm soát trong định mức được giao.
3.2.1.1. Công tá c lập, phân bổ và giao dự toán thu ngân sách huyện Hải Hà
Dự toán thu được xây dựng trên cơ sở phân tích dự báo đầy đủ về tốc độ tăng trưởng kinh tế, sự biến động giá cả thị trường… dự toán thu đối với từng khu vực kinh tế, từng lĩnh vực thu, từng sắc thuế, từng cơ sở sản xuất kinh doanh và những nguồn thu mới phát sinh; dự toán thu được xây dựng
trên cơ sở thực hiện tốt công tác quản lý thu, tăng cường các biện pháp chống thất thu như: xử lý nợ đọng, chống buôn lậu, trốn thuế, gian lận thương mại.
Tính đến hết năm 2015, trên địa bàn huyện có: 368 doanh nghiệp đăng ký hoạt động, Chủ yếu là các doanh nghiệp đầu tư vào sản xuất trong Khu công nghiệp Cảng biển Hải Hà và khu cửa khẩu Bắc Phong Sinh. Các doanh nghiệp đã đi vào hoạt động có hiệu quả làm thay đổi đáng kể bức tranh kinh tế của huyện. Tổng số hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn khoảng trên 2.872 hộ. Căn cứ Luật NSNN, các văn bản hướng dẫn thi hành luật NSNN, các văn bản hướng dẫn của UBND tỉnh và tình hình thực tế tại địa phương, phòng Tài chính - Kế hoạch huyện lập dự toán thu NSNN nhằm thu đúng, thu đủ, tránh thu sai, bỏ sót các khoản thu.
Dưới đây là bảng tổng hợp dự toán thu NSNN cấp huyện trên địa bàn huyện Hải Hà giai đoạn 2014- 2016 (bảng 3.2).
Qua bảng trên ta thấy dự toán thu NSNN huyện Hải Hà tăng tương đối nhanh năm 2014 là 395.034 triệu đồng đến năm 2016 là 584.978 triệu đồng tăng 189.944 triệu đồng. Tốc độ tăng dự toán thu ngân sách có xu hướng tăng đều qua các năm cụ thể dự toán thu năm 2016 so với năm 2015 đạt 118,6% thấp hơn dự toán năm 2014 (dự toán năm 2015 so với năm 2014 đạt 124,7%). Dự toán thu NSNN huyện Hải Hà chủ yếu dựa vào thu nội địa và thu chuyển giao.
Về thu nội địa: Thu nội địa là nguồn thu chủ yếu của NSNN huyện Hải Hà và có tốc độ tăng bình quân khá cao trên 35,5% trong giai đoạn 2014 - 2016. Dự toán năm 2014 là 107.547 triệu đồng đến năm 2015 là 136.983 triệu đồng tăng 27,3% so với năm 2014; năm 2016 là 196.969 triệu đồng tăng 43,7% so với năm 2015.
Dự toán thu chuyển giao quản lý thu ngân sách nhà nước thay đổi không ổn định năm 2015 tăng 14,1% so với năm 2014 và năm 2016 so với
Bảng 3.2. Tổng hợp dự toán thu NSNN cấp huyện trên địa bàn huyê ̣n Hải Hà giai đoạn 2014 – 2016
Đvt: triê ̣u đồng
STT Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 So sánh (%) 15/14 16/15 Bq Tổng thu (A+B+C+D) 395.034 492.888 584.978 124,7 118,6 121,7
A Thu NSNN trên địa
bàn (I+II) 147.547 210.483 256.969 142,6 122,0 132,3
I Thu nội
địa(I1+I2+I3) 107.547 136.983 196.969 127,3 143,7 135,5
I1 Thu nội địa trong
cân đối 107.574 136.983 196.969 127,3 143,7 135,5
1 Thu từ kinh tế quốc
doanh 941 280 587 29,7 209,6 119,6
2 Thu từ kinh tế
ngoài quốc doanh 27.503 26.053 29.742 94,7 114,1 104,4
3 Thuế thu nhâ ̣p cá
nhân 4.910 5.950 7.140 121,1 120 120.5
4 Thu lệ phí trước bạ 8.000 8.000 15.000 100 187,5 143,7
5 Thu thuế sử dụng
đất phi NN 600 600 600 100 100 100
6 Tiền cho thuê mă ̣t
đất, mă ̣t nước 800 900 2.000 112,5 222,2 167,3
7 Thu phí và lệ phí 45.180 76.140 95.100 168,5 124,9 146,7
8 Thu thuế chuyển
QSD đất 12.000 13.000 32.000 108,3 246,1 177,2
9 Thu cấp quyền khai
thác 0 0 0
10 Các khoản thu khác 8.613 6.060 14.800 70,3 244,2 157,2
I2 Thu từ XN có vốn
đầu tư NN 0 0 0
I3 Thu các biện pháp
tài chính 0 0 0
II Thu hải quan qua
Quảng Đức 40.000 73.500 60.000 183,7 81,6 132,6
B Thu chuyển giao 247.487 282.405 328.009 114,1 116,1 115,1
C Thu kết dư 0 0 0
D Thu chuyển nguồn 0 0 0
3.2.1.2. Công tá c lập, phân bổ và giao dự toán chi ngân sách huyện Hải Hà
Trong phạm vi nguồn thu được xác định, các đơn vị dự toán, các cấp ngân sách thực hiện lập dự toán chi theo nguyên tắc tổng chi không vượt quá tổng thu ngân sách được hưởng.
Trên cơ sở các tiêu chí và định mức phân bổ ngân sách đã được HĐND tỉnh quy định cho từng thời kỳ ổn định ngân sách, các đơn vị dự toán, các cấp ngân sách lập dự toán chi năm kế hoạch đảm bảo đúng chế độ, chính sách và định mức chi tiêu.
Dự toán chi ngân sách phải dự kiến những nhiệm vụ sẽ phát sinh trong năm kế hoạch đảm bảo thực hiện những nhiệm vụ quan trọng và cả những nhiệm vụ mới phát sinh nhằm hạn chế tối đa việc bổ sung kinh phí ngoài dự toán được giao. Dự toán chi ngân sách phải đảm bảo tiết kiệm, chống lãng phí, có hiệu quả, tập trung nguồn lực cho đầu tư phát triển.
Hàng năm theo hướng dẫn của Bộ Tài chính, Bộ Kế hoạch và Đầu tư và sự chỉ đạo của UBND tỉnh, UBND huyện triển khai lập kế hoạch, phân bổ dự toán cho năm tài chính sau ở các đơn vị dự toán.
Đối với nhóm đơn vị dự toán cấp I ở cấp NSNN huyện có những nét giống nhau. Theo quy định có hướng dẫn cụ thể để tính toán các khoản chi cần thiết để đưa vào kế hoạch có tính đến các khoản chi đột xuất. Nhìn chung ở khâu này nhóm đơn vị dự toán cấp I không phức tạp như các nhóm khác do đó công tác quản lý chi và giám đốc tài chính ở khâu này của các nhóm này cũng có nhiều thuận lợi. Hàng năm vào quý III để phân bổ kế hoạch chi cho nhóm dự toán cấp I thuộc ngân sách cấp huyện, Phòng Tài chính - Kế hoạch mở hội nghị họp với các đơn vị dự toán cấp I để triển khai kế hoạch phân bổ chi, thông báo cụ thể các định mức tiêu chuẩn và dự báo các khoản chi đột xuất có thể phát sinh cho các nhiệm vụ chi của năm sau.
Việc quản lý chi ở khâu này đã được lãnh đạo các đơn vị coi trọng, do đó không xảy ra tình trạng lập kế hoạch chi quá cao so với thực tế gây lãng phí NSNN nên đã hạn chế tối đa những tiêu cực trong khâu lập kế hoạch ở các đơn vị dự toán cấp I thuộc ngân sách huyện quản lý, tạo thế chủ động chi
cho cả cấp ngân sách huyện và đơn vị cơ sở nhằm phát huy tính chủ động sáng tạo, dân chủ trong khâu xây dựng, phân bổ kế hoạch chi. Do tập trung dân chủ công khai hoá trong khâu lập kế hoạch nên các đơn vị tự điều chỉnh, tự giác giám sát nội bộ và giám sát lẫn nhau, tạo lòng tin và thực hiện đúng theo quy định, hướng dẫn của cấp trên.
Sau đây là bảng tổng hợp dự toán chi NSNN cấp huyện trên địa bàn huyện Hải Hà giai đoạn 2014 - 2016:
Bảng 3.3. Dự toán chi NSNN trên địa bàn huyện Hải Hà
Đvt: triê ̣u đồng
STT CHỈ TIÊU DT NĂM 2014 DT NĂM 2015 DT NĂM 2016 So sá nh (%) 15/14 16/15 BQ A B 1 2 3 TỔNG CHI 352.474 346.188 420.578 98,2 121,4 109,8
A Chi đầu tư phát triển 60.940 41.500 60.000 68 144,5 106,3
1 Chi ĐTXD huyện 6.000 41.500 16.000 691,6 38,5 365
2 Vốn NTM và nguồn khác 54.940 0 44.000 0 0 0
B Chi thường xuyên (B1+B2) 291.534 304.688 360.578 104,5 118,3 111,4 B.1 Chi thường xuyên NS huyện 221.981 236.791 285.316 106,6 120,4 113,5 I Chi sự nghiệp kiến thiết kinh tế 30.105 28.178 17.241 93,5 61,1 77,3 II Chi SN văn hoá xã hội 146.788 157.840 202.439 107,5 128,2 117,8
III Quản lý hành chính 34.022 37.047 39.284 108,8 106 107,4
IV Chi quốc phòng - an ninh 2.117 4.133 4.433 195,2 107,2 151,2
V Chi khác ngân sách 4.233 3.593 5.099 84,8 141,9 113.3
VI Tạm ứng ngân sách 0 0 0 0 0 0
VII Chi dự phòng NS 4.716 6.000 7.000 127,2 116.6 121,9
B.2 Chi thường xuyên ngân sách xã 69.553 67.897 75.262 97,6 110,8 104,2
(Nguồn: Phò ng tài chính - kế hoạch huyện Hải Hà)
Qua bảng trên ta thấy tổng dự toán chi ngân sách huyện Hải Hà giai đoạn 2014 - 2014 có xu hướng tăng tăng giảm không ổn định, năm 2015 so với năm 2014 giảm 1,8% tương ứng giảm 6.286 triệu đồng, nguyên nhân do thực hiện chỉ đạo của Chính phủ cắt giảm chi tiêu công và thực hiện tái cơ cấu
nền kinh tế, năm 2016 so với năm 2015 tăng 21.4% tương ứng tăng 74.390 triệu đồng, chủ yếu là do tăng chi đầu tư phát triển, chủ yếu là do tỉnh và huyện chủ trương đầu tư cho khu công nghiê ̣p tro ̣ng điểm Cảng Biển Hải hà và cửa khẩu Bắc Phong Sinh.
Trong tổng dự toán chi NSNN huyện Hải Hà, chi ngân sách địa phương là chủ yếu năm 2016 là 539.655 triệu đồng,chi vươ ̣t so với tổng dự toán chi ngân sách là 119.077 triê ̣u đồng, các nguồn chi dự phòng ngân sách và chi từ nguồn để lại quản lý qua ngân sách chiếm tỷ lệ rất nhỏ và các nguồn chi này không ổn định.
3.2.2. Chấp hành ngân sách nhà nước huyê ̣n Hải Hà
Việc chấp hành NSNN cơ bản đã được thực hiện theo quy định của Luật NSNN, dự toán NSNN được các đơn vị, cơ quan tài chính các cấp thực hiện theo nền nếp, đảm bảo cho việc cân đối ngân sách quý của địa phương, hình thức cấp phát, chu trình cấp phát và tổ chức công tác cấp phát đảm bảo quy trình và theo dự toán năm, quý được duyệt, bước đầu đưa hiện đại hoá công nghệ thông tin vào lĩnh vực quản lý điều hành NSNN nên đã giúp cho công tác kế toán, chế độ thông tin báo cáo nhanh, phục vụ cho công tác quản lý điều hành NSNN các cấp thuận lợi. Mô ̣t trong những nô ̣i dung quan tro ̣ng của chấp hành ngân sách đó là quá trình quản lý thu và chi NSNN, viê ̣c quản lý tốt hoa ̣t động thu, chi sẽ giúp cho các nhà quản lý ha ̣n chế được hiê ̣n tươ ̣ng nguồn thu bị thất thoát, không thu đúng đố i tươ ̣ng, và chi đúng người đúng việc, tránh chi lãng phí NSNN.
3.2.2.1. Quản lý chấp hành thu NSNN huyện Hải Hà
Quản lý thu tài chính công được thực hiện dưới nhiều hình thức. Đối với Ngân sách Nhà nước, thuế là nguồn thu chủ yếu, mang tính chất bắt buộc, sau nữa là các khoản thu khác như phí, lệ phí, bán tài sản Nhà nước, vay nợ trong và nước ngoài... Đối với các quỹ tài chính công ngoài Ngân sách, các khoản thu có thể một phần lấy từ Ngân sách Nhà nước, một phần do các tổ chức và nhân dân đóng góp.
Bả ng 3.4: Tổng hợp chấp hành thu ngân sách trên địa bàn huyê ̣n Hải Hà
Đvt: triê ̣u đồng
STT Chỉ tiêu
Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 So sánh (%)
15/14 16/15 BQ DT TH TH/DT (%) DT TH TH/DT (%) DT TH TH/DT (%) Tổng thu (A+B+C+D) 395.034 553.073 140 492.888 784.652 159,1 584.978 913.610 156,1 141,8 116,4 129,1
A Thu NSNN trên địa bàn (I+II) 147.547 233.647 158,3 210.483 327.347 155,5 256.969 461.632 179,6 140,1 141 140,5
I Thu nội địa(I1+I2+I3) 107.547 147.847 137,4 136.983 249.960 182,4 196.969 347.668 176,5 169 139 154
I1 Thu nội địa trong cân đối 107.574 147.847 137,4 136.983 241.009 175,9 196.969 255.112 129,5 163 105,8 134,4
1 Thu từ kinh tế quốc doanh 941 1.417 150,5 280 1.013 361,7 587 687 117,0 71,4 67,8 69,6
2 Thu từ kinh tế ngoài quốc doanh 27.503 26.369 95,8 26,053 35.959 138 29.742 45.031 151,4 136,3 125,2 130,7
3 Thuế thu nhâ ̣p cá nhân 4.910 6.227 126,8 5.950 7.514 126,2 7.140 12.044 168,6 120,6 160,2 140,4
4 Thu lệ phí trước bạ 8.000 9.214 115,1 8.000 18.898 236,2 15.000 27.398 182,6 205,1 144,9 175
5 Thu thuế sử dụng đất phi NN 600 628 104,6 600 602 100,3 600 218 36,3 95,8 36,2 66
6 Tiền cho thuê mă ̣t đất, mă ̣t nước 800 1.058 132,2 900 4.310 478,8 2.000 2.308 115,4 407,3 53,5 230,4
7 Thu phí và lệ phí 45.180 78.350 173,4 76.140 89.096 117 95.100 98.733 103,8 113,7 110,8 112,2
8 Thu thuế chuyển QSD đất 12.000 14.280 119 13.000 57.948 445,7 32.000 51.538 161 405,7 88,9 247,3
9 Thu cấp quyền khai thác 0 0 0 0 0 700 0
10 Các khoản thu khác 8.613 10.261 119,1 6.060 8.507 140,3 14.800 16.447 111,1 82,9 193.3 138,1
I2 Thu từ XN có vốn đầu tư NN 0 4.500 0 15.050 0 0 334,4 167,2
I3 Thu các biê ̣n pháp tài chính 0 0 0 8.950 0 8.915 0
II Thu hải quan qua Quảng Đức 40.000 85.800 214,5 73.500 77.386 105,2 60.000 68.964 114,9 90,1 89,1 89,6
B Thu chuyển giao 247.487 319.425 129 282.405 397.467 140,7 328.009 410.158 125 124,4 103,1 113,7
C Thu kết dư 0 0 0 0 0
D Thu chuyển nguồn 0 0 0 0 0
Từ năm 2014 - 2016 thu NSNN cấp huyện trên địa bàn huyện có tốc độ tăng trưởng nhanh. Năm 2014, tổng số thu là 553.073 triệu đồng (Bao gồm cả thu kết dư, thu chuyển nguồn, các khoản thu để lại chi quản lý qua NSNN), Đến hết năm 2016, tổng thu NSNN cấp huyện trên địa bàn là 931.611 triệu đồng (Bao gồm cả thu kết dư, thu chuyển nguồn các khoản thu để lại chi quản lý qua NSNN). Huyện Hải Hà được đánh giá là một trong những huyện trực thuộc tỉnh có tốc độ tăng thu NSNN vào loại khá. Nhưng hầu như năm nào huyện cũng nhận thêm nguồn vố n bổ sung từ ngân sách trung ương và cấp tỉnh, mă ̣c dù thu năm sau luôn cao hơn năm trước.
Trong những năm vừa qua tình hình đầu tư vào các hoạt động sản xuất kinh doanh của huyện tăng mạnh, từ năm 2014 - 2016 đã có hàng trăm doanh nghiệp vào đầu tư sản xuất kinh doanh trên địa bàn, từ đó làm tăng các nguồn thu ngoài quốc doanh như thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp. Số lượng hộ cá thể có hoạt động kinh doanh buôn bán cũng tăng lên đáng kể làm cho nguồn thu từ lĩnh vực công thương nghiệp ngoài quốc doanh ngày càng tăng…năm 2015 tập đoàn Texhong đã đầu tư hạ tầng cơ sở vào khu công nghiệp diện tích 660 ha (giai đoạn 1 với tổng mức đầu tư là 4.520 tỷ đồng). Đây là dự án đầu tư hạ tầng có diện tích lớn nhất so với các khu công nghiệp khác trên địa bàn tỉnh và huyê ̣n Hải Hà với 100% vốn đầu tư nước ngoài. Thu nội đi ̣a cũng tăng 69% điều này cho thấy đa số các khoản thu từ thuế năm 2015 so với năm 2014 tăng đáng kể, điều này cũng thể hiê ̣n các ngành, các cấp huyện Hải Hà làm tốt công tác chống buôn lậu, gian lâ ̣n thương ma ̣i, hoạt đô ̣ng buôn lậu trên đi ̣a bàn giảm. Quản lý quá trình thu tài chính công phải đảm bảo xác định đúng đắn đối tượng nộp, đối tượng tính khoản thu nộp, mức thu, nghĩa vụ và trách nhiệm người nộp, thủ tục nộp, thanh tra, quyết toán các khoản thu nộp...
Một số khoản thu có tốc độ tăng cao như:
2015 số thu là 35.959 triệu đồng, tăng 36,3% so với năm 2014và chỉ đa ̣t vượt 38% so vớ i dự toán; năm 2016 số thu là 45.031 triệu đồng, tăng 25,2% so với năm 2015 đồng thời đa ̣t 151.4% so với dự toán năm 2016. Trong tổng thu ngân sách có thể thấy nguồn thu từ Khu vực ngoài quốc doanh chiếm tỷ trọng khá cao trong tổng thu nội địa của huyện Hải Hà tỉnh Quảng Ninh. Nguồn thu này đóng vai trò rất lớn vào tốc độ tăng thu NSNN của huyện.
- Tiền cho thuê mặt đất, mặt nước: Đây là một trong những khỏn thu