5. Kết cấu của luận văn
3.4.3. Đánh giá thành tựu và hạn chế của hoạt động quản lý nợ thuế, tạ
Chi cục thuế huyện Vĩnh Tường
Qua nghiên cứu thực trạng công tác quản lý nợ ở Chi cục thuế huyện Vĩnh Tường cho thấy công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế đã đạt được nhiều thành quả, song bên cạnh đó vẫn còn một số những tồn tại và vấn đề cần đặt ra để nghiên cứu, cụ thể như sau:
3.4.3.1. Những thành tựu và đóng góp chủ yếu trong quản lý nợ thuế tại Chi cục thuế huyện Vĩnh Tường
Thứ nhất, Chi cục thuế huyện Vĩnh Tường đã thực hiện kiểm tra rà soát, phân loại tương đối chính xác số thuế nợ đọng của từng đối tượng nợ thuế, từng khu vực kinh tế, từng sắc thuế; cũng như tình trạng, nguyên nhân chủ yếu nợ thuế để từ đó có biện pháp xử lý hoặc kiến nghị các biện pháp xử lý đối với từng khoản nợ thuế.
Thứ hai, đồng thời với việc quản lý, đối chiếu các khoản nợ đọng thì các biện pháp quản lý thu nợ được áp dụng như: Đối với các khoản nợ thuế có khả năng thu thì thường xuyên tổ chức vận động, tuyên truyền, tăng cường xử lý nghiêm minh những hành vi vi phạm về thuế để răn đe. Theo dõi sát tình
hình kê khai, nộp thuế của người nộp thuế để nắm được kịp thời nợ phát sinh, thực hiện các biện pháp đôn đốc thu nộp ngay trong kỳ tính thuế để giảm tối đa các khoản nợ mới phát sinh. Còn đối với các khoản nợ trên 90 ngày thuộc diện phải cưỡng chế thì Chi cục thuế huyện Vĩnh Tường đã lựa chọn thực hiện các biện pháp cưỡng chế quy định trong Luật Quản lý thuế trong đó tập trung cưỡng chế trích tiền gửi tại các ngân hàng kho bạc để thu hồi tiền thuế.
Thứ ba, thông qua công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế đã kịp thời xử lý, đối chiếu chính xác các khoản nợ thuế giúp cho việc xử lý và xây dựng cơ sở dữ liệu của NNT tại cơ quan thuế được hoàn thiện hơn đồng thời bước đầu tạo sự chuyển biến về ý thức tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế.
3.4.3.2. Những hạn chế chủ yếu trong công tác quản lý nợ tại Chi cục thuế huyện Vĩnh Tường trong thời gian qua
Mặc dù tỷ lệ cưỡng chế nợ thuế so với tổng số nợ thuế đã thu luôn chiếm tỷ lệ cao từ 60% đến 70% đã phản ánh sự quyết liệt trong công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, song trong những năm qua tổng số tiền thuế nợ luôn tăng ở mức cao đã cho thấy công tác quản lý thuế trên địa bàn kém hiệu quả; mục tiêu phấn đấu giảm nợ thuế chưa đạt được so với yêu cầu đề ra; công tác phân loại nợ không theo ngành nghề, loại hình kinh tế nên dẫn đến chưa áp dụng đồng bộ các giải pháp cưỡng chế nợ thuế theo luật định và được đánh giá cụ thể như sau:
Thứ nhất, việc lập kế hoạch thu nợ cũng đang là những hạn chế, thực tế cho thấy thì tỷ lệ nợ đọng thuế so với tổng số thu ngân sách do Chi cục thuế huyện Vĩnh Tường quản lý ngày càng tăng, năm sau luôn cao hơn năm trước. Cụ thể như đã được trình bày ở phần thực trạng trên, tỷ lệ nợ đọng thuế so với tổng thu ngân sách giai đoạn 2014-2016 cụ thể là: Năm 2014 nợ thuế chiếm tỷ lệ chiếm13,4%; năm 2015 nợ thuế chiếm tỷ lệ 11,4% tăng 8,3% so với năm 2014; năm 2016 nợ thuế chiếm tỷ lệ 12,3% và tăng 29,2% so với năm 2015.
Thứ hai, hoạt động quản lý nợ và thu hồi nợ đọng kết quả đạt được chưa cao, mặc dù năm sau số thu hồi nợ thuế cao hơn năm trước nhưng vẫn không hoàn thành mục tiêu kế hoạch giảm được nợ thuế ở tỷ lệ cho phép năm 2014 là 4%, năm 2015 và năm 2016 là 5% so với tổng số thu ngân sách cả năm.
Công tác thực hiện các biện pháp cưỡng chế thuế tại Chi cục thuế huyện Vĩnh Tường tuy đã quyết liệt tập trung thực hiện việc cưỡng chế thuế nhưng vẫn tập trung vào biện pháp trích tiền gửi từ tài khoản của NNT và số ít đình chỉ sử dụng hoá đơn các biện pháp còn lại chưa triển khai.
Thứ ba, việc thực hiện chế độ báo cáo và đánh giá kết quả thực hiện kế hoạch thu nợ hàng quý, hàng năm chưa thường xuyên, kịp thời và chưa khoa học dẫn đến việc kiểm tra chứng từ nộp thuế hàng ngày nên chưa kịp báo cáo số thu khi có yêu cầu báo cáo nhanh. Đánh giá công tác thu nợ chưa sát với tình hình hoạt động kinh doanh của người nộp thuế.
3.4.4. Nguyên nhân hạn chế trong quản lý nợ thuế tại Chi cục thuế huyện Vĩnh Tường
3.4.4.1. Nhóm nguyên nhân khách quan (môi trường luật pháp, cơ chế chính sách liên quan đến quản lý nợ thuế)
Thứ nhất, trong tiến trình cải cách hiện đại hóa ngành Thuế giai đoạn 2010-2015 và giai đoạn 2016-2020 ngành Thuế đã tổ chức lại cơ cấu bộ máy từ cấp Tổng cục đến Cục Thuế và Chi cục Thuế, đồng thời cải cách hệ thống chính sách thuế cho phù hợp với thông lệ quốc tế và chuyển từ cơ chế thông báo thuế sang cơ chế tự khai tự nộp và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật trong qua trình chấp hành thực hiện chính sách thuế vẫn còn một phần không nhỏ NNT ý thức trách nhiệm về nghĩa vụ thuế đối với nhà nước chưa cao hoặc còn cố tình dây dưa chây ì không nộp ngay số tiền thuế phải nộp trong kỳ tính thuế vào ngân sách nên đã dẫn đến số nợ thuế có khả năng thu tăng nhanh.
Thứ hai, Luật Quản lý thuế có hiệu lực từ 01/7/2007 đã bóc tách rạch ròi giữa chính sách và công tác quản lý thuế riêng biệt. Công tác quản lý thuế
đã từng bước được hoàn thiện và chặt chẽ hơn song qua quá trình tổ chức thực hiện đã phát sinh nhiều vướng mắc cần phải điều chỉnh cho phù hợp với tình hình thực tế cụ thể là: Các quy định về gia hạn nộp thuế chưa phù hợp còn chung chung, DN sản xuất kinh doanh tốt, chưa tốt, thực hiện nghĩa vụ thuế tốt hoặc cố tình không thực hiện nghĩa vụ thuế đều như nhau không có tính cưỡng chế, chưa bao quát hết các trường hợp phát sinh thực tế, Luật Quản lý thuế chỉ quy định 4 trường hợp được gia hạn nộp thuế; vì vậy trong thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp đặc biệt là các trường hợp người nộp thuế gặp khó khăn do nguyên nhân khách quan chưa có cơ chế xử lý giãn nợ cũng là nguyên nhân làm cho số nợ thuế tăng lên. Đối với các doanh nghiệp thực hiện sắp xếp lại doanh nghiệp như sáp nhập, khoán kinh doanh hoặc cổ phần hóa gặp khó khăn trong sản xuất kinh doanh, còn nợ thuế nhưng không được gia hạn nộp thuế; các doanh nghiệp xây dựng cơ bản thuộc nguồn vốn ngân sách cấp khi hoàn thành nghiệm thu theo từng hạng mục được chấp nhận thanh toán hoặc công trình đầu tư hoàn thành nghiệm thu quyết toán bàn giao đưa vào sử dụng nhưng chưa được thanh toán vốn mặc dù phải kê khai thuế nhưng cũng không được gia hạn. Hoặc việc gia hạn nộp thuế cho người nộp thuế bị thiên tai, hỏa hoạn gặp khó khăn thì về mặt thủ tục theo quy định phải có biên bản của Hội đồng xác định giá trị của tài sản bị thiệt hại, Trung tâm định giá hoặc Công ty định giá nhưng thực tế nhiều trường hợp không có hoặc không thực hiện được vì phải lệ thuộc bắt buộc vào các quy định trên văn bản này nên chưa có cơ sở để giải quyết.
Một số trường hợp người nộp thuế thực tế không có khả năng nộp thuế, nợ đọng kéo dài. Theo đó, phải tính phạt chậm nộp, số nợ tăng thêm nhưng chưa có cơ chế để xóa nợ tiền thuế, tiền phạt, khả năng thu nợ khó khăn hơn. Việc áp dụng chế tài phạt chậm nộp phát sinh trước ngày 1/7/2007 cũng có một số vấn đề vướng mắc. Thực tế, việc phạt chậm nộp đối với cả các đơn vị gặp khó khăn tạm thời về tài chính do nguyên nhân khách quan là không có
tính khả thi, chưa thực sự tháo gỡ khó khăn của Doanh nghiệp trong bối cảnh sản xuất kinh doanh gặp nhiều khó khăn như hiện nay. Bên cạnh đó, những khoản nợ phát sinh từ 1/7/2007 trở về trước mà đến nay không còn đối tượng để thu nợ do các đối tượng bỏ trốn, mất tích, các Doanh nghiệp đã giải thể, phá sản và thiên tai hỏa hoạn. Nhưng không thực hiện các thủ tục giải thể, phá sản, thiên tai hỏa hoạn bất ngờ theo pháp luật quy định chưa có đủ căn cứ để xử lý nên Chi cục thuế huyện Vĩnh Tường chưa có đủ cơ sở pháp lý để đề nghị thanh lý số nợ thuế này do vậy đã làm cho tuổi nợ và tiền phạt nộp chậm tiền thuế ngày càng gia tăng.
Ngoài ra, các biện pháp cưỡng chế nợ thuế quy định trong văn bản quy phạm pháp luật chặt chẽ nhưng thực tế việc triển khai thực hiện rất khó khăn, việc thu thập thông tin về tài khoản của người nộp thuế mất nhiều thời gian và nhân lực do người nộp thuế lách luật mở tài khoản tại nhiều Ngân hàng để tránh việc cưỡng chế qua tài khoản. Đồng thời, việc áp dụng các biện pháp cưỡng chế thuế đối với các doanh nghiệp xây dựng vãng lai đang gặp khó khăn do chưa có cơ chế phối hợp quản lý giữa Chi cục Thuế với cơ quan thuế trực tiếp quản lý nơi doanh nghiệp đóng trụ sở chính. Còn đối với biện pháp cưỡng chế bằng hình thức kê biên tài sản phải phối hợp thẩm tra, xác minh với nhiều cơ quan, thủ tục nhiều nên thời gian kéo dài, trong khi đó việc kê biên tài sản là rất khó thực hiện do Chi cục thuế huyện Vĩnh Tường không có nhân lực và kho tàng để quản lý tài sản kê biên.
Thứ ba, sự phối hợp giữa các cơ quan hữu quan trong công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế còn chưa kịp thời; đặc biệt trong việc cung cấp số dư tài khoản tiền gửi tại ngân hàng, mặc dù theo quy định của Luật Quản lý thuế quy định các tổ chức cá nhân đều phải có trách nhiệm cung cấp thông tin về NNT theo yêu cầu của cơ quan thuế. Song trong lĩnh vực kinh doanh tiền tệ, tín dụng, Luật Ngân hàng và các Tổ chức tín dụng cũng quy định ngân hàng được phép bảo mật thông tin về khác hàng của mình trừ những trường hợp
pháp luật quy định. Do vậy, để gắn trách nhiệm các cơ quan liên quan với công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế ngành thuế Vĩnh Phúc đã ký kết quy chế phối hợp với các Ngân hàng. Tuy nhiên, trên thực tế một số Ngân hàng vẫn có biểu hiện miễn cưỡng và thiếu hợp tác nhiều trường hợp đổi do lỗi sơ sót quên, nhầm…. Công tác phối hợp, hỗ trợ truy tìm, điều tra xác minh các đối tượng nợ thuế bỏ trốn chưa tốt. Ngoài ra, các cơ quan pháp luật thực hiện điều tra xử lý đối tượng vi phạm pháp luật thuế chưa tích cực dẫn đến nhiều vụ việc thường kéo dài, không có kết luận xử lý hoặc khi xử lý không thông tin cho cơ quan thuế biết để phối hợp xử lý thu nợ.
Thứ tư, nguyên nhân quan trọng dẫn đến tình trạng nợ đọng thuế là trong xu thế hội nhập và phát triển chúng ta thực hiện cơ chế tự khai tự nộp thuế tự chịu trách nhiệm trước pháp luật, nước ta bắt đầu trong tiến trình hội nhập và phát triển còn một bộ phận đáng kể NNT chưa có ý thức tuân thủ pháp luật thuế, cố tình dây dưa, chây ỳ không chịu nộp số thuế theo nghĩa vụ vào ngân sách nhà nước gây nợ thuế tăng cao.
Thứ năm, tình hình kinh tế trong thời gian qua có nhiều khó khăn, lãi suất tín dụng tăng cao, giá cả các mặt hàng đầu vào tăng, Chính phủ áp dụng các chính sách điều tiết vĩ mô như: Thắt chặt tiền tệ, cắt giảm đầu tư công, theo đó hiệu quả sản xuất kinh doanh của các Doanh nghiệp giảm, nhiều Doanh nghiệp gặp khó khăn về vốn trong khi tiền phạt nộp chậm tiền thuế (tính đến trước khi Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế có hiệu lực thi hành, 1/7/2013, mức phạt nộp chậm là 0,05% ngày) còn thấp hơn lãi suất của Ngân hàng và chỉ chỉ tính chung cho thời gian chậm nộp tiền thuế còn đối với Ngân hàng tính lãi đẻ ra lãi. Vì vậy, các Doanh nghiệp nói chung đặc biệt các doanh nghiệp có số thuế phải nộp lớn đã tranh thủ chiếm dụng tiền thuế để phục vụ cho nhu cầu chi của doanh nghiệp. Mặc dù cơ quan thuế đã nhận diện đó là một trong những nguyên nhân chính làm cho nợ thuế tăng cao trong những năm gần đây và đã đề xuất để Quốc hội sửa Luật Quản
lý thuế, song trong khi Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế chưa có hiệu lực thi hành thì đây vẫn là nguyên nhân khiến nợ thuế tăng cao trong thời gian qua.
3.4.4.2. Nguyên nhân liên quan đến tình hình phát triển kinh tế xã hội của địa phương
Do tác động tiêu cực của suy thoái kinh tế, huyện Vĩnh Tường có điều kiện kinh tế khó khăn, các Doanh nghiệp tự tạo ra hàng hóa, sản phẩm mới cho tiêu dùng... Là rất ít chủ yếu hoạt động sản xuất kinh doanh thương mại mua đi bán lại phục vụ là chủ yếu hay kinh doanh ngành XDCB là chờ vào sự đầu tư của nhà nước mới có việc làm còn không có thì ngồi chờ xin dự án... vì vậy hoạt động sản xuất kinh doanh của các Doanh nghiệp trên địa bàn thành phố thời gian qua gặp không ít khó khăn, tình trạng nợ đọng thuế ngày một gia tăng, nhiều Doanh nghiệp hoạt động cầm chừng, kém hiệu quả, số Doanh nghiệp giải thể, phá sản tăng. Trong hơn 300 Doanh nghiệp đang hoạt động thì chỉ có khoảng 51% Doanh nghiệp hoạt động có lãi, số còn lại hoạt động cầm chừng, kinh doanh không hiệu quả. Nguyên nhân chủ yếu là do phần lớn các Doanh nghiệp trong đều có quy mô nhỏ, khâu tổ chức sản xuất kinh doanh yếu, phương án sản xuất thiếu khả thi, thiếu vốn kinh doanh, mặc dù có nhiều chính sách ưu đãi về chính sách, vay vốn tín dụng nhưng ít doanh nghiệp đáp ứng đủ điều kiện vay vốn... Dẫn đến thực trạng chung của các Doanh nghiệp trong tỉnh, thành phố là hàng hóa tồn kho lớn, khó tiêu thụ, khả năng cạnh tranh kém, nợ đọng thuế ngày một tăng, không có khả năng thanh toán,...
3.4.4.3. Công tác tổ chức quản lý và trình độ, phẩm chất đội ngũ cán bộ công chức thực thi công tác quản lý nợ thuế
Thứ nhất, công tác tuyên truyền chưa phù hợp. Mặc dù đã quan tâm,
chú trọng đến công tác tuyên truyền nhưng nội dung tuyên truyền ít đổi mới về phương thức tuyên truyền chưa đa dạng về nội dung nếu làm tốt khâu này sẽ nâng cao được ý thức tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế.
Thứ hai, các biện pháp cưỡng chế nợ thuế chưa được quan tâm
đầy đủ. Chi cục thuế huyện Vĩnh Tường là một trong những đơn vị sớm
triển khai sắp xếp lại mô hình cấu bộ máy tổ chức theo quy định của Tổng cục Thuế. Từ đầu năm 2010 Đội quản lý thu nợ thuế và cưỡng chế thuế đã được thành lập trên cơ sở thực hiện QĐ 504 ngày 29/3/2010 quy định về chức năng nhiệm vụ các Đội thuế thuộc Chi cục thuế. Tuy được thành lập nhưng do là Đội chức năng mới cùng với yếu tố chính sách chưa thống nhất, quy trình quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế chưa được ban hành (quy trình quản lý nợ thuế theo QĐ 1401/QĐ-TCT được ban hành vào 28/7/2015), việc quản lý cưỡng chế nợ thuế thiếu chặt chẽ, triển khai thực hiện chưa thống nhất, nên đã dẫn đến các biện pháp cưỡng chế thuế đạt