Chương 2 : PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI
3.3. Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp xây
3.3.5. Kiểm tra thuế giá trị gia tăng của các doanh nghiệp xây dựng
Trong công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra các DNXD, Chi cục thuế TP Thái Nguyên luôn đặt ra yêu cầu phải kiểm tra được ít nhất 10% số DNXD quản lý đang hoạt động tại thời điểm lập kế hoạch. Chi cục thuế TP Thái Nguyên nhằm phấn đấu hoàn thành vượt chỉ tiêu thu ngân sách mà Cục thuế và Ủy ban nhân dân TP Thái Nguyên giao cho.
Bảng 3.9. Kế hoạch kiểm tra các DNXD giai đoạn 2014 - 2016 của Chi cục thuế TP Thái Nguyên
Chỉ tiêu ĐVT 2014 2015 2016 Tổng số
Kế hoạch phê duyệt đầu
năm DN 46 58 70 174
Điều chỉnh tăng DN 6 8 5 19
Điều chỉnh giảm DN 3 1 1 5
Tổng số cuộc kiểm tra phải
thực hiện DN 49 65 74 188
Tỷ lệ DNXD phải thực hiện kiểm tra so với tổng DNXD quản lý
% 11% 12% 12% 12%
(Nguồn: Đội Kiểm tra thuế - Chi cục thuế TP Thái Nguyên)
Kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế nhằm đánh giá tính đầy đủ, chính xác và sự tuân thủ pháp luật của các DNXD. Thông qua việc so sánh thông tin về người nộp thuế qua các thời kỳ với nhau để phân tích sự biến động trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.
Sau khi tiến hành thu thập các thông tin và dữ liệu cần thiết về người nộp thuế, cán bộ kiểm tra tiến hành so sánh, phân tích các chỉ tiêu trong hồ sơ khai thuế; kiểm tra các căn cứ tính thuế để xác định số thuế phải nộp; số tiền miễn, giảm… theo phương pháp đối chiếu so sánh. Tỷ lệ DNXD qua kiểm tra không phát hiện sai sót. Điều này chứng tỏ công tác phân tích số liệu, lập danh sách doanh nghiệp phải kiểm tra chất lượng chưa cao; trình độ, năng lực chuyên môn của cán bộ kiểm tra còn nhiều hạn chế, chưa phát hiện ra các sai sót trên hồ sơ khai thuế của doanh nghiệp.
Hoạt động kiểm tra thuế tại trụ sở DNXD trên cơ sở thu thập và phân tích thông tin, lựa chọn các đơn vị có dấu hiệu gian lận thuế để tiến hành kiểm tra, vừa không gây phiền hà cho các doanh nghiệp không có vi phạm, vừa tránh lãng phí nguồn lực của cơ quan thuế. Việc áp dụng các công cụ hỗ trợ như công cụ tra cứu hoá đơn của các doanh nghiệp bỏ trốn, các phần mềm
phân tích tài chính doanh nghiệp, các chương trình Excel tính toán số liệu đã rút ngắn thời gian đồng thời nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp.
Trong năm 2014 mới chỉ kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế được 49 DNXD trên tổng số 438 DNXD thì đến năm 2016 con số này đã đạt 74 DNXD trên tổng số 587 DNXD. Điều này đã cho thấy hoạt động kiểm tra đã được Chi cục thuế TP Thái Nguyên quan tâm, việc lựa chọn xác định đối tượng để kiểm tra cũng đã đúng đối tượng do vậy đã phát hiện và thu hồi kịp thời số thuế kê khai sai, tránh thất thu cho Ngân sách.
(Nguồn: Báo cáo hoạt động kiểm tra thuế - Chi cục Thuế TP Thái Nguyên)
Biểu đồ 3.4. Số lượng DNXD đã kiểm tra giai đoạn 2014-2016 so với tổng số DNXD tại Chi cục thuế TP Thái Nguyên
Bảng 3.10. Kết quả hoạt động kiểm tra thuế của Chi cục Thuế TP Thái Nguyên giai đoạn 2014-2015
Năm
Số lượng DNXD phải thực hiện kiểm
tra
Số thuế GTGT tăng thêm sau kiểm tra
(ĐVT: triệu đồng) Tổng số Truy thu Phạt 2014 49 5.234 4.888 346 2015 65 6.823 6.194 629 2016 74 8.749 8.011 739 49 65 74 438 522 587 0 100 200 300 400 500 600 700 2014 2015 2016 Tổng số DNXD quản lý Số DNXD đã kiểm tra
Tổng 188 20.807 19.093 1.714
(Nguồn: Đội kiểm tra thuế - Chi cục Thuế TP Thái Nguyên)
Qua kiểm tra thuế, 100% số doanh nghiệp đều phát hiện sai phạm và đã được xử lý theo quy định của pháp luật. Tổng số tiền xử lý sau cuộc kiểm tra (truy thu, phạt) tại trụ sở doanh nghiệp trong 3 năm là 20.807 triệu đồng, trong khi đó tổng số tiền xử lý truy thu là 19.093 triệu đồng, số tiền phạt là 1.714 triệu đồng. Như vậy, số tiền xử lý bình quân một cuộc kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp cao gấp nhiều lần so với số tiền xử lý bình quân một cuộc kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế. Điều này cũng phản ánh đúng thực tế vì khi thực hiện công tác kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp, cán bộ thuế có nhiều thời gian, tiếp xúc với đầy đủ các giấy tờ, chứng từ kế toán của doanh nghiệp, từ đó kiểm tra được chi tiết và tường tận hoạt động doanh thu, chi phí của doanh nghiệp.
Bảng 3.11. Xử phạt đối với hành vi vi phạm thủ tục thuế giai đoạn 2014-2016 Hành vi 2014 2015 2016 Số lượt (lần) Tiền phạt (tr.đ) Số lượt (lần) Tiền phạt (tr.đ) Số lượt (lần) Tiền phạt (tr.đ) Xử lý hoá đơn 23 22 34 41 24 105
Sử dụng hoá đơn bất hợp pháp 5 27 5 123 1 0,2
Chậm nộp hồ sơ đăng ký thuế 11 11 4 4 4 3
Chậm nộp hồ sơ khai thuế 49 54 26 28 18 25
Ghi thiếu, ghi sai chỉ tiêu
khai thuế 3 4 8 10 3 3
Tổng 91 118 77 206 50 136,2
Kết quả 3 năm từ 2014 đến 2016 Chi cục Thuế TP Thái Nguyên thực hiện 188 cuộc kiểm tra các DNXD tại trụ sở người nộp thuế. Không có đoàn kiểm tra thực hiện không đúng nội dung, thời hạn ghi trong quyết định kiểm tra thuế. Thực hiện gia hạn thời gian kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế đối với 6 quyết định chiếm 3,2% tổng số cuộc kiểm tra. Lý do gia hạn có thời kỳ kiểm tra dài, mô hình kinh doanh lớn, phức tạp...100% cuộc kiểm tra khi kết thúc có quyết định xử lý đúng quy định. Kiến nghị UBND Thành phố Thái Nguyên ra quyết định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán đối với 15 trường hợp người nộp thuế vi phạm Luật kế toán. Kiến nghị Cục thuế Thái Nguyên ra quyết định thanh tra thuế đối với 02 đơn vị có dấu hiệu sử dụng hoá đơn bất hợp pháp nhằm gian lận, trốn thuế vượt quá thẩm quyền. Chuyển hồ sơ sang cơ quan công an điều tra làm rõ 01 trường hợp đơn vị bỏ trốn khỏi địa chỉ kinh doanh có dấu hiệu gian lận, trốn thuế.
Công tác xử phạt nộp chậm tiền thuế đối với người nộp thuế được quy định trong Điều 106 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 của Quốc hội Nước CHXHCN Việt Nam. Người nộp thuế có hành vi chậm nộp tiền thuế so với thời hạn quy định, thời gian gia hạn nộp thuế, thời hạn ghi trong thông báo của cơ quan quản lý thuế, thời hạn trong quyết định xử lý của cơ quan quản lý thuế thì phải nộp đủ tiền thuế và bị xử phạt 0,05% mỗi ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp.
Bảng 3.12. Xử phạt đối với hành vi chậm nộp tiền thuế của các DNXD tại Chi cục thuế TP Thái Nguyên giai đoạn 2014 - 2016
Đơn vị tính: triệu đồng
Chỉ tiêu 2014 2015 2016 So sánh (%)
2016/2015 2015/2014
1. Số lượt thông báo chậm nộp
tiền thuế GTGT 41 79 87 110 193
2. Số thuế chậm nộp 3.927 9.313 7.887 85 237
4. Tỷ lệ thuế chậm nộp so với số
thuế kê khai (%) 8,4 6,78 7,44 - -
(Nguồn: Chi cục Thuế TP Thái Nguyên)
3.3.6. Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế
Thực hiện chiến lược cải cách hiện đại hóa ngành Thuế giai đoạn 2011- 2020, tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế được xác định là một nội dung quan trọng trong công tác quản lý thuế. Theo đó hệ thống chính sách thuế đã được xây dựng và không ngừng hoàn thiện, đảm bảo phù hợp từng thời kỳ phát triển của nền kinh tế đất nước. Điều đó đã tạo cơ sở pháp lý để huy động nguồn lực và điều tiết phát triển kinh tế xã hội theo đường lối của Đảng là khuyến khích đầu tư, khuyến khích xuất khẩu, ổn định và phát triển kinh doanh, thúc đẩy chuyển dịch cơ cấu kinh tế, bảo vệ sản xuất trong nước và chủ động thực hiện hội nhập quốc tế. Các thủ tục hành chính được sửa đổi theo hướng rõ ràng, minh bạch, tạo điều kiện thuận lợi cho các tổ chức, cá nhân thực hiện tốt chính sách của nhà nước.
Trong những năm qua công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế trên địa bàn thành phố Thái Nguyên đã thực sự góp phần làm giảm thiểu các trường hợp vi phạm pháp luật thuế vì thiếu thông tin do không cập nhật kịp thời chế độ chính sách thuế mới; đồng thời cũng đã góp phần tích cực từng bước đưa chính sách thuế vào cuộc sống để từ đó nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế cho người nộp thuế. Đây cũng là một trong những yếu tố tích cực góp phần giúp Chi cục thuế thành phố Thái Nguyên luôn hoàn thành kế hoạch nhiệm vụ thu Ngân sách được giao.
Luật quản lý thuế được áp dụng từ tháng 7 năm 2007 giao quyền cho NNT về việc tự tính, tự kê khai, tự xác định số thuế phải nộp thuế thì công tác tuyên truyền - hỗ trợ NNT thực hiện nghĩa vụ thuế của mình hết sức quan trọng. Do vậy những năm gần đây, Chi cục thuế thành phố Thái Nguyên đã đẩy mạnh công tác tuyên truyền - hỗ trợ NNT, chuyển tải kịp thời những nội
dung chính sách mới về các sắc thuế nói chung và thuế GTGT nói riêng giúp cho các tổ chức, cá nhân thực hiện tốt nghĩa vụ thuế.
Phối hợp với đài phát thanh, truyền hình tỉnh phát các tin tuyên truyền các chính sách thuế sửa đổi bổ sung, nêu gương điển hình thực hiện tốt nghĩa vụ thuế, trả lời chính sách thuế… Đưa chính sách thuế đến mọi người dân trong xã hội.
Bố trí, sắp xếp nhân lực để hỗ trợ người nộp thuế thông qua trả lời điện thoại, trả lời trực tiếp, bằng văn bản các vướng mắc trong quá trình thực hiện chính sách thuế.
Tổ chức các buổi đối thoại với NNT từ đó giúp giải đáp vướng mắc, tháo gỡ khó khăn cho NNT trong quá trình thực hiện chính sách thuế. Đẩy mạnh cải cách hiện đại hóa ngành thuế, niêm yết công khai các thủ tục hành chính, việc tiếp nhận và trả kết quả giải quyết các yêu cầu, thủ tục hành chính cho người nộp thuế, triển khai kê khai thuế qua mạng Internet. Để phục vụ công tác quản lý thuế ngày càng chuyên nghiệp hiện đại đáp ứng sự phát triển của xã hội.