5. Kết cấu của luận văn
4.2.2. Quản lý công tác thu nộp thuế
Thực tế công tác quản lý thu nộp thuế còn hạn chế như một số DN không có khả năng nộp các khoản thuế được giãn khi đến hạn nộp làm cho số nợ thuế tăng cao, tình trạng nợ thuế kéo dài, tốc độ tăng nợ thuế năm sau cao hơn năm trước.
Vì vậy để quản lý tốt công tác thu nộp thuế đòi hỏi chính sách, chế độ và các biện pháp quản lý thuế phải đơn giản, minh bạch, công khai, dân chủ để nâng cao nhận thức của mọi thành viên trong xã hội nhằm tuân thủ tự giác các nghĩa vụ về thuế. Cụ thể chi cục cần phải thực hiện các nhiệm vụ sau:
Yêu cầu doanh nghiệp phải có nghĩa vụ kê khai và nộp thuế theo đúng thời gian quy định, Chi cục thuế có trách nhiệm đôn đốc, nhắc nhở việc thực hiện nghĩa vụ của các doanh nghiệp. Chứng từ nộp thuế sẽ được chuyển về Chi cục thuế, căn cứ vào chứng từ đó sẽ biết được doanh nghiệp nào đã nộp, doanh nghiệp nào chưa nộp, nộp chậm hay nộp thiếu để đưa ra những biện pháp thích hợp trong quản lý.
Tổ chức đánh giá tổng kết công tác chống thất thu, nợ đọng thuế trên địa bàn quản lý, đánh giá mức độ thất thu, nợ đọng thuế trên từng địa bàn, lĩnh vực, xác định rõ lĩnh vực còn thất thu, nhận dạng chính xác các nhóm tổ chức, cá nhân người nộp thuế có khả năng rủi ro cao để lập danh sách các doanh nghiệp cần thanh tra, kiểm tra thuế, tập trung thu nợ thuế. Tập trung sáu lĩnh vực chủ yếu: kiểm tra, thanh tra chống chuyển giá đối với các loại hình doanh nghiệp trên địa bàn; hoàn thuế, khấu trừ thuế GTGT; chống thất thu đối với kinh doanh thương mại, dịch vụ du lịch, khai thác mỏ; chống thất thu đối với những loại hình kinh doanh mới phát sinh như thương mại điện tử, kinh doanh qua mạng,...
Tăng cường công tác xử lý nợ, đối với các khoản nợ thuế không có khả năng thu hoàn thành hồ sơ đề nghị xoá nợ. Đối với các trường hợp cố tình chây ỳ nợ thuế lập hồ sơ kiên quyết cưỡng chế theo đúng qui định.
4.2.3. Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra về thuế, kiên quyết xử lý các hành vi vi phạm pháp luật về thuế
Đây là một trong những nhiệm vụ trọng tâm nhằm ngăn ngừa, phát hiện và xử lý kịp thời những vi phạm về thuế. Khi thực hiện theo cơ chế nộp thuế mới, nhiệm vụ chủ yếu của cơ quan thuế là tập trung vào việc thanh tra, kiểm tra và phát hiện kịp thời những vi phạm để nhắc nhở, giáo dục đối với những trường hợp các đối tượng nộp thuế tính thuế không đủ, không đúng, dây dưa nợ thuế; hoặc xử phạt nghiêm khắc những trường hợp cố tình lợi dụng cơ chế tự khai, tự tính, tự nộp để gian lận, chiếm đoạt tiền thuế. Thực tiễn hành thu ở nước ta trong thời gian qua cho thấy tình trạng gian lận và trốn lậu thuế khá phổ biến, nên việc tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra và xử lý vi phạm pháp luật thuế ngày càng trở nên bức xúc.
Các cơ quan thanh tra ngành thuế cần tiến hành phân lọai các đối tượng nộp thuế trong kế hoạch thanh tra, kiểm tra của mình theo mức độ rủi ro về tình trạng thất thu thuế và về độ tín nhiệm của các đối tượng nộp thuế trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế với Nhà nước, theo đó những đối tượng chấp
hành thực hiện nghiêm túc những quy định của chính sách thuế thì cần hạn chế việc thanh tra, kiểm tra, ngược lại với những đối tượng thường có biểu hiện vi phạm pháp luật thuế thì phải có kế hoạch tăng cường thanh tra, kiểm tra và áp dụng chế tài xử phạt nghiêm khắc với những hành vi sai phạm nhằm răn đe, giáo dục phòng ngừa chung đối với các đối tượng nộp thuế. Mặt khác, để khắc phục tình trạng thanh tra, kiểm tra thuế chồng chéo như hiện nay, thiết nghĩ Nhà nước cần có quy định thống nhất về việc tổ chức thanh tra, kiểm tra sao cho hạn chế thấp nhất việc gây phiền hà, khó khăn cho hoạt động sản xuất kinh doanh của các đối tượng nộp thuế, theo đó chỉ có cơ quan thuế là cơ quan chức năng duy nhất có quyền tiến hành kiểm tra, thanh tra các đối tượng nộp thuế về việc chấp hành và thực hiện nghĩa vụ thuế với Nhà nước.
Để tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra trong giai đọan hiện nay Chi cục cần thực hiện tốt một số nhiệm vụ sau:
- Xây dựng kỹ thuật phân tích rủi ro trong việc lập kế hoạch kiểm tra thuế GTGT tại trụ sở NNT.
Với nguồn lực có hạn thì ngành thuế nói chung và Chi cục thuế TP Việt Trì nói riêng không thế kiếm tra toàn bộ NNT mà cần phải kiểm tra có trọng điểm. Do đó cần phải chuyển từ cơ chế kiểm tra nhằm vào tất cả các cơ sở sản xuất kinh doanh hiện hành sang cơ chế kiểm tra theo mức độ các vi phạm về thuế, có gian lận thuế mới kiểm tra, không có gian lận thì không kiểm tra. Lựa chọn đối tượng kiểm tra theo phương pháp rủi ro nhưng phải đúng trọng điểm đảm bảo đúng pháp luật trên nguyên tắc có dấu hiệu vi phạm mới tiến hành kiểm tra, ưu tiên kiểm tra những đối tượng có rủi ro lớn. - Xây dựng kỹ năng phân tích báo cáo tài chính liên quan đến thuế GTGT để từ đó xác định các hành vi sai phạm.
- Đẩy mạnh việc thanh tra, kiểm tra công tác hoàn thuế giá trị gia tăng, tập trung đối với những doanh nghiệp có số hoàn thuế tăng đột biến. Đối với những DN có số lượng hồ sơ hoàn thuế không lớn, trong vòng 3 tháng sau khi
hoàn thuế phải tổ chức kiểm tra 100% số hồ sơ (hoàn thuế trước kiểm sau); các DN có hồ sơ hoàn thuế lớn thực hiện kiểm tra 100% số hồ sơ (hoàn thuế trước kiểm sau) chậm nhất là 6 tháng sau khi hoàn thuế.
- Chi cục thuế thành phố Thái Nguyên cần phải lựa chọn đội ngũ cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra phải có đầy đủ năng lực, trình độ chuyên môn và phẩm chất tốt để đảm đương tốt nhiệm vụ được giao. Đồng thời có sự phối hợp chặt chẽ, nhịp nhàng giữa thanh tra, kiểm tra với chính quyền địa phương và các ngành có liên quan, nhất là các cơ quan bảo vệ pháp luật, nhằm đấu tranh chống các hành vi vi phạm như gian lận, trốn lậu thuế.
Trong thanh tra, kiểm tra cần thực hiện đúng chính sách qui định, tránh lạm dụng chức quyền để tiêu cực. Quá trình thanh tra, kiểm tra cần xây dựng kế hoạch, phương án cụ thể, tránh chồng chéo, gây phiền hà cho đối tượng được kiểm tra, ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh bình thường của doanh nghiệp. Cần xác định có chọn lọc đối tượng thanh tra, kiểm tra, theo đó cần tập trung thanh tra đối với các đối tượng thường xuyên gian lận về thuế, có nhân thân và quá trình kinh doanh không tốt, hoạt động trong những lĩnh vực có khả năng vi phạm cao, có địa chỉ kinh doanh không rõ ràng hay thường xuyên thay đổi địa điểm và ngành nghề kinh doanh.
Xử lý kiên quyết nghiêm minh đối với các trường hợp trốn thuế, lậu thuế, nợ đọng thuế kéo dài. Đối với các trường hợp có khả năng trả nợ nhưng chây lỳ, thách thức cần tham mưu UBND thành phố tô chức cưỡng chế, kê biên tài sản để thu hồi nợ thuế nhằm thể hiện tính nghiêm minh của pháp luật, răn đe những trường hợp tương tự.
Cần tham mưu cho UBND thành phố và ngành thuế có quy định cụ thể để tuyên dương, khen thưởng nhằm khích lệ đối với những cá nhân, tô chức kinh tế có số nộp thuế cao, thực hiện tốt nghĩa vụ nộp thuế.
Thực tế cho thấy rằng, một chính sách thuế dù được hoàn thiện đến đâu nhưng nếu các chủ thể của các quan hệ thuế không nắm bắt được những quy định cụ thể trong các quy phạm pháp luật thuế thì chính sách thuế sẽ khó có tính khả thi. Chính vì vậy, việc tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật thuế có ý nghĩa rất quan trọng, quyết định sự vận dụng thành công hay không của chính sách thuế vào thực tiễn cuộc sống. Với chính sách thuế hiện hành, trong thời gian qua chúng ta chỉ mới dừng lại ở khâu tuyên truyền là chính mà chưa đi sâu vào công tác phổ biến, giáo dục pháp luật thuế. Mặc dù việc tuyên truyền pháp luật ở một mức độ nào đó nó đồng nghĩa với việc phổ biến pháp luật nhưng về cơ bản là không đồng nhất với nhau. Nếu như việc tuyên truyền pháp luật thuế chỉ mang tính chất truyền tải một cách rộng rãi, bao quát nhất về pháp luật thực định của chính sách thuế tới mọi công dân thì việc phổ biến, giáo dục pháp luật thuế là sự truyền tải thông tin pháp luật thuế một cách cụ thể hơn, sâu hơn, có định hướng mục đích và đối tượng xác định hơn với cả đối tượng nộp thuế, cán bộ thuế và người chịu thuế để cho các chủ thể quan hệ pháp luật thuế biết rõ, cặn kẽ hơn về quyền và nghĩa vụ của mình quy định trong các quy phạm pháp luật của các luật thuế và các văn bản hướng dẫn áp dụng các luật thuế.
Tùy thuộc từng nhóm đối tượng cụ thể, căn cứ vào nhu cầu thiết thực, đòi hỏi bức xúc và sự cần thiết trước mắc của các nhóm đối tượng để có những biện pháp phổ biến giáo dục phù hợp, hiệu quả từ những nội dung cơ bản nhất của các luật thuế cho đến những quy định cụ thể nhất của các luật, giúp cho mọi đối tượng thấy được tính ưu việt của chính sách thuế, tạo sự tin tưởng và tự nguyện chấp hành của mọi người, mọi tầng lớp xã hội. Một khi đã chiếm được niềm tin của nhân dân thì việc áp dụng các chính sách thuế này vào thực tiễn hoàn toàn có tính khả thi. Trong điều kiện hướng tới việc thực hiện cơ chế các đối tượng nộp thuế tự khai, tự tính, tự nộp thuế thì công tác tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật thuế càng có ý nghĩa
quan trọng bởi vì muốn cho người nộp thuế thực hiện tốt việc tự kê khai, tự tính và tự nộp thuế thì phải tạo điều kiện cho họ hiểu biết đầy đủ, tường tận về chính sách thuế, về cách kê khai thuế, về phương pháp tính thuế, thời gian nộp thuế. Do vậy, việc đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật thuế là một trong những nội dung quan trọng góp phần nâng cao tính khả thi của chính sách thuế hiện nay.
Để đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế, muốn vậy Chi cục cần phải thực hiện tốt các nhiệm vụ sau:
Đẩy mạnh và đa dạng hoá các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế. Tổ chức đối thoại thường xuyên với người nộp thuế theo quy chế đã ban hành và cần nhân rộng mô hình tổ chức các "tuần lễ lắng nghe ý kiến người nộp thuế"; Tuyên dương kịp thời thành tích của các tổ chức, cá nhân có ý thức chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế, đóng góp số thu lớn cho ngân sách; đồng thời lên án các hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chây ỳ không thực hiện tốt nghĩa vụ thuế, tạo sự đồng thuận và ủng hộ của nhân dân trong công tác chống trôn lậu thuế. Đẩy mạnh công tác xã hội hoá hoạt động hỗ trợ người nộp thuế. Tăng cường công tác khai thuế qua mạng Internet theo hướng mở rộng đối tượng tham gia và chú trọng chất lượng, hạn chế tối đa việc gửi các báo cáo giấy, phấn đấu hết năm 2014 có hơn 90% doanh nghiệp thực hiện nộp tờ khai thuế điện tử. Mở rộng triển khai nộp thuế qua hệ thống ngân hàng, đẩy mạnh tự động hóa quy trình tiếp nhận giải quyết hồ sơ, thủ tục hành chính thuế. Sớm kết thúc giai đoạn thí điểm đến cuối năm 2014 triển khai rộng rãi hình thức nộp thuế điện tử, góp phần giảm thiểu chi phí tuân thủ cho người nộp thuế.
4.2.5. Nâng cao phẩm chất, năng lực của đội ngũ cán bộ quản lý thu thuế
Thực tế hiện nay trình độ nghiệp vụ một số cán bộ của Chi cục thuế TP còn hạn chế, tuy đã được đào tạo nhưng trình độ am hiểu về kế toán, khả
năng phân tích đánh giá về tài chính doanh nghiệp chưa đáp ứng được yêu cầu.
Vì vậy nâng cao phẩm chất, năng lực của đội ngũ cán bộ quản lý thu thuế có ý nghĩa rất quan trọng, quyết định đến thành công của công tác cải cách và hiện đại hóa ngành thuế, nhất là trong bối cảnh hội nhập kinh tế khu vực và quốc tế.
Xuất phát từ thực trạng về trình độ năng lực của đội ngũ cán bộ Chi cục thuế TP Thái Nguyên hiện nay, để làm tốt giải pháp này Chi cục cần phải thực hiện một số nhiệm vụ sau:
Xây dựng một đội ngũ cán bộ, công chức thuế có phẩm chất chính trị tốt, có đạo đức nghề nghiệp cao, có đủ năng lực nhất là kiến thức về kinh tế, tài chính để đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thu thuế trong thời kỳ mới là một vấn đề hết sức cần thiết.
Phải xác định được chức năng, nhiệm vụ của mỗi bộ phận, mỗi cán bộ thuế, tổ chức phân loại cán bộ thuế của từng bộ phận, từng đội thuế xã, phường theo trình độ chuyên môn và năng lực thực tiễn cũng như năng lực quản lý thu thuế.
Trên cơ sở đó kiểm tra, đánh giá, xem xét lại chất lượng, hiệu quả công tác của từng cán bộ, từng lĩnh vực mà bố trí, sắp xếp lại một cách hợp lý và có hiệu quả, cũng qua đó mà khắc phục tình trạng hiện nay là vừa thiếu lại vừa thừa cán bộ quản lý thuế.
Thường xuyên tổ chức luân chuyển cán bộ trong Chi cục, chủ yếu giữa các đội thuế, các địa bàn nhằm phát hiện những nhân tố mới, ngăn ngừa tiêu cực của cán bộ thuế. Kiên quyết loại bỏ những người không đủ tiêu chuẩn kể cả chuyên môn và thực tiễn hoặc có vi phạm về công tác thu thuế.
Sắp xếp, bố trí lại bộ máy cán bộ thuế theo hướng chuyên môn hoá nhằm nâng cao năng lực quản lý của cán bộ.
Có kế hoạch đào tạo, đào tạo lại để nâng cao năng lực, trình độ của đội ngũ cán bộ thuế, trong đó chú trọng đào tạo các kỹ năng quản lý thuế
hiện đại như: tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế, quản lý và xử lý nợ, thanh kiểm tra về thuế, đi đôi với bồi dưỡng kiến thức tổng hợp gắn với công tác thuế như kế toán, tin học, kiến thức quản lý nhà nước...
4.2.6. Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thu thuế nhằm nâng cao hiệu quả công tác thuế nhằm nâng cao hiệu quả công tác thuế
Trong thời đại ngày nay, sự phát triển của công nghệ thông tin đã mang lại những kết quả to lớn trên nhiều lĩnh vực, đối với công tác quản lý thu thuế việc đẩy mạnh ứng dụng công nghệ tin học vào công tác thuế là yêu cầu khách quan và cấp bách, điều này sẽ giúp chuyển quản lý thu thuế theo dạng thủ công sang phương pháp quản lý hiện đại dựa trên việc thu thập, phân tích thông tin về tình trạng nộp thuế và tình hình hoạt động kinh doanh của từng đối tượng để áp dụng biện pháp quản lý cho phù hợp. Chi cục thuế cần đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào các công tác chủ yếu sau:
Đăng ký thuế, cấp mã số thuế, xử lý tờ khai thuế, tính thuế, tính nợ, tính phạt, kiểm tra hồ sơ hoàn thuế qua đó tăng cường quản lý đối tượng nộp thuế.
Tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế, thanh tra, kiểm tra thuế. Cung cấp thông tin nhanh chóng, kịp thời, đầy đủ phục vụ công tác lãnh đạo chỉ đạo công tác thuế của thành phố.