5. Bố cục của Luận văn
1.2.2. Một số bài học kinh nghiệm rút ra cho công tác quản lý thuế đố
DNTN ở huyện Thanh Ba
Thứ nhất, đẩy mạnh thực hiện cơ chế cơ quan thuế tính thuế sang cơ chế NNT tự khai, tự tính, tự nộp và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật.
Để tăng cường việc tuân thủ các luật thuế và tăng thu NSNN, trước sự phát triển nhanh chóng của NNT cả về số lượng và sự phức tạp của các loại hình kinh doanh do tác động của toàn cầu hoá và những thành tựu của công nghệ thông tin, các nước trên thế giới đều hướng tới việc áp dụng cơ chế quản lý thuế hiện đại và có hiệu quả. Một hệ thống quản lý thuế hiện đại phải đảm bảo được nguyên tắc quản lý thuế cơ bản, đồng thời cũng là mục tiêu cao nhất của bất kỳ ngành thuế nào đó là khuyến khích sự tuân thủ tự giác của NNT. Tuân thủ tự giác đi liền với quản lý theo cơ chế tự khai, tự nộp thuế.
Việc áp dụng cơ chế tự khai tự nộp là một cơ chế quản lý thuế hiện đại đang được áp dụng khá phổ biến tại các nước trên thế giới. Việc áp dụng cơ chế quản lý này sẽ giúp ngành thuế giảm bớt chi phí quản lý, nâng cao tính hiệu quả của công tác quản lý thu thuế, là cơ sở để thúc đẩy cải cách hành chính thuế và hiện đại hoá vì nó đòi hỏi các qui trình quản lý hiện đại với sự ứng dụng rộng rãi các thành tựu của công nghệ thông tin.
Thứ hai, xu hướng cải cách quản lý thuế nói chung và quản lý thuế đối với DN nói riêng, đó là nâng cao tính tự giác tuân thủ của NNT bằng các biện pháp tăng cường dịch vụ hỗ trợ NNT, tạo thuận lợi và giảm chi phí thực hiện nghĩa vụ thuế cho NNT; Công tác này được quan tâm và trở thành một ưu tiên của cơ quan thuế, được thực hiện dưới nhiều hình thức; cùng với nó các biện pháp thanh tra và chế tài xử lý được tăng cường để bảo đảm rằng các đối tượng không tuân thủ sẽ bị phát hiện và xử lý nghiêm theo qui định của pháp luật.
Thứ ba, cùng với việc áp dụng cơ chế tự khai tự nộp nhằm tăng cường tính tuân thủ tự nguyện của NNT, cơ quan thuế cần chú ý tập trung cho công tác thanh tra, kiểm tra thuế nhằm phát hiện và xử lý kịp thời những gian lận, vi phạm của doanh nghiệp trong lĩnh vực thuế. Đồng thời đây cũng là kênh thông tin để điều chỉnh, bổ sung kịp thời chính sách thuế cho phù hợp với thực tế.
Thứ tư, chính sách thuế cần hướng vào các nội dung hỗ trợ NNT, tạo điều kiện thuận lợi để NNT tuân thủ pháp luật, thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước mà cốt lõi của vấn đề là công tác cải cách thủ tục hành chính và công tác cán bộ cần phải được quan tâm hàng đầu.
Thứ năm, các điều kiện cơ bản thực hiện tốt cơ chế tự khai, tự nộp và kê khai điện tử là: một hệ thống chính sách rõ ràng, đơn giản, minh bạch, đầy đủ; cơ sở vật chất kỹ thuật hiện đại với việc ứng dụng tin học ở mức độ ngày càng cao trong quản lý thuế; hệ thống thông tin trở thành công cụ quan trọng trong cơ chế tự khai, tự nộp; đội ngũ cán bộ thuế phải được đào tạo để có trình độ năng lực đáp ứng được yêu cầu.
Thứ sáu, chính sách thuế phải thường xuyên sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với tính hình phát triển kinh tế của đất nước. Kịp thời hỗ trợ, tạo điều kiện và thúc đẩy sự phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Phát huy các lợi thế cạnh tranh, tranh thủ tiến bộ của khoa học công nghệ trên thế giới.
Chương 2
PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI 2.1. Các câu hỏi nghiên cứu
- Thực trạng công tác quản lý thuế đối với DNTN tại chi cục thuế huyện Thanh ba, tỉnh Phú Thọ trong thời gian qua như thế nào?
- Những tồn tại và hạn chế trong công tác quản lý thuế đối với các DNTN trên địa bàn huyện Thanh Ba thờ i gian qua là gì?
- Có nhân tố nào ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế đối với DNTN
tại huyện Thanh Ba? Mức đô ̣ ảnh hưởng như thế nào?
- Để hoàn thiện và nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với DNTN tại huyện Thanh Ba thờ i gian tới cần những giải pháp gì?
2.2. Phương pháp nghiên cứu đề tài
2.2.1. Phương pháp thu thập thông tin
Để tài sử dụng các các số liệu thứ cấp, bao gồm: số liê ̣u, tài liê ̣u đã công bố như: các báo cáo tổng kết năm, các bài viết có liên quan đến đề tài luận văn của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, Cục Thuế và các Chi cục Thuế thuộc tỉnh Phú Thọ. Tài liệu thứ cấp còn được thu thâ ̣p từ các báo cáo của Tỉnh ủy, Hội đồng nhân dân, Uỷ ban nhân dân tỉnh Phú Thọ; UBND huyện Thanh Ba, Chi cục thống kê Thanh Ba, các tạp chí thuế, internet,…
Nguồn số liệu còn được tổng hợp từ các tờ khai thuế GTGT hàng tháng, tờ khai tạm tính thuế TNDN hàng quý và báo cáo tài chính, quyết toán thuế TNDN hàng năm và chứng từ nộp tiền, số liệu kiểm tra hàng năm, từ hệ thống dữ liệu thông tin cấp Chi cục, trên các chương trình phần mềm tin học ứng dụng quản lý thuế: QLT, QLN, TINC, QHS, iHTTK... có tại Chi cục. Hệ thống các văn bản pháp quy về thuế, văn bản hướng dẫn về thuế của Bộ Tài
2.2.2. Phương pháp tổng hợp thông tin
2.2.2.1. Xử lý thông tin bằng phần mềm Excel
Sử dụng phần mềm Excel để tổng hợp, tính toán đối với số liệu làm căn cứ để đánh giá, minh chứng cho các nghiên cứu và là cơ sở để đề xuất các giải pháp quản lý.
2.2.2.2. Tổng hợp thông tin bằng hệ thống bảng biểu, đồ thị
Các thông tin liên quan đến quản lý thuế đối với doanh nghiệp được tổng hợp bằng hệ thống bảng biểu để so sánh, đánh giá, phân tích tác động của từng yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế. Đồng thời các số liệu còn được biểu diễn trên các mô hình đồ thị để so sánh trực quan.
2.2.3. Phương pháp phân tích thông tin
Phân tích thông tin là giai đoạn cuối cùng của quá trình nghiên cứu khoa học, có nhiệm vụ làm rõ đặc trưng, xu hướng phát triển của hiện tượng và quá trình nghiên cứu dựa trên các thông tin thống kê đã được thu thập, xử lý và tổng hợp nhằm giải đáp các câu hỏi nghiên cứu đã đặt ra. Quá trình phân tích phải xác định cụ thể các mức độ hiện tượng, xu hướng biến động cũng như tính chất và mức độ chặt chẽ của các mối liên hệ giữa các hiện tượng, để từ đó rút ra được những kết luận khoa học về bản chất cũng như tính quy luật của hiện tượng nghiên cứu; dự báo quá trình tiếp theo của hiện tượng trong thời gian ngắn. Các phương pháp phân tích thống kê được sử dụng bao gồm: phương pháp phân tích dãy số theo thời gian, phương pháp so sánh, phương pháp chuyên gia, chuyên khảo…
2.2.3.1. Phương pháp phân tích dãy số theo thời gian
Nghiên cứu này sử dụng các dãy số thời kỳ với khoản cách giữa các thời kỳ trong dãy số là 1 năm, 2 năm và 5 năm. Các chỉ tiêu phân tích biến động về thuế, công tác quản lý thuế, các chỉ tiêu kinh tế - xã hội của huyện Thanh Ba tỉnh Phú Thọ theo thời gian bao gồm:
* Lượng tăng (hoặc giảm) tuyệt đối định gốc (∆i).
Chỉ tiêu này phản ánh sự biến động về mức độ tuyệt đối của chỉ tiêu nghiên cứu trong khoảng thời gian dài .
Công thức tính: ∆i= yi - y1; i = 2,3, …
Trong đó: yi: mức độ tuyệt đối ở thời gian i y1: mức độ tuyệt đối ở thời gian đầu * Tốc độ phát triển
Chỉ tiêu này phản ánh tốc độ phát triển của hiện tượng qua thời gian. Tốc độ phát triển có thể được biểu hiện bằng lần hoặc phần trăm (%).
Căn cứ vào mục đích nghiên cứu, nhóm nghiên cứu sử dụng một số loại tốc độ phát triển sau:
+ Tốc độ phát triển liên hoàn (ti)
Tốc độ phát triển liên hoàn được dùng để phản ánh tốc độ phát triển của hiện tượng ở thời gian sau so với thời gian trước liền đó:
Công thức tính:
ti = yi ; i = 2,3, .. n yi-1
Trong đó: yi : Mức độ tuyệt đối ở thời gian i
yi-1: Mức độ tuyệt đối ở thời gian liền trước đó + Tốc độ phát triển định gốc (Ti)
Tốc độ phát triển định gốc được dùng để phản ánh tốc độ phát triển của hiện tượng ở những khoảng thời gian tương đối dài.
Công thức tính:
Ti = Yi ; i = 2,3, .. n
Y1
Trong đó: Yi : Mức độ tuyệt đối ở thời gian i Y1: Mức độ tuyệt đối ở thời gian đầu
Tốc độ phát triển bình quân được dùng để phản ánh mức độ đại diện của tốc độ phát triển liên hoàn.
Công thức tính: n 2. . ...3 4 n t t t t t Hoặc: 1 1 1 n n n n y t T y
Trong đó: t2, t3, t4 …. tn: là tốc độ phát triển liên hoàn của thời kỳ i. Tn: là tốc độ phát triển định gốc của thời kỳ thứ n. yn: là mức độ tuyệt đối ở thời kỳ n
y1: là mức độ tuyệt đối ở thời đầu * Tốc độ tăng (hoặc giảm)
+ Tốc độ tăng (hoặc giảm) định gốc (A1)
Tốc độ tăng (hoặc giảm) định gốc được dùng để phản ánh tốc độ tăng (hoặc giảm) ở thời gian i so với thời gian đầu trong dãy số.
Công thức tính: Ai = Ti - 1 (nếu T1 tính bằng lần) hoặc: Ai = Ti - 100 (nếu T1 tính bằng%)
+ Tốc độ tăng (hoặc giảm) bình quân (ā) tốc độ tăng (hoặc giảm) bình quân được dùng để phản ánh mức độ đại diện của tốc độ tăng (hoặc giảm) liên hoàn.
Công thức tính: = - 1 (nếu tính bằng lần) hoặc: = % - 100 (nếu tính bằng%)
2.2.3.2. Phương pháp thống kê mô tả
Thực hiện thông qua việc sử dụng số tuyệt đối, số bình quân, số tối đa, số tối thiểu. Phương pháp này tập trung vào khai thác, đánh giá, phân tích số liệu về tình hình quản lý NNT, tình hình kê khai thuế, kết quả thu nộp, kết quả kiểm tra, tình hình quản lý nợ thuế nợ của các doanh nghiệp.
2.2.3.4. Phương pháp so sánh
So sánh số tuyệt đối và so sánh số tương đối để đánh giá động thái phát triển của hiện tượng, sự vật theo thời gian và không gian. Tức là trên cơ sở các số liệu thu ngân sách, số liệu kê khai thuế, nợ thuế, kết quả kiểm tra thuế... đề tài so sánh cả về số tuyệt đối, số tương đối theo từng chỉ tiêu, so sánh số thực hiện với kế hoạch giao trong cùng kỳ và cùng kỳ năm trước để đánh giá về các yếu tố phát triển hay hạn chế có sự tác động về chủ quan và khách quan.
2.3. Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu
2.3.1. Các chỉ tiêu phản ánh tốc độ phát triển và quy mô của DNTN trên địa bàn địa bàn
- Mức tăng giảm DNTN qua các năm. Chỉ tiêu này phản ánh tình hình phân cấp, quản lý và sự gia tăng số lượng DNTN theo từng loại hình doanh nghiệp qua các năm.
- Vốn đăng ký kinh doanh và vốn điều lệ: Đây là chỉ tiêu phản ánh mức vốn đăng ký ban đầu và mức vốn điều chỉnh bổ sung của doanh nghiệp trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Chỉ tiêu số lao động sử dụng
2.3.2. Các chỉ tiêu phản ánh kết quả kinh doanh và chấp hành Luật thuế của doanh nghiệp của doanh nghiệp
Kết quả kinh doanh và chấp hành Luật thuế của doanh nghiệp trên địa bàn phản ánh qua các chỉ tiêu:
- Tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ: Chỉ tiêu này phản ánh tình hình sản xuất kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp được thể hiện qua doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.
- Lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN: Đây là chỉ tiêu phản ánh kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp lãi hay lỗ, từ đó tính ra được số thuế TNDN phải nộp trong kỳ. Đây cũng là một kênh thông tin quan trọng để cơ quan thuế nắm được các lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh nào cần có sự hỗ trợ của nhà nước và đánh giá các yếu tố rủi ro, vi phạm để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra.
- Nộp hồ sơ khai thuế, quyết toán thuế, báo cáo tài chính hàng năm: Đây là chỉ tiêu phản ánh mức độ chấp hành quy định của Luật Quản lý thuế của doanh nghiệp.
- Chỉ tiêu khai thuế điện tử của doanh nghiệp: Phản ánh số lượng DN đã khai thuế điện tử.
2.3.3. Các chỉ tiêu phản ánh kết quả quản lý thu thuế của Chi cục Thuế
Kết quả quản lý thu thuế phản ánh qua các chỉ tiêu:
- Chỉ tiêu hoàn thành dự toán thu thuế các năm: Đây là chỉ tiêu đánh giá mức độ hoàn thành tổng thể các chỉ tiêu thu toàn chi cục, thực hiện nhiệm vụ chính của Chi cục.
- Các chỉ số hoạt động quản lý thuế của Chi cục thuế Thanh ba: chỉ tiêu đánh giá hiệu quả công tác thu của chi cục thuế.
- Số hồ sơ khai thuế, tạm ngừng kinh doanh, đóng mã số thuế.
- Chỉ tiêu phản ánh công tác quản lý khai thuế, tình hình biến động kinh doanh của người nộp thuế.
- Số thuế phát sinh: Chỉ tiêu phản ánh số thuế GTGT, TNDN phát sinh phải nộp trong kỳ, là cơ sở để cơ quan thuế xây dựng và giao dự toán thu ngân sách hàng năm.
- Số thuế phải nộp = Số thuế phát sinh – Số thuế được miễn giảm
- Số thuế đã nộp: Đây là chỉ tiêu đánh giá tình hình thực hiện nghĩa vụ của doanh nghiệp đối với NSNN, qua đó đánh giá được ý thức chấp hành pháp luật thuế của doanh nghiệp và hiệu quả đôn đốc thuế của cơ quan thuế.
- Số thuế còn nợ: Chỉ tiêu này phản ánh công tác quản lý thu thuế có hiệu quả hay không có hiệu quả từ đó đưa ra giải pháp quản lý thu thuế tốt hơn.
- Kết quả xử lý sau kiểm tra: Chỉ tiêu này phản ánh số thuế truy thu, xử phạt đối với doanh nghiệp từ đó để thấy rõ những vi phạm cơ bản của các doanh nghiệp, là cơ sở để cơ quan thuế quản lý thuế hiệu quả hơn, ngăn chặn các vi phạm chính sách thuế của doanh nghiệp.
Chương 3
THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN THANH BA 3.1. Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội huyện Thanh Ba
3.1.1. Đặc điểm điều kiện tự nhiên
- Vị trí địa lý, địa hình:
Thanh Ba là một huyện trung du miền núi nằm ở phía tây bắc tỉnh Phú Thọ. Phía Bắc giáp huyện Hạ Hòa; phía Bắc - Đông bắc giáp huyện Đoan hùng; Phía đông giáp huyện Phù Ninh; Phía Tây - Tây Nam giáp huyện Cẩm Khê; Phía Nam giáp huyện Tam Nông và Phía Đông - Đông nam giáp Thị xã Phú Thọ. Trung tâm huyện là Thị trấn Thanh Ba cách thành phố Việt trì khoảng 40km về phía Tây Bắc.
Địa hình huyện Thanh Ba có xu hướng thấp dần từ Đông Bắc xuống Tây Nam theo hướng ra Sông Hồng, chủ yếu núi thấp và gò đồi. Xét theo các góc độ tính chất địa hình, Thanh Ba được chia thành 3 tiểu vùng chính: Vùng đồng bằng, vùng ven sông và vùng gò đồi sen kẽ ruộng dộc. Đặc điểm địa hình này cho phép Thanh Ba có thể xây dựng cơ cấu nông nghiệp đa dạng kể cả trồng trọt và chăn nuôi cũng như khả năng phát triển các ngành công nghiệp chế biến. Tuy vậy với địa hình của một huyện trung du miền núi, địa bàn bị chia cắt nhiều bởi núi và đồi gò thấp, cũng gây bất lợi cho việc phát triển giao thông, giao thông nông thôn, giao thông nội đồng và áp dụng cơ giới hóa trong sản xuất nông lâm nghiệp.
- Khí hậu, thủy văn, sông ngòi
Thanh Ba nằm trong vùng khí hậu nhiệt đới gió mùa, nhiệt độ trung