5. Bố cục của Luận văn
4.3. Một số kiến nghị
Qua nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp tư nhân tại Chi cục thuế Thanh Ba tỉnh Phú Thọ, em xin có một số kiến nghị đối với Bộ Tài chính, Tổng cục thuế, Cục thuế tỉnh Phú thọ:
Tiếp tục hoàn thiện pháp luật về thuế, đảm bảo sự đồng bộ, thống nhất trong tổ chức thực hiện từ Trung ương đến cơ sở, luôn cải cách và hiện đại hoá trong quản lý thu thuế. Sửa đổi, bổ sung đồng bộ các luật thuế hiện hành tạo cơ sở cho cải cách quản lý thuế theo hướng tiên tiến, hiện đại. Để tạo môi trường pháp lý công bằng, bình đẳng giữa các đối tượng nộp thuế, khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, đẩy mạnh xuất khẩu, ổn định thị trường, đảm bảo nguồn thu cho NSNN, phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế.
(1) Về Luật Thuế giá trị gia tăng:
- Về phạm vi, đối tượng chịu thuế:
Thu hẹp đối tượng không chịu thuế trên cơ sở nguyên tắc đảm bảo phù hợp với thông lệ quốc tế và điều kiện kinh tế - xã hội đất nước, chính sách phát triển kinh tế - xã hội của Đảng và Nhà nước và tạo điều kiện cho cải cách quản lý thuế nói chung và DN nói riêng.
- Về thuế suất: thống nhất một mức thuế suất chuẩn (khoảng 10%) để vừa đảm bảo nguồn thu, vừa phù hợp với mức bình quân chung của các nước trong khu vực và lộ trình cắt giảm thuế nhập khẩu và để đơn giản trong quá trình thực hiện nghĩa vụ của DN, tránh được tình trạng áp sai thuế suất giữa 5% và 10%. Duy trì và mở rộng diện áp dụng thuế suất 0% đối với hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu. Trong năm 2015 cần đề xuất giảm 50% mức thuế xuất đối với một số ngành nghề thiết yếu liên quan đến an sinh xã hội.
- Về phương pháp tính thuế: Cải tiến và đi đến thống nhất sử dụng một phương pháp tính thuế khấu trừ để đảm bảo tính nhất quán, chính xác, đơn giản và phù hợp với thông lệ quốc tế trong xác định nghĩa vụ thuế phải nộp
của các đối tượng. Đề nghị chuuyển đổi phương pháp tính thuế GTGT đối với Hộ kinh doanh, áp dụng phương pháp khấu trừ với DN có ngưỡng doanh thu đạt từ 01 tỷ đồng trở lên. Các doanh nghiệp có doanh thu dưới 1 tỷ đồng 1 năm đề nghị thu theo phương pháp tỷ lệ trực tiếp.
- Về điều kiện khấu trừ thuế: đề nghị không quy định thời gian bắt buộc phải kê khai hóa đơn GTGT để khấu trừ thuế (Hiện tại thời gian quy định là 6 tháng).
- Về hoàn thuế: xây dựng tiêu chí rõ ràng về điều kiện, thời hạn, mức hoàn thuế, đối tượng hoàn thuế, đơn giản hoá thủ tục hoàn thuế để đảm bảo hoàn thuế đúng đối tượng, đầy đủ và kịp thời cho DN.
(2) Về thuế thu nhập doanh nghiệp:
Để tạo môi trường pháp lý công bằng, bình đẳng giữa các DN, tiếp tục khuyến khích đầu tư, phát triển sản xuất kinh doanh và đổi mới công nghệ đảm bảo nguồn thu cho NSNN, phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế và thông lệ quốc tế, đảm bảo tính đơn giản, rõ ràng, minh bạch, công khai, góp phần thúc đẩy cải cách hành chính và hiện đại hoá công tác quản lý thu thuế, việc sửa đổi Luật Thuế thu nhập DN tập trung vào các nội dung chủ yếu sau:
- Về đối tượng chịu thuế: áp dụng thống nhất đối với mọi loại hình DN, không phân biệt thành phần kinh tế, nguồn vốn đầu tư và chủ sở hữu.
- Về thu nhập chịu thuế: quy định mọi hình thức thu nhập, mọi khoản thu nhập, kể cả thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất và quyền thuê đất đều là thu nhập chịu thuế để đảm bảo tính thống nhất, công bằng và bình đẳng về nghĩa vụ thuế đối với mọi đối tượng. Bổ sung thu nhập được miễn thuế đối một số loại hình doanh nghiệp ở vùng miền núi khó khăn.
- Về các khoản chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập DN: quán triệt nguyên tắc chi phí cho sản xuất, kinh doanh để tạo ra thu nhập của DN sẽ được trừ khi đảm bảo các điều kiện: thực tế có chi ra, liên quan đến việc tạo ra
thu nhập, mức chi đảm bảo tính hợp lý, có đủ hoá đơn, chứng từ. Đồng thời nên bổ sung quy định về khống chế chi phí lãi tiền vay không được trừ vào chi phí đối với khoản vay vượt quá nhiều lần vốn chủ sở hữu.Bổ sung quy định phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hóa đơn từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, bỏ quy định DN phải xây dựng định mức tiêu hao nguyên nhiên vật liệu và thông báo với cơ quan thuế.
- Về thuế suất: nên điều chỉnh giảm mức thuế suất phổ thông từ 25% xuống 20%. Đối với Doanh nghiệp tư nhân, từ 2016 nên áp dụng thuế suất 15% (Hiện tại là 20%).
- Về Ưu đãi thuế: Bổ sung thêm lĩnh vực ngành nghề địa bàn ưu đãi, nên tăng thời gian miễn, giảm thuế cho các DNTN mới thành lập ở khu vực miền núi, trung du, vùng khó khăn.
- Về khai thuế: nên sửa đổi nội dụng khai thuế TNDN từng quý theo hướng căn cứ lợi nhuận năm trước để kê khai, giúp DN nộp hồ sơ khai thuế đẩy đủ.
(3) Về Luật quản lý thuế
Sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành Luật, trong đó nghiên cứu, sửa đổi quy định về thời gian khai thuế, nộp thuế để giảm tần suất kê khai, nộp thuế, chi phí của người nộp thuế, mở rộng diện doanh nghiệp đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế điện tử qua mạng internet. Cục thể giảm tần xuất khai thuế GTGT từ 12 lần một năm xuống 4 lần trên năm đối với DNTN, rút ngắn thời gian hoàn thuế từ 5 ngày xuống còn 3 ngày, sửa đổi các nội dung liên quan đến hoàn thuế cho phù hợp.
Bổ sung nguyên tắc quản lý rủi ro trong quản lý thuế, cơ chế xác định giá, mở rộng phạm vi khai thác sử dụng thông tin về người nộ thuế, bổ sung nghĩa vụ của NNT trong việc ứng dụng công nghệ thông tin để nâng cao quản trị doanh nghiệp cung như phát triển quản lý thuế điện tử.
Bổ sung việc gia hạn thuế, cho phép người nộp thuế được nộp dần nợ thuế khi đáp ứng được một số điều kiện, thay đổi thứ tự thu nợ thuế, thay đổi trật tự một số biện pháp cưỡng chế, nâng mức xử lý đối với hành vi chậm nộp thuế quá hạn.
Đề nghị Cục thuế Phú Thọ cần nghiên cứu tiêu thức phân cấp doanh nghiệp cho các chi cục cho phù hợp, Cục thuế nên trực tiếp quản lý các doanh nghiệp có kinh doanh ngoại tỉnh, mua bán nông sản (Công ty TNHH Thanh Phát), Các doanh nghiệp trực tiếp xuất khẩu và hoàn thuế GTGT xuất khẩu (Công ty chè Hưng Hà) để nhanh chóng trong thời gian kiểm tra phối hợp thông tin với các cơ quan: Công an, Hải quan…
Cục thuế nên đề nghị bổ sung sửa việc quản lý số lượng phát hành hóa đơn của doanh nghiệp để hạn chế rủi do vi phạm, phương thức nội dung, quy trình xác minh hóa đơn phục vụ công tác hoàn thuế, kiểm tra thuế, cưỡng chế thuế. Tham mưu UBND tỉnh phú Thọ chỉ đạo xây dựng quy chế phối hợp các cơ quan ban ngành trong Tỉnh về công tác quản lý thuế.
KẾT LUẬN
Cùng với sự phát triển của đất nước và hội nhập quốc tế, hàng năm số doanh nghiệp ngoài quốc doanh gia tăng đáng kể với quy mô và ngành nghề đa dạng. Bên cạnh những mặt tích cực của doanh nghiệp tư nhân thì vấn đề quản lý thuế ngày càng đặt ra những thách thức lớn. Ngành thuế phải không ngừng cải cách về phương thức quản lý để đáp ứng được các yêu cầu quản lý thuế trong thời kỳ đổi mới đất nước.
Luận văn: “Tăng cường quản lý thuế đối với doanh nghiệp tư nhân
tại Chi cục thuế huyện Thanh ba tỉnh Phú Thọ” đã góp phần làm rõ những nội dung cơ bản sau đây:
Một là, đã hệ thống hoá và phân tích làm rõ những vấn đề lý luận cơ bản về thuế và quản lý thuế đối với doanh nghiệp tư nhân.
Hai là, tìm hiểu kinh nghiệm của một số Chi cục Thuế ở tỉnh Phú Thọ về quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp tư nhân trên những tiêu chí chủ yếu về quản lý thuế đối với doanh nghiệp theo hướng hiện đại. Từ đó rút ra những bài học kinh nghiệm để tham khảo và vận dụng vào điều kiện thực tế của huyện Thanh Ba.
Ba là, Đặt ra các câu hỏi mà đề tài cần giải quyết; các phương pháp nghiên cứu đề tài và xây dựng hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu nhằm phân tích để đưa ra các kết luận nghiên cứu, đề xuất giải pháp của đề tài.
Bốn là, Đánh giá, phân tích các điều kiện tự nhiên, xã hội của huyện Thanh Ba ảnh hưởng đến phát triển kinh tế xã hội và công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp tư nhân.
Năm là, đã phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế đối với doanh nghiệp tư nhân theo cơ chế hiện hành; đánh giá kết quả bước đầu thực hiện cơ chế tự khai - tự nộp; rút ra kết quả và nguyên nhân những vấn đề đang đặt ra hiện nay đối với công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp tư nhân tại chi cục thuế huyện Thanh Ba, tỉnh Phú Thọ.
Sáu là, nêu rõ quan điểm của Nhà nước, người nghiên cứu và phương hướng mục tiêu của công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp tư nhân. Đề xuất phương hướng và các giải pháp với các cơ quan có thẩm quyền nhằm tiếp tục hoàn thiện quản lý thuế đối với doanh nghiệp tư nhân trong giai đoạn tiếp theo. Trong đó việc thực hiện cơ chế tự khai tự nộp được mở rộng dần với bước đi vững chắc theo một lộ trình hợp lý, kết hợp song song giữa quản lý hiện đại và quản lý truyền thống, ứng dụng những chức năng của cơ chế tự khai tự nộp cho hệ thống hiện hành. Cùng với cơ chế tự khai tự nộp, là việc triển khai về mặt pháp lý và triển khai áp dụng kê khai thuế qua mạng Internet./.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Bộ Tài chính: Hướng dẫn thủ tục hành chính trong lĩnh vực thuế và chính sách thuế mới.
2. Bộ Tài chính: Quyết định số 2162/QĐ-BTC ngày 08/9/2011 “về việc phê
duyệt Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 và các đề án triển khai Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020”.
3. Chi cục Thuế huyện Thanh Ba: Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013, 2014, 2015.
4. Chính phủ: Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 175/2011 “về việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020”.
5. Cục Thuế Phú Thọ: Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013, 2014, 2015.
6. Cục Thống kê Phú Thọ: Niên giám Thống kê tỉnh Phú Thọ 2013, 2014, 2015.
7. Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2007), Giáo trình Thuế, Nhà xuất
bản Tài chính, Hà Nội.
8. Nghị quyết 22/NQCP ngày 5/5/2010 của Chính phủ về triển khai nghị
định số 56/NĐ- CP ngày 30/6/2009 về trợ giúp phát triển doanh nghiệp nhỏ và vừa.
9. Nhà xuất bản Chính trị Quốc gia (2005), Hệ thống văn bản pháp luật
thuế hiện hành, Hà Nội.
10. Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa X (2005),
Luật Doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 29/11/2005.
11. Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 của Quốc hội khoá XI, kỳ họp thứ 10 ngày 29/11/2006; và Luật số 71/2014/QH13 , ngày 26/11/2014 Luật sửa đổi bổ sung một số điều của các Luật về thuế; Luật doanh nghiệp số 68/2014/QH13 của Quốc Hội Nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam ngày 26/11/2014; Luật số kế toán số 88/2015/QH13 ngày 20/11/2015 của Quốc Hội Nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam.
12. Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XIII (2012)
Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế số 21 (2012).
13. Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XII (2008a),
Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008; Luật doanh nghiệp số 68/2014/QH13 của Quốc Hội Nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam ngày 26/11/2014.
14. Quốc hội nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XII (2008b),
Luật Thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 14/11/2008.
15. Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XIII (2013),
Luật Sửa đổi bổ sung một số điều của luật thuế GTGT số 31/2013/ QH13 ngày 19/6/2013; Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt
Nam khóa XIII (2013), Luật Sửa đổi bổ sung một số điều của luật thuế
Thu nhập doanh nghiệp số 33/2013/QH13 ngày 19/6/2013;Thông tư số 78/2014/TT-BTC, ngày 18/6/2014 của Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ – CP của Chính Phủ hướng dẫn thi hành Luật thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp; Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/1/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ;
16. Quyết định số 1231/QĐ-TTg ngày tháng năm 2012 của Thủ tướng
Chính Phủ phê duyệt chiến lược phát triển Doanh nghiệp Nhỏ và vừa giai đoạn 2011-2015
17. Quyết định số 25/2012/QĐ-UB ngày 21/12/2012 của UBND Tỉnh Phú
Thọ về Ban hành quy trình hỗ trợ các doanh ghiệp sản xuất công nghiệp nhỏ và vừa.
18. Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế; Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành
một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng; Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế;
19. Tổng cục Thuế (2010a), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010
“quy định chức năng nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Chi cục thuế trực thuộc Cục thuế”.
20. Tổng cục Thuế (2010 b), Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 “Quy định chức năng nhiệm vụ, quyền hạn của các đội thuế Chi cục thuế”. 21. UBND tỉnh Phú Thọ: Báo cáo tình hình kinh tế xã hội tỉnh Phú Thọ
năm 2013, 2014, 2015.
22. UBND huyện Thanh Ba: Báo cáo tình hình kinh tế xã hội huyện Thanh
Ba năm 2013, 2014, 2015.
23. website Bộ tài chính: http://www.mof.gov.vn (2015)
24. Website Tổng cục thuế: http://www.gdt.gov.vn (2015)
25. Website Cục thuế Phú Thọ: http://www.phutho.gdt.gov.vn (2015)