5. Bố cục của Luận văn
3.3.2. Thực trạng quản lý thuế đối với DNTN tại huyện Thanh Ba
3.3.2.1. Tình hình quản lý đăng ký thuế
Theo phân cấp Chi cục Thuế huyện Thanh Ba thực hiện tiếp nhận thông tin đăng ký thuế từ Bộ phận một cửa liên thông giữa Sở Kế hoạch & Đầu tư và Cục Thuế trong việc cấp giấy phép kinh doanh, cấp mã số thuế. Như vậy Cục thuế phân cấp giao Chi cục quản lý 100% DNTN kể cả các doanh nghiệp xuất khẩu, kinh doanh ngoại tỉnh, có phát sinh hoàn thuế do xuất khẩu. Tình hình DNTN được phân cấp quản lý trong thời gian qua như sau:
Bảng 3.5. Tình hình quản lý DNTNgiai đoạn 2013 - 2015
Chỉ tiêu 2013 (DN) 2014 (DN) 2015 (DN) So sánh 2015 với 2013 (%) 2014 (%)
Số DN đã được phân cấp quản lý 64 75 96 150 128
Số DN đang hoạt động 64 74 95 148 128
Số DN xin tạm ngừng kinh doanh 0 0 1 - -
Số DN ngừng hoạt động, chuyển địa
điểm kinh doanh 0 1 0 - 0
(Nguồn: Chi cục Thuế Thanh Ba)
Thời gian gần đây, số doanh nghiệp đang hoạt động trên địa bàn vẫn ổn định. Tỷ lệ doanh nghiệp hoạt động so với doanh nghiệp được phân cấp năm
2014 là 99% và năm 2015 là 99%. So sánh số doanh nghiệp đang hoạt động năm 2015 với năm 2013 tăng tuyệt đối là 31 doanh nghiệp (trong đó số doanh nghiệp mới thành lập là 26, số doanh nghiệp Cục bàn giao là 5 doanh nghiệp), số tương đối tăng 148% so 2013 và tăng 128% so với năm 2014.
* Doanh thu, lợi nhuận và thuế phát sinh của doanh nghiệp
Lợi nhuận luôn là mục tiêu hàng đầu của mọi doanh nghiệp. Trong thời gian qua các doanh nghiệp trên địa bàn huyện chịu nhiều ảnh hưởng của suy thoái kinh tế. Tuy nhiên, hoạt động sản xuất kinh doanh đang dần ổn định và từng bước tăng trưởng. Kết quả kinh doanh phản ánh qua chỉ tiêu doanh thu và lợi nhuận trước thuế được thống kê như sau:
Bảng 3.6. Tình hình doanh thu, lợi nhuận và thuế phát sinh của DNTN tại Thanh Ba giai đoạn 2013 - 2015
Chỉ tiêu 2013 (tỷ đồng) 2014 (tỷ đồng) 2015 (tỷ đồng) So sánh 2015 với 2013 (%) 2014 (%)
Doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ 867 1353 1804 208 133
Lợi nhuận trước thuế TNDN 1,384 2,104 2,704 195 128
Thuế TNDN phát sinh 0,346 0,526 0,676 195 128
Thuế GTGT phát sinh 5,84 8,20 22,98 393 280
(Nguồn: Chi cục Thuế Thanh Ba)
Qua số liệu trên thấy mức độ kinh doanh của các doanh nghiệp trên địa bàn có sự tăng trưởng về số lượng và doanh thu. Mức tăng doanh thu bán hàng và lợi nhuận chủ yếu tập trung ở các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực thương mại, phân phối hàng hóa, tổng doanh thu năm 2015 tăng 2,08 lần so với năm 2013, lợi nhuận trước thuế tăng 1,95 lần so 2013, cho thấy doanh thu của doanh nghiệp chủ yếu ở lĩnh vực thương mại. Số thuế GTGT năm 2015 (22,98 tỷ đồng) tăng 3,93 lần so 2013 (5,84 tỷ đồng) là do phát sinh của
các doanh nghiệp chế biến nông lâm sản như Chè, Gỗ, Sắn lát trực tiếp của người sản xuất không có thuế GTGT đầu vào.
3.3.2.2. Tình hình quản lý kê khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế
Chi cục đã đẩy mạnh thực hiện cơ chế tự khai - tự nộp tạo điều kiện tốt nhất cho NNT thực hiện nghĩa vụ khai thuế, nộp thuế. Hồ sơ khai thuế luôn được cập nhật đầy đủ, hình thành nguồn cơ sở dữ liệu về NNT phục vụ cho công tác quản lý thu thuế. Chấp hành kê khai thuế cũng phản ánh mức độ tuân thủ pháp luật của doanh nghiệp và hiệu quả quản lý của cơ quan thuế.
Bảng 3.7. Tình hình nộp hồ sơ khai thuế và quyết toán thuế giai đoạn 2013 - 2015
Đơn vị tính: Lượt hồ sơ
Chỉ tiêu Tờ khai thuế GTGT Tờ khai thuế TNDN Quyết toán thuế TNDN, BCTC 2013 2014 2015 2013 2014 2015 2013 2014 2015 Số TK phải nộp trong năm 744 900 1148 233 360 427 64 75 96 Số TK đã nộp 698 866 1055 123 248 272 64 73 92 Số TK chưa nộp 46 34 85 110 112 181 0 2 4 Tỷ lệ nộp TK (%) 94 96 92 53 69 64 100 97 96 Số TK nộp đúng hạn 688 489 1047 123 136 243 64 62 89 Tỷ lệ nộp TK đúng hạn (%) 99 98 99 100 55 89 100 85 97 Số TK chậm nộp 10 17 8 0 8 30 0 11 3 Số TK lỗi số học 12 7 34 6 6 1 3 15 1
(Nguồn: Chi cục Thuế Thanh Ba)
Chi cục đã áp dụng công nghệ quét mã vạch 2 chiều trong việc nhận và nhập hồ sơ khai thuế. Hỗ trợ doanh nghiệp sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai thuế (HTKK) do ngành thuế cung cấp. Vì vậy, việc chấp hành thời gian và
chất lượng hồ sơ khai thuế của các doanh nghiệp tốt hơn nhiều so với thời gian trước, điều đó thể hiện qua tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế, quyết toán thuế đúng hạn năm sau đều cao hơn năm trước; số hồ sơ chậm nộp và số tờ khai lỗi số học cũng giảm nhiều, điều đó cũng phản ánh kết quả hỗ trợ DN của Chi cục là rất tốt, chỉ còn một số ít doanh nghiệp chưa chú trọng cập nhật các phiên bản nâng cấp công cụ hỗ trợ kê khai nên dẫn đến hồ sơ khi quét mã vạch báo lỗi hoặc lỗi số học. Tuy nhiên, qua phân tích số liệu tỷ lệ tờ khai thuế TNDN đúng hạn đạt thấp hơn so với các loại tờ khai khác, do các doanh nghiệp chưa lập được báo cáo quyết toán quý và chưa lập được báo cáo thu nhập theo quý nên chưa lập và gửi tờ khai thuế TNDN theo quý. Chi cục đã ban hành thư nhắc nộp tờ khai theo quy trình, Năm 2013, 2014, 2015, đề nghị xử phạt chậm nộp tờ khai là 15 DN.
* Quản lý thu nộp thuế của các doanh nghiệp
Bảng 3.8. Kết quả thu nộp thuế của doanh nghiê ̣p theo các sắc thuế giai đoa ̣n 2013 - 2015 Chỉ tiêu 2013 2014 2015 KH (tỷ.đ) TH (tỷ.đ) TH/ KH (%) KH (tỷ.đ) TH (tỷ.đ) TH/ KH (%) KH (tỷ.đ) TH (tỷ.đ) TH/ KH (%) Tổng Thuế NQD 11,5 15,915 138 12 18,218 152 20 20, 734 104 - DNTN 6,85 8,191 120 6,85 12,439 181 15,8 16,13 102
+Thuế Môn bài 0,10 0,104 104 0,11 0,113 102 0,135 0,149 110
+ Thuế GTGT 6,25 7,516 120 6,25 11,886 190 15,165 15,342 101
+ Thuế TNDN 0,5 0,571 114 0,49 0,440 90 0,50 0,639 127 - Hộ cá thể 2,15 2,206 102 2,15 1,857 86 2,2 2,056 93
- Thuế XD vãng lai 2,50 5,518 220 3,00 3,922 131 2,0 2,548 127
Số thu thuế từ các DNTN hàng năm chiếm từ 26% đến 40% trong tổng thu (không tính tiền sử dụng đất) và chiếm từ 51% đến 78% trong số thu ngoài quốc doanh. Đặc biệt, số thu từ các DNTN đều tăng so với kế hoạch (năm 2013 tăng 20%, năm 2014 tăng 81%, năm 2015 tăng 02%. Trong đó số thu tăng cao vẫn chủ yếu là số thu thuế GTGT. Nếu tính cả số thuế được giãn nộp về thuế GTGT, thuế TNDN hoặc số doanh nghiệp xin nghỉ, giải thể trong các năm qua thì số thu còn tăng nhiều hơn nữa.
Số thu thuế GTGT của DNTN chiếm 91% số thuế thu từ các DNTN và chiếm 80% số thuế thu NQD. Qua tỷ lệ đó thấy rằng Chi cục phải có biện pháp chỉ đạo tăng cường quản lý chặt chẽ số thu thuế GTGT. Đồng thời, kiểm tra chặt chẽ đối với các sắc thuế khác có số thu rất ít như thuế TNDN, thuế Tài nguyên để tránh thất thu và DN lợi dụng để gian lận, trốn thuế.
Để tạo thuận lợi, giảm thiểu thời gian, chi phí và thủ tục nộp tiền thuế cho NNT, Chi cục Thuế đã phối hợp với Kho bạc Nhà nước thực hiện ủy nhiệm thu NSNN qua Ngân hàng. Theo đó, NNT nộp tiền tại các địa điểm giao dịch của Ngân hàng nông nghiệp. Chi cục còn phối hợp với Kho bạc nhà nước huyện Thanh Ba thực hiện thu 2% thuế GTGT khi thanh toán vốn XDCB cho các DN trong và ngoài tỉnh. Việc quản lý thu như vậy đã góp phần làm tăng số thu ngân sách, giảm số thuế nợ đọng của các doanh nghiệp.
Bảng 3.9. Số lượng hoàn thuế giai đoạn 2013-2015 Đơn vị: Triệu đồng Nội dung 2013 2014 2015 So sánh năm 2015/2014 Lượng tăng giảm Tỷ lệ (%)
1. Số hồ sơ hoàn (hồ sơ) 0 2 3 1 50
- Trường hợp âm 3 tháng liên tục trở lên 0 665 953 288 43
- Trường hợp xuất khẩu 0 - 2.831 2.831 -
2. Số thuế đề nghị hoàn (tr.đồng) 0 665 3.784 3.119 469
- Trường hợp âm 3 tháng liên tục trở lên 0 665 953 288 43
- Trường hợp xuất khẩu 0 - 2.831 2.831 -
3. Số thuế được hoàn (tr.đồng) 0 665 3.784 3.119 469
- Trường hợp âm 3 tháng liên tục trở lên 0 665 953 288 43 - Trường hợp xuất khẩu 0 - 2.831 2.831 -
4. Số thuế không được hoàn (tr.đồng) 0 - - - -
- Trường hợp âm 3 tháng liên tục trở lên 0 - - - - - Trường hợp xuất khẩu 0 - - - -
(Nguồn số liệu: Tổng hợp số liệu từ Chi cục thuế huyện Thanh Ba)
Năm 2014, 2015 Chi cục thuế Thanh ba thực hiện hoàn thuế cho 5 hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT với tổng số đề nghị hoàn là 3.784 triệu đồng. Trong đó 02 hồ sơ hoàn thuế đối với trường hợp xuất khẩu tương ứng với số thuế GTGT đề nghị hoàn 2.831 triệu đồng.
Qua phân tích ta thấy số lượng hồ sơ đề nghị hoàn thuế năm 2013 không có, năm 2014 là 2 bộ, năm 2015 là 3 bộ, số hồ sơ được giải quyết hoàn thuế là 5 bộ, số thuế hoàn bằng 100% số thuế đề nghị hoàn. Điều này chứng tỏ người nộp thuế đã chấp hành đúng kê khai hoàn thuế, chi cục hướng dẫn hồ sơ hoàn thuế đúng thủ tục, đảm bảo lợi ích cho doanh nghiệp.
3.3.2.4. Quản lý nợ thuế của các doanh nghiệp
Theo số liệu về nợ thuế trong giai đoạn 2013 - 2015 cho thấy: tuy tổng số nợ tăng lên về số tuyệt đối nhưng tỷ lệ nợ thuế không có khả năng thu và nợ chờ xử lý trên tổng số nợ có xu hướng giảm, kết quả thu nợ thuế cũng tăng tương ứng. Chi cục đã đôn đốc nợ kịp thời, việc tồn thuế lớn là do khó khăn từ phía doanh nghiệp trong điều kiện kinh tế suy giảm. Với tỷ lệ số nợ chờ xử lý trên tổng nợ giảm dần từ 25% tại thời điểm 31/12/2012 xuống còn 13% tại thời điểm 31/12/2015.
Bảng 3.10. Tình hình nợ thuế của DNTN huyện Thanh Ba giai đoạn 2013 - 2015
Chỉ tiêu Số thuế còn nợ (tr.đ) So sánh (%) 2013 2014 2015 2014/ 2013 2015/ 2014 Số DN nợ thuế 4 9 33 225 367 Số thuế nợ 1.415 13.971 15.400 987 110 - Nợ có khả năng thu 1.415 13.954 15.383 986 110
- Nợ không có khả năng thu - 17 - - -
Số thuế được giãn nộp - - 9300 - - Số DN có số nợ trên 100 triệu (DN) 1 5 13 500 260 DN có số nợ lớn nhất 1 2 2 200 100 Bình quân số nợ/doanh nghiệp 353,8 1.552 906 439 58 Tỷ lệ nợ trên tổng số thu NS (%) 1.6 29 20 - - Số nợ thuế đã thu trong năm 249 1.386 7.210 557 520 Tỷ lệ thu nợ trên số thu từ DN 17 112 95 - -
Công tác quản lý thuế được quan tâm chú trong, số thu ngân sách tăng nhưng số nợ thuế cũng đã tăng. Qua số liệu trên chứng tỏ công tác quản lý thu nợ của Chi cục Thuế huyện Thanh Ba đã đạt được những kết quả nhất định, thể hiện ở tỷ lệ số thuế thu hồi nợ trong số thuế thu từ các doanh nghiệp ngày càng tăng. Điều đó đã phản ánh ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế của NNT đã dần được nâng cao và các biện pháp thu nợ của Chi cục đã mang lại hiệu quả.
Tuy nhiên, số lượng và số thuế nợ của DNTN lại tăng rất cao, số doanh nghiệp nợ năm 2015 tăng 8 doanh nghiệp so với năm 2014, tỷ lệ tăng là 260% và số doanh nghiệp nợ thuế chiếm trên 13,6% số doanh nghiệp đang hoạt động; số thuế nợ năm 2015 tăng 7% so với năm 2014. Đặc thù số nợ thuế trên chủ yếu là của Công ty TNHH Thanh Phát chiếm 80% tổng số nợ của các DNTN, đây là Công ty do Cục bàn giao về, kinh doanh sắn lát ngoại tỉnh tại Tây nguyên gặp nhiều khó khăn do suy giảm kinh tế nên công tác quản lý, cưỡng chế gặp rất nhiều khó khăn.
3.3.2.5. Kiểm tra thuế
Chi cục đã chỉ đạo phân công Đội kê khai kế toán kiểm tra hồ sơ về mặt số học và mẫu biểu hồ sơ khai thuế, Đội kiểm tra đánh giá nhận xét hồ sơ, 100% số hồ sơ khai thuế GTGT được kiểm tra và nhận xét đánh giá của cán bộ, sau khi phân tích rủi ro, thông báo giải trình số liệu đối với 58 DN. Chi cục đã làm tốt công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại Cơ quan thuế.
Đối với kiểm tra tại trụ sở Doanh nghiệp: hàng năm, căn cứ vào đánh giá mức độ rủi ro, ý thức chấp hành và theo các lĩnh vực kinh doanh của các doanh nghiệp trên địa bàn huyện. Chi cục đã xây dựng kế hoạch kiểm tra tại trụ sở của doanh nghiệp báo cáo Cục thuế phê duyệt theo quy trình. Số doanh nghiệp được kiểm tra thuế từ năm 2013 đến năm 2015 được thống kê như sau:
Bảng 3.11. Tình hình thực hiện kế hoạch kiểm tra DN giai đoạn 2013 - 2015
Đơn vị tính: Số cuộc kiểm tra
TT Loại hình DN 2013 2014 2015 KH TH % KH TH % KH TH % 1 Công ty cổ phần 3 3 100 3 3 100 1 1 100 2 DNTN 10 10 100 19 19 100 19 20 105 Cộng 13 13 100 22 22 100 20 21 105
(Nguồn: Chi cục Thuế Thanh Ba)
Qua số liệu ở bảng trên thấy rằng việc thực hiện kế hoạch của Chi cục rất nghiêm túc, 100% các doanh nghiệp nằm trong kế hoạch đều được kiểm tra, ngoài ra Chi cục còn tổ chức kiểm tra các doanh nghiệp không nằm trong kế hoạch do doanh nghiệp đề nghị kiểm tra để chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, hoặc xin giải thể.
Qua số liệu thể hiện ở bảng 3.10 và bảng 3.11 thấy số thuế xử phạt hàng năm đều tăng lên. Trong quá trình kiểm tra, đoàn kiểm tra vừa xử phạt hành vi chậm nộp tiền thuế (0,05%/ngày) và hành vi khai sai số thuế phải nộp (10% số thuế khai thiếu). Việc xử phạt nhằm nâng cao tính răn đe, tuân thủ pháp luật đối với các DN được kiểm tra. Tuy nhiên, nếu so sánh kế hoạch kiểm tra tại trụ sở NNT hàng năm với số doanh nghiệp quản lý thì tỷ lệ này cơ bản phù hợp theo quy định của Cục Thuế (kế hoạch kiểm tra hàng năm đảm bảo từ 10% số doanh nghiệp đang hoạt động). Tìm hiểu thực tế tại Chi cục thì số cán bộ Đội Kiểm tra chỉ chiếm 15%, theo quy định của Tổng cục Thuế là từ 25 - 30%. Mặc dù số cán bộ thiếu nhưng Chi cục đã cố gắng chỉ đạo thực hiện tốt kế hoạch kiểm tra hàng năm, đồng thời thực hiện công tác kiểm tra tại bàn theo đúng quy trình nghiệp vụ.
đối với hóa đơn có giá trị từ 20 triệu trở lên là phải thanh toán qua ngân hàng. Nhưng với thói quen sử dụng tiền mặt thanh toán khi mua hàng nên rất nhiều doanh nghiệp đã kê khai khấu trừ thuế đầu vào nhưng khi kiểm tra thì không đủ điều kiện theo quy định. Mặt khác, các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực XDCB thường không kê khai thuế theo khối lượng xây dựng hoàn thành bàn giao, nên khi kiểm tra Chi cục đã chỉ đạo phối hợp với các cơ quan chức năng như Kho bạc, Phòng Tài chính, Ban quản lý dự án nắm khối lượng hoàn thành bàn giao, thanh quyết toán vốn và tiến hành truy thu, xử phạt theo quy định.
Nguyên nhân số thuế thu nhập doanh nghiệp truy thu lớn là do Các DN vi phạm trong định mức nguyên vật liệu, xác định nguyên giá trích khấu hao, chi phí hàng hóa không có hóa đơn chứng từ hoặc không đủ điều kiện theo quy định của luật thuế TNDN. Một số doanh nghiệp sử dụng hóa đơn bất hợp