CHƢƠNG 3 : TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY KIỂM TOÁN AS
4.1.2Giai đoạn thực hiện kiểm toán
4.1 Giới thiệu quy trình kiểm toán chung tại công ty Kiểm toán AS
4.1.2Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Trước ngày nhóm kiểm toán xuống công ty khách hàng, trưởng nhóm kiểm toán sẽ gửi kế hoạch kiểm toán cho khách hàng xem. Kế hoạch kiểm toán bao gồm:
- Danh sách nhóm kiểm toán
- Thời gian dự kiến kiểm toán, công việc cụ thể sẽ thực hiện
- Danh sách yêu cầu kế toán công ty khách hàng cung cấp tài liệu: Nhật kí chung, Bảng cân đối số phát sinh, sổ cái, sổ chi tiết tài khoản, Chi tiết công nợ khách hàng,… Khi đến văn phòng tại công ty khách hàng, KTV và trợ lý kiểm toán tiến hành thu thập các tài liệu cần thiết cho cuộc kiểm toán như Giấy phép đầu tư; Biên bản họp Hội đồng quản trị, Hội đồng cổ đông, Ban giám đốc để xem có sự thay đổi nhân sự trong năm hoặc có thay đổi tỷ lệ góp vốn hay không. Còn đối với công ty khách hàng mới, KTV sẽ xem sơ lược toàn bộ các sổ kế toán để tìm hiểu quy trình hoạt động và chu trình kinh doanh của công ty khách hàng.
Giai đoạn thực hiện kiểm toán tại công ty kiểm toán AS bao gồm thực hiện thử nghiệm kiểm soát và thử nghiệm cơ bản (bao gồm thủ tục phân tích và thử nghiệm chi tiết).
4.1.2.1 Thử nghiệm kiểm soát:
KTV và trợ lý kiểm toán sẽ kiểm tra lại việc thực hiện thủ tục KSNB như: - Kiểm kê quỹ tiền mặt và sau đó xem xét lại biên bản kiểm kê quỹ.
- Kiểm kê hàng tồn kho và TSCĐ của công ty
- Kiểm tra bảng đối chiếu tiền gửi của công ty khách hàng với ngân hàng (Thư xác nhận của ngân hàng)
- Kiểm tra lại công nợ để đảm bảo khách hàng có thực hiện hay không. (Thư xác nhận công nợ của công ty khách hàng)
4.1.2.2 Thử nghiệm cơ bản:
- Thủ tục phân tích:
KTV của công ty Kiểm toán AS sẽ tiến hành các thủ tục phân tích để phát hiện những biến động bất thường. Các thủ tục phân tích bao gồm:
+ So sánh tỷ trọng các khoản mục trên BCTC giữa năm trước và năm nay.
+ Phân tích biến động chỉ tiêu theo tháng như doanh thu; giá vốn; tỷ lệ lãi gộp; các chi phí như chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp,…
- Thử nghiệm chi tiết: + Kiểm tra số dư:
KTV hoặc trợ lý kiểm toán sẽ kiểm tra số dư đầu kỳ trên sổ sách kế toán có khớp với báo cáo kiểm toán năm trước hay không. Nếu số dư đầu kỳ giữa sổ sách kế toán và báo cáo kiểm toán năm trước không khớp, KTV sẽ tìm hiểu nguyên nhân, thông thường là do kế toán không điều chỉnh lại sổ kế toán theo bút toán điều chỉnh của Báo cáo kiểm toán năm trước.
KTV kiểm tra số dư cuối kỳ bằng phương pháp gửi thư xác nhận đến ngân hàng, gửi thư xác nhận công nợ. Ngoài ra KTV sẽ đối chiếu số dư cuối kỳ giữa các sổ sách kế toán xem có khớp với nhau hay không. Sau đó kiểm tra các phát sinh tăng giảm trong kỳ để kiểm tra tính bất thường, kiểm tra lại việc tính khấu hao TSCĐ hoặc phân bổ công cụ dụng cụ của kế toán để chốt được số dư cuối kỳ một cách chính xác.
+ Kiểm tra nghiệp vụ:
KTV và trợ lý kiểm toán sẽ chọn mẫu hoặc chọn toàn bộ các nghiệp vụ phát sinh trong năm tài chính nếu phát sinh ít hoặc rủi ro kiểm soát cao.
KTV và trợ lý kiểm toán sẽ tìm chứng từ để đối chiếu với sổ sách để kiểm tra các nghiệp vụ này có được ghi chép vào sổ sách đầy đủ hay không. Ngoài ra nhóm kiểm toán cũng sẽ kiểm tra chứng từ để xem nghiệp vụ này có thực sự phát sinh hay không và chứng từ này có hợp lý, hợp lệ và hợp phát theo quy định của pháp luật hay không.