- Phòng nghiệp vụ 3 có chức năng chính là kiểm toán BCTC, kịp thời phát hiện và điều chỉnh các sai sót liên quan đến việc hạch toán của doanh nghiệp khách hàng sao cho phù hợp với các chuẩn mực kế toán Việt Nam hay chuẩn mực kế toán Quốc tế được chấp nhận tại Việt Nam.
- Đảm bảo số liệu kế toán của các doanh nghiệp về tình hình tài sản, giá vốn, nguồn vốn, chi phí, doanh thu,… Đưa ra ý kiến nhận xét về sự trình bày trung thực và hợp lý của BCTC của khách hàng và trên cơ sở kết quả kiểm toán, đưa ra những kết luận đánh giá việc tuân thủ pháp luật, chính sách, chế độ tài chính – kế toán và hiệu quả hoạt động của đơn vị.
- Thực hiện cung cấp dịch vụ kế toán và tư vấn cho khách hàng. 3.3.2 Cơ cấu tổ chức của phòng Nghiệp Vụ 3
Sơ đồ tổ chức bộ máy Phòng Nghiệp vụ 3
Sơ đồ 3.2 Cơ cấu tổ chức của phòng nghiệp vụ 3
- Phòng nghiệp vụ 3 có tám nhân viên, trong đó có ba KTV và năm trợ lý kiểm toán, chịu sự quản lý của một thành viên trong ban giám đốc. Đứng đầu phòng nghiệp vụ 3 là một
Trưởng phòng
KTV
trưởng phòng kiêm chức vụ Phó giám đốc – Người phụ trách sắp xếp, quản lý các hoạt động trong phòng.
- Tùy theo khối lượng công việc ở các công ty khách hàng mà trưởng phòng phân bổ số lượng thành viên nhóm kiểm, thông thường từ ba đến năm thành viên một nhóm.
- Tập thể nhân viên phòng Nghiệp vụ 3 là một đội ngũ có kinh nghiệm, có tinh thần trách nhiệm cao trong công việc, nhiệt tình trong công tác và hoàn thành tốt các công việc được giao.
Chức năng và nhiệm vụ từng nhân viên
- Trưởng phòng:
+ Chịu trách nhiệm xem xét, lập kế hoạch kiểm toán và chịu trách nhiệm soát xét toàn bộ hồ sơ kiểm toán cũng như báo cáo kiểm toán trước khi trình Ban giám đốc xét duyệt lần cuối.
+ Trưởng phòng chịu trách nhiệm trước giám đốc và đóng vai trò quan trọng trong lĩnh vực hoạt động của công ty. Trưởng phòng giữ vai trò quan trọng trong ban quản lý công ty, là cầu nối giữa Ban giám đốc với các nhân viên trong công ty.
+ Trưởng phòng là người chịu trách nhiệm các vấn đề liên quan đến nhân sự, phối hợp hoạt động và đảm nhận các vấn đề công việc hành chính.
+ Sắp xếp trưởng nhóm, người viết báo cáo và trợ lý KTV tham gia một nhóm kiểm toán cho từng khách hàng.
- KTV:
+ KTV là người được cấp giấy phép hành nghề kiểm toán. + Thực hiện hoạt động kiểm toán BCTC.
+ Soát xét hồ sơ kiểm toán.
+ Ký báo cáo kiểm toán và chịu trách nhiệm về BCTC phụ trách kiểm toán. + Tham mưu cho Ban giám đốc về những vấn đề liên quan đến nghiệp vụ kiểm toán, khách hàng.
+ Đào tạo nhân viên, sắp xếp nhân sự cho các cuộc kiểm toán. - Trợ lý kiểm toán:
+ Trợ lý kiểm toán là người tham gia vào công tác kiểm toán nhưng chưa được cấp giấy phép hành nghề kiểm toán.
+ Chuẩn bị hồ sơ kiểm toán của khách hàng.
+ Thực hiện kiểm toán các phần hành do KTV và trưởng nhóm kiểm toán yêu cầu.
+ Hỗ trợ kiểm toán khi có yêu cầu.
3.3.3 Mối quan hệ giữa phòng Nghiệp Vụ 3 và các phòng ban khác trong công ty Phòng nghiệp vụ 3 cũng là một bộ phận trong công ty, thực hiên các hoạt động kinh Phòng nghiệp vụ 3 cũng là một bộ phận trong công ty, thực hiên các hoạt động kinh doanh chính của công ty với mục đích tạo ra lợi nhuận cho công ty.
Phòng nghiệp vụ 3 và hai phòng nghiệp vụ (1 và 2) cùng nhau chia sẻ các dự án của công ty để hoàn thành tốt công việc, nhất là vào thời điểm trong mùa kiểm toán. Nhân viên của phòng nghiệp vụ 3 rất linh động , vào mùa kiểm toán nhân viên phòng nghiệp vụ 3 có thể luân chuyển công tác với nhóm khác của các phòng nghiệp vụ khác nếu thiếu nhân lực. Điều này làm cho mối quan hệ giữa phòng nghiệp 3 và các phòng ban khác trở nên chặt chẽ, cùng nhau hoạt động vì mục tiêu chung của công ty.
Nếu phòng kinh doanh có nhiệm vụ tìm hiểu khách hàng, mang lại nhiều khách hàng cho công ty thì phòng nghiệp vụ 3 là phòng trực tiếp thực hiện các dịch vụ cho khách hàng. Cả ba phòng nghiệp vụ và phòng kinh doanh đều có mối quan hệ chặt chẽ với nhau, không thể tách rời nhau với cùng một mục tiêu chính là hoạt động kinh doanh đạt hiệu quả nhất.
3.3.4 Mục tiêu và nguyên tắc hoạt động của phòng Nghiệp Vụ 3
3.3.4.1Mục tiêu hoạt động (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Với quan điểm đặt lợi ích hợp pháp của khách hàng lên hàng đầu, mục tiêu hoạt động của phòng là cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp và các thông tin đáng tin cậy nhất nhằm giúp khách hàng ra quyết định quản lý tài chính và kinh tế một cách có hiệu quả.
- Bên cạnh đó, phòng Nghiệp Vụ 3 luôn hỗ trợ khách hàng có vốn đầu tư nước ngoài, các tổ chức quốc tế hoạt động tại Việt Nam nắm bắt kịp thời các quy định và pháp luật của Nhà nước Việt Nam về Kế toán – Tài chính – Thống kê – Thuế trong quản lý kinh tế. Phòng nghiệp vụ 3 cũng góp phần tổ chức, hoàn thiện hệ thống kế toán của doanh nghiệp khách hàng, giúp cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp có nhiều thuận lợi và đạt hiệu quả cao.
- Phòng nghiệp vụ 3 còn hướng dẫn cho khách hàng của mình thực hiện tốt công tác kế toán – tài chính theo đúng quy định của pháp luật Việt Nam cũng như quy định Quốc tế. Đảm bảo số liệu kế toán phản ánh đúng đắn tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, đồng thời chấn chỉnh sai sót, phát hiện, phòng ngừa rủi ro, thiệt hại đến hoạt động của doanh nghiệp.
- Hỗ trợ cho công ty, cơ quan Nhà nước về mặt số liệu để thực hiện tốt chức năng kiểm tra, kiểm soát các hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ trong nền kinh tế quốc dân, trên cơ sở đó xác định các nghĩa vụ, trách nhiệm cũng như quyền lợi của doanh nghiệp được hưởng, phát huy vai trò chủ đạo, góp phần vào việc giữ vững kỹ cương trật tự trong công tác kế toán, quản lý tài chính.
- Là một bộ phận trong công ty Kiểm toán AS, phòng nghiệp vụ 3 luôn luôn không ngừng phấn đấu, không ngừng nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ để cống hiến cho công ty, mang lại kết quả kinh doanh tốt.
3.3.4.2 Nguyên tắc hoạt động
Dựa trên nguyên tắc hoạt động của công ty Kiểm toán AS, phòng nghiệp vụ 3 luôn chính trực, bảo vệ quyền lợi hợp pháp và bí mật kinh doanh của khách hàng. Đạo đức nghề nghiệp, chất lượng dịch vụ và uy tín của công ty là những tiêu chuẩn hàng đầu mà mọi nhân viên trong phòng nghiệp vụ 3 luôn phải ghi nhớ và tuân thủ.
CHƢƠNG 4: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN AS
4.1 Giới thiệu quy trình kiểm toán chung tại công ty Kiểm toán AS
4.1.1 Giai đoạn xây dựng kế hoạch kiểm toán
4.1.1.1Xem xét, chấp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro hợp đồng kiểm toán
Khi Công ty Kiểm toán AS nhận được thư mời kiểm toán, thì Ban giám đốc công ty sẽ nghiên cứu thư mời kiểm toán, trực tiếp liên hệ, trao đổi các yêu cầu cụ thể của khách hàng, tìm hiểu các nghiệp vụ kinh doanh của công ty khách hàng.
- Đối với khách hàng cũ : Thông tin về khách hàng đã được công ty lưu vào hồ sơ kiểm toán thường niên. Tuy nhiên, KTV cũng phải lưu ý đến những sự kiện thay đổi có ảnh hưởng đến BCTC trong năm của khách hàng như thanh lý công ty con, hợp nhất kinh doanh, hay việc thay đổi chính sách kế toán để đánh giá rủi ro hợp đồng.
- Đối với khách hàng mới: Công ty Kiểm toán AS sẽ xem xét, thu thập thông tin về hoạt động tài chính, cơ cấu tổ chức, tình hình kinh doanh của khách hàng mới; Xem xét lý do khách hàng thay đổi công ty kiểm toán, sau đó sẽ đánh giá rủi ro và xem xét có nên chấp nhận kiểm toán hay không.
Tiếp cận khách hàng:
- Công ty Kiểm toán AS sẽ cử đại diện gồm một nhân viên của phòng kinh doanh và một nhân viên phòng nghiệp vụ phụ trách chính về khách hàng đó.
- Tại đơn vị khách hàng, nhân viên của công ty Kiểm Toán AS sẽ khảo sát yêu cầu của khách hàng và xem xét hồ sơ thực tế, thông qua đó sẽ tìm hiểu:
+ Ngành nghề kinh doanh + Vốn điều lệ, Vốn pháp định
+ Loại hình hoạt động của khách hàng
- Công ty Kiểm toán AS sẽ đánh giá một cách khái quát nhất về tình hình tài chính và pháp lý của công ty khách hàng. Công ty Kiểm toán AS sẽ dựa vào những thông tin về, ngành nghề, doanh số và quy mô của đơn vị, để đưa ra mức phí ước tính, nếu khách hàng đồng ý thì công ty sẽ cử KTV đến công ty khách hàng thực hiện khảo sát, sau đó mới đưa ra mức phí chính thức dựa vào khối lượng công việc và mục đích kiểm toán của khách hàng.
- Vì đây là công việc có tính chất quan trọng nên chỉ có Giám đốc, Phó giám đốc hoặc Trưởng bộ phận nghiệp vụ mới có thẩm quyền quyết định có tiếp nhận hay không. Từ đó, sau khi báo giá cho khách hàng và nhận được sự đồng ý từ phía khách hàng, phòng kinh doanh sẽ soạn thảo hợp đồng kiểm toán và tiến hành ký kết với khách hàng.
4.1.1.2 Khái quát về tình hình kinh doanh của công ty khách hàng: - Quá trình thành lập công ty của khách hàng.
- Tình hình tài chính và kết quả hoạt động kinh doanh:
+ Từ BCĐKT, xác định số liệu tổng quát ( Tài sản ngắn và dài hạn, Nợ phải trả, Vốn chủ sở hữu)
+ Từ bảng kết quả hoạt động kinh doanh, xác định số liệu về doanh thu, lãi gộp, tỷ lệ % lãi gộp trên doanh thu, lãi trước thuế, tỷ lệ lãi trước thuế trên doanh thu.
- Cơ cấu tổ chức:
+ Việc quản lý và kiểm soát của hội đồng quản trị, ban giám đốc. + Việc kiểm soát để hình thành BCTC.
- Ngành nghề hoạt động hiện tại của khách hàng và hướng phát triển trong tương lai như thế nào.
4.1.1.3 Lập hợp đồng kiểm toán và lựa chọn nhóm kiểm toán:
- Trên cơ sở là sự thỏa thuận giữa hai bên và hợp đồng kiểm toán được ký kết. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Trên cơ sở những thông tin ban đầu về khách hàng, hợp đồng ký kết. Trưởng bộ phận nghiệp vụ sẽ lựa chọn những KTV và trợ lý kiểm toán có kiến thức, kinh nghiệm về ngành nghề kinh doanh của khách hàng này.
- Công ty Kiểm toán AS sẽ có thư gửi đến khách hàng về kế hoạch kiểm toán (xem mẫu giấy làm việc ở Phụ lục 2)
- Công ty Kiểm toán AS sẽ yêu cầu khách hàng cung cấp những tài liệu cần thiết phục vụ cho quá trình kiểm toán được tiến hành thuận lợi.
- Công ty Kiểm toán AS sẽ cam kết tính độc lập của thành viên nhóm kiểm toán: Các thành viên trong nhóm kiểm toán phải luôn có trách nhiệm tuân thủ tính độc lập với công ty khách hàng để cuộc kiểm toán được minh bạch, kết quả chính xác. (Xem mẫu giấy làm việc ở Phụ lục 3)
- Công ty Kiểm toán AS soát xét các yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập và đạo đức nghề nghiệp của KTV ( Xem mẫu giấy làm việc ở Phụ lục 4)
- Công ty sẽ lập những biện pháp đảm bảo tính độc lập của thành viên nhóm kiểm toán nhằm ngăn ngừa, giảm thiểu nguy cơ để bảo đảm tính độc lập của công ty kiểm toán và các thành viên trong nhóm kiểm toán (Xem mẫu giấy làm việc ở Phụ lục 5)
- Công ty Kiểm Toán AS sẽ trao đổi với Ban giám đốc công ty khách hàng về kế hoạch kiểm toán.
4.1.1.4Quản lý công việc kiểm toán:
Trưởng bộ phận nghiệp vụ sẽ thực hiện:
- Phân công nhân sự (Xem mẫu giấy làm việc ở Phụ lục 6) - Lập quỹ thời gian.
- Xác định thời gian soạn thảo và người rà soát.
- Trong suốt quá trình lập kế hoạch và thiết kế chương trình kiểm toán, truỏng bộ phận nghiệp vụ sẽ cần chú ý đến:
+ Vấn đề nhạy cảm thuộc kế toán và kiểm toán (Việc ước lượng của ban giám đốc khách hàng, các lỗi sai đã hoặc chưa điều chỉnh thuộc năm ngoái, nguyên nhân, bản chất sự việc là như thế nào.)
+ Việc kinh doanh của khách hàng, các yếu tố bên ngoài tác động như: môi trường kinh tế, vấn đề xã hội, kỹ thuật,…
+ Hoạt động đầu tư tài chính gần đây của khách hàng. Những thay đổi về việc ký kết hợp đồng chủ yếu với nhân viên, khách hàng bên ngoài và cơ cấu tổ chức của công ty.
+ Những thay đổi trong việc áp dụng các tiêu chuẩn thuộc kế toán, kiểm toán, quy định,… ảnh hưởng đến khách hàng.
+ Các bên liên quan
+ Kiểm toán nội bộ,…
- Các mẫu giấy làm việc ở giai đoạn này gồm:
+ Mẫu A210: Chấp nhận, duy trì khách hàng cũ và đánh giá rủi ro hợp đồng
+ Mẫu A230: Kế hoạch kiểm toán BCTC
+ Mẫu A240: Danh mục tài liệu cần khách hàng cung cấp + Mẫu A250: Phân công nhiệm vụ nhóm kiểm toán
+ Mẫu A260: Cam kết tính độc lập của thành viên nhóm kiểm toán
+ Mẫu A270: Soát xét yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập, đạo đức nghề nghiệp KTV
+ Mẫu A280: Biện pháp đảm bảo tính độc lập của thành viên nhóm kiểm toán
4.1.1.5 Tìm hiểu chính sách kế toán và chu trình kinh doanh quan trọng
KTV của công ty Kiểm Toán AS sẽ thông qua việc tìm hiểu các giao dịch và sự kiện liên quan tới các chu trình kinh doanh, các chính sách kế toán được áp dụng, đánh giá HTKSNB đối với từng chu trình, từ đó KTV sẽ thiết kế các thủ tục kiểm tra phù hợp và hiệu quả.
- Các chu trình kinh doanh quan trọng cần tìm hiểu: + Chu trình bán hàng, phải thu, thu tiền. + Chu trình mua hàng, phải trả, trả tiền. + Chu trình hàng tồn kho, giá thành, giá vốn. + Chu trình lương và trích theo lương.
+ Chu trình TSCĐ và xây dựng cơ bản. - Các mẫu giấy làm việc ở giai đoạn này gồm:
+ Mẫu A410: Tìm hiểu chu trình bán hàng, phải thu, thu tiền. + Mẫu A420: Tìm hiểu chu trình mua hàng, phải trả, trả tiền. + Mẫu A430: Tìm hiểu chu trình hàng tồn kho, giá thành, giá vốn + Mẫu A440: Tìm hiểu chu trình tiền lương và phải trả người lao động + Mẫu A450: Tìm hiểu chu trình TSCĐ và Xây dựng cơ bản (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
4.1.1.6 Phân tích sơ bộ BCTC:
KTV sẽ phân tích biến động số liệu giữa 31/12/2016 trước kiểm toán với số liệu 31/12/2015 sau kiểm toán của các BCTC: BCĐKT, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Lưu chuyển tiền tệ. KTV sẽ lập bảng tổng hợp phân tích hệ số (Hệ số thanh toán, Hệ số nợ, Hệ số khả năng sinh lời, Hệ số đo lường hiệu quả hoạt động,….)
4.1.1.7Đánh giá chung về HTKSNB và rủi ro gian lận
KTV tiến hành đánh giá chung để xem HTKSNB có kiểm soát hiệu quả và xử lý thông tin tài chính tin cậy hay không? Sau đó KTV sẽ xác định các rủi ro gian lận.
4.1.1.8Xác định mức trọng yếu:
KTV của Công ty Kiểm toán AS sẽ đánh giá ban đầu về mức trọng yếu của BCTC (Nếu khách hàng gửi trước BCTC cho trưởng phòng nghiệp vụ phụ trách kiểm toán công ty khách hàng).
Sau đó trưởng phòng nghiệp vụ xác lập mức trọng yếu cho các khoản mục.
KTV sẽ đánh giá mức trọng yếu để ước tính mức độ sai sót của BCTC có thể chấp