Tại Công ty Đông Du, KTV sẽ tiến hành đánh giá HTKSNB của đơn vị thông qua phỏng vấn các đối tượng liên quan bằng mẫu các câu hỏi đã được chuẩn bị trước. Hệ thống câu hỏi được thiết kế dưới dạng trả lời “Có” hoặc “Không”. Dưới đây là bảng tóm tắt các nội dung mà nhân viên kiểm toán khoản mục tiền thường hỏi những người có liên quan, sau đó dựa vào kinh nghiệm của KTV mà đưa ra những nhận đánh giá nhận xét chung về KSNB đối với khoản mục tiền.
Bảng 4.1: Bảng câu hỏi đánh giá HTKSNB của Công ty Đông Du
CÔNG TY TNHH ĐẦU TƢ VÀ TƢ VẤN ĐÔNG DU
Khách hàng: Công ty TNHH ABC Việt Nam Niên độ kế toán: 01/01/2015 – 31/12/2015
Người lập:…. Người kiểm tra:… Người soát xét:… Ngày: 11/03/2016 Ngày: 14/03/2016 Câu hỏi Trả lời Có ảnh hưởng nghiêm trọng đến BCTC
Tiến và các khoản tương đương tiền
1, Công việc kế toán và thủ quỹ có do 1 người đảm nhận không?
K 2, Hàng tháng kế toán tiền mặt có đối chiếu với thủ quỹ
không?
C 3, Việc kiểm kê quỹ tiền mặt có được thực hiện thường
xuyên không?
C 4, Các khoản tiền thu về có được gửi ngay vào ngân hàng
không?
C 5, Việc đối chiếu với ngân hàng có được thực hiện hàng
tháng, hàng quý không?
C 6, Các khoản tiền ngoại tệ có được theo dõi riêng không? K 7, Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có được ghi chép dựa trên C
các chứng từ không?
8, Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có được ghi chép đúng kì không?
C
Kết luận: HTKSNB Tốt Bình thường X Không tốt RRKS Thấp Trung bình X Cao
Sau khi tìm hiểu khái quát chung về KSNB đối với vốn bằng tiền, KTV nhận thấy rằng nguyên tắc bất kiêm nhiệm được tuân thủ, các khoản tiền mặt thu về được gửi ngay vào ngân hàng, có sự đối chiếu thường xuyên giữa kế toán tiền gửi và ngân hàng hàng tháng, quý. Các nghiệp vụ phát sinh được ghi sổ đúng kì, ghi chép dựa trên chứng từ. KTV cũng nhận thấy rằng tiền mặt được kiểm kê thường xuyên. Kết luận của KTV là hệ thống KSNB với khoản mục vốn bằng tiền khá tốt, RRKS được xác định ở mức trung bình. Trong quá trình kiểm tra tài khoản vốn bằng tiền trưởng nhóm lưu ý với các nhân viên trong nhóm thực hiện kiểm toán khoản mục này về:
- Các chi phí hợp lý, hợp lệ.
- Sự đầy đủ, hợp lý, hợp lệ của hóa đơn, chứng từ.
- Quá trình ghi chép, định khoản có đúng với chuẩn mực kế toán hiện hành không.
- Sự tuân thủ các quy chế tài chính của công ty.