Bảng 4.7: Bảng tổng hợp sai sót khoản mục vốn bằng tiền tại Công ty ABC
Chứng từ Nội dung TK ĐƯ Số tiền VAT Ghi chú
TK111 “Tiền mặt”
PC15.02.03 Chi tiếp khách 6428 500.000 50.000 HĐ không có MST
đơn vị PC.15.03.15 Chi mua văn
phòng phẩm
6428 363.636 36.364 Không có hóa đơn PC.15.05.10 Chi thanh toán
tiền nước uống
6428 305.000 30.500 PCthiếu chữ ký của KTT PC.15.07.30 Thanh toán tiền
mua máy khoan đá
2421 8.181.818 818.182 PC thiếu chữ ký GĐ Tổng số tiền 9.350.454 935.046 13.885.500
TK112 “Tiền gửi”
UNC15.06.03 Chi mua máy vi tính 2421 9.000.000 900.000 HĐ không ghi ngày tháng Chưa đánh giá ngoại tệ cuối kỳ 19.730 Tổng số tiền 9.019.730 900.000 9.919.730 Tổng hợp số tiền sai phạm trên giấy làm việc:
- Tiền mặt: 13.885.500 - Tiền gửi: 9.919.730
Qua các thử nghiệm cơ bản các sai phạm mà KTV phát hiện điều được trao đổi và yêu cầu khách hàng điều chỉnh.
Sai phạm đối với tiền gửi là 9.919.730 đồng, tiền gửi đã được KTV kiểm tra hầu hết nên không có sai phạm chưa có bằng chứng chắc chắn. Tất cả các sai phạm đều được điều chỉnh sau khi tiến hành trao đổi với đơn vị. Kế toán đơn vị đã bổ sung ngày tháng, mã số thuế đầy đủ và lập các bút toán điều chỉnh sau:
- Đơn vị chưa đánh giá chênh lệch tỷ giá hối đoá
, giá trị được đánh giá vào cuối kỳ lớn hơn giá trị trên sổ sách là 19.730 đồng, đơn vị tiến hành hạch toán điều chỉnh:
Nợ TK 1122 19.730 Có TK 413 19.730
Sau đó chuyển qua tài khoản doanh thu: Nợ TK 413 19.730
Có TK 515 19.730
Sai phạm đối với tiền mặt là 13.885.500 đồng, KTV tiến hành trao đổi đồng thời đề nghị đơn vị điều chỉnh. Trong các sai phạm phát hiện, kế toán đơn vị đã bổ sung mã số thuế đầy đủ. Do PC15.03.15 không tìm được hóa đơn nên số tiền chưa được điều chỉnh là 400.000 đồng.
Do số tiền chưa được điều chỉnh thấp hơn mức trọng yếu có thể bỏ qua là 9.519.422 > 400.000 nên KTV không cần tiến hành thêm các thử nghiệm cơ bản nào cho khỏa mục vốn bằng tiền nữa. KTV kết luận chấp nhận toàn phần đối với khoản mục này.
CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ