Sau khi thực hiện đánh giá sơ bộ, nhân viên kiểm toán áp dụng các thể thức cụ thể như: quan sát, phỏng vấn, xem xét,… chủ yếu tập trung vào sự hiện diện các quy chế do doanh nghiệp quy định thể hiện trong các văn bản, kiểm tra sự hoạt động và tính liên tục của các quy chế kiểm soát đã được đơn vị đề ra. Nhằm mục đích khảo sát đối với KSNB và đánh giá lại RRKS trước khi đi vào thực hiện các thử nghiệm cơ bản. Tuy nhiên, thực hiện thử nghiệm kiểm soát có thể được KTV thực hiện lồng ghép với thử nghiệm chi tiết.
Tại Công ty Đông Du, các KTV thiết kế các thử nghiệm kiểm soát và thực hiện như sau:
Bảng 4.4: Bảng thiết kế các thử nghiệm kiểm soát
CÔNG TY TNHH ĐẦU TƢ VÀ TƢ VẤN ĐÔNG DU
Khách hàng: Công ty TNHH ABC Việt Nam
Niên độ kế toán: Năm 2015
Người lập: …. Người soát xét: …
Ngày lập: 11/03/2016 Ngày soát xét: 14/03/2016
Chủ đề: Thực hiện thử nghiệm kiểm soát Mục tiêu kiểm
soát
Thử nghiệm kiểm soát Đánh giá lại RRKS Khoản mục vốn bằng tiền 1, Công việc kế toán và thủ quỹ có do 1 người đảm nhận không?
Xem xét các văn bản quy định về phân công nhiệm vụ, trách nhiệm đồng thời quan sát công việc trong những ngày kiểm toán. → Thủ quỹ và kế toán tiền tách biệt.
Kiểm soát tốt, không thay
đổi RRKS
2, Hàng tháng kế toán tiền mặt có đối chiếu với thủ quỹ không?
Kiểm tra dấu vết đối chiếu trên sổ kế toán và sổ quỹ thu thập các văn bản làm chứng nhận cho công việc đối chiếu giữa thủ quỹ và kế toán quỹ.
→ Có đối chiếu hàng tháng, việc đối chiếu thể hiện bằng văn bản, có chữ ký kế toán tiền mặt và thủ quỹ.
Kiểm soát tốt, không thay
đổi RRKS
3, Tiền mặt tồn quỹ được kiểm kê 1 tháng/1 quý/1 năm một lần?
Kiểm tra biên bản kiểm kê quỹ, xem xét những ai chứng kiến và thực hiện công việc này.
→ Việc kiểm kê quỹ tiền mặt được thực hiện đều đặn vào cuối quý dưới sự chứng kiến của thủ quỹ, kế toán tiền mặt, kế toán trưởng. Cuối năm tài chính việc kiểm kê quỹ tiền mặt có thêm sự chứng kiến của Giám đốc.
Kiểm soát tốt, không thay
đổi RRKS
4, Việc đối chiếu với ngân hàng có được thực hiện hàng tháng, hàng
Phỏng vấn kế toán ngân hàng về vấn đề này, xem xét các sổ phụ ngân hàng có được gửi một cách định kỳ không.
→ Ngân hàng gửi sổ phụ vào cuối mỗi tháng
Kiểm soát tốt, không thay
quý không? 5, Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có được ghi chép dựa trên các chứng từ không?
Phỏng vấn kế toán trưởng về quy định chi tiền đồng thời chọn mẫu theo đơn vị tiền tệ (>5.000.000 đồng) 5 phiếu chi bất kỳ, xem xét việc thực hiện chi tiền có đúng các quy định tại đơn vị không, như chữ ký người xét duyệt, người nhận tiền, chứng từ gốc đính kèm, tính hợp lý, hợp lệ của nội dung chi tiền.
→ Chỉ có Giám đóc duyệt chi những khoản tiền có giá trị trên 10 triệu đồng, trong trường hợp Giám đốc đi vắng thì phó giám đốc được phép duyệt những khoản tiền nhỏ hơn 5 triệu đồng những sau đó phải báo cáo cho Giám đốc. Các khoản chi mua hàng hóa lớn hơn 5 triệu đồng có ít nhất 2 biên bản báo giá kèm theo. Công ty đã thực hiện đúng quy định ban hành. Kiểm soát tốt, không thay đổi RRKS 6, Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có được ghi chép đúng kỳ không?
Tiến hành kiểm tra trong thử nghiệm chi tiết.