Phòng Đào tạo cần liên hệ mở ngay các lớp bồi dưỡng, tập huấn cho toàn thể CBGV về kiến thức, năng lực chuyên môn, yêu cầu của CTĐT theo tín chỉ, kỹ năng biên soạn chương trình, phương pháp giảng dạy, kỹ năng quản lý...đáp ứng yêu cầu của CTĐT theo tín chỉ, để CBGV biết và vận dụng vào trong quá trình xây dựng CTĐT, quản lý chuyên môn trong thời gian sắp tới.
P.QTTB&CSVC trường lên kế hoạch mua phần mềm quản lý theo hệ thống tín chỉ bao gồm các phân hệ quản lý đào tạo, quản lý sinh viên, quản lý tài chính – tài sản, quản lý thu viện.
TÓM TẮT CHƯƠNG 5
Trong KSNB, nhân tố con người là hết sức quan trọng, do đó, phải tạo ra được những con người biết đặt lợi ích tổ chức lên trên lợi ích cá nhân, sống và làm việc có trách nhiệm, vì mục tiêu chung của Nhà trường. Trong đó, Ban lãnh đạo phải là người tiên phong.
Giải pháp hoàn thiện dựa trên việc đánh giá thực trạng để tìm ra các điểm yếu của hệ thống kiểm soát hiện tại dựa trên các căn cứ về pháp lý và nội lực của Nhà trường nhằm tập trung vào tất cả các yếu tố của HTKS, bao gồm: Môi trường kiểm soát, Giám sát, hoạt động kiểm soát, đánh giá rủi ro, thông tin truyền thông.
Tuy những giải pháp đưa ra ở phạm vi hẹp nhưng nó cũng góp phần khắc phục được những rủi ro mà trong thực hiện nhiệm vụ có thể xảy ra.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Báo cáo Intosai, 1992 2. Báo cáo Coso, 1992
3. Vương Đình Huệ (2004), Giáo trình Kiểm toán, Nxb Tài chính, Hà
4. Nguyễn Quyết Thắng, Lê Hữu Ảnh (2012), Nghiên cứu một số nhân
tố ảnh hưởng đến nhu cầu du lịch sinh thái của du khách tại vùng du lịch Bắc Trung Bộ, Tạp chí kinh tế và Phát triển, Số 175 (II)
5. Lê Ngọc Hướng (2012), Sử dụng hàm Logit trong nghiên cứu các yếu
tố chủ yếu ảnh hưởng đến quyết định nuôi lợn của hộ nông dân huyện Văn Giang, Hưng Yên, Tạp chí khoa học kỹ thuật Nông nghiệp, Số 3
6. Đậu Ngọc Châu, Nguyễn Viết Lợi (chủ biên) (2009), Giáo trình Lý thuyết kiểm toán chính, Nxb Tài chính, Hà Nội.
7. Nguyễn Quang Quynh, Ngô Trí Tuệ (chủ biên) (2012), Giáo trình Kiểm
toán tài chính, Nxb Đại học Kinh tế quốc dân, Hà nội.
8. Ngô Thế Chi, Phạm Tiến Hưng (chủ nhiệm) (2013), Nâng cao chất lượng công tác nghiên cứu, đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ các tập
đoàn kinh tế Nhà nước trong quá trình kiểm toán do Kiểm toán Nhà nước tiến hành, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ, Kiểm toán Nhà 9. Bùi Minh Hải (2012), Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp may mặc Việt Nam, Luận án tiến sỹ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội.
10. Nguyễn Thị Lan Anh (2014), Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tập đoàn hoá chất Việt Nam, Luận án tiến sỹ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội.
11. Đinh Hoài Nam (2016), Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại các
doanh nghiệp trong Tổng công ty Đầu tư Phát triển Nhà và Đô thị, Luận án tiến sỹ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội.
12. Đào Việt An (2007), Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ với việc tang
cường quản lý tài chính tại Tổng công ty Khai thác Cảng hang không Miền, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Hà Nội.
13. Cao Thanh Hoa (2008), Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty cổ phần Toyota Mỹ Đình, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Hà Nội.
14. Hoàng Thị Thanh Thủy (2010), Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty tài chính cổ phần dầu khí Việt Nam, Luận văn thạc sĩ
kinh tế, Hà Nội.
15. Dương Thị Thanh Hiền (2011), Hoàn thiện kiểm soát nội bộ chu trình bán hang và thu tiền tại Công ty thương mại và dịch vụ tổng hợp Hòa Khánh, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Hà Nội.
16. Vũ Hữu Đức, “Kiểm soát nội bộ và kế toán – Từ lý luận đến thực tiển”, Trường Đại học kinh tế - TP.HCM
17. Bộ Tài chính (2001), Quyết định số 143/2001/QĐ – BTC ngày 21 tháng 12 năm 2001 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc ban hành và công bố
sáu chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam (đợt 3)..
17. Bộ Tài chính (2012), Thông tư 214/2012/TT-BTC ngày 06 tháng 12 năm 2012 về Ban hành hệ thống chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam.
19. Trần Thị Giang Tân (chủ biên) (2012), Kiểm soát nội bộ, Nxb Phương Đông, Cà Mau.
20. Quốc hội (2003), Luật số 03/2003/QH11 ngày 17 tháng 06 năm 2003, Luật kế toán.
PHỤ LỤC 1:
NGHIÊN CỨU ĐỊNH TÍNH XÂY DỰNG THANG ĐO LƯỜNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TRƯỜNG
CAO ĐẲNG KINH TẾ - KỸ THUẬT TP.HCM 1.1 Mục tiêu nghiên cứu
Nghiên cứu định tính xây dựng thang đo để hoàn thiện HT KSNB tại Trường Cao đẳng Kinh tế - Kỹ thuật Tp.HCM.
1.2 Phương pháp thực hiện
Thảo luận nhóm tập trung
1.3 Đối tượng tham gia thảo luận
Lãnh đạo nhà trường, Lãnh đạo các Phòng, Lãnh đạo các Khoa, phòng KH- TC, CBVC có kiến thức sau về HT KSNB tại Trường.
1.4 Dàn bài thảo luận nhóm Phần I: Giới thiệu
Xin chào quý Thầy/Cô
Hiện nay tôi đang tiến hành thực hiện đề tài nghiên cứu về “MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TRƯỜNG CAO ĐẲNG KINH TẾ - KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH”
Chúng tôi rất hân hạnh xin được thảo luận với quý Thầy/ Cô về chủ đề này. Xin quý Thầy/Cô lưu ý rằng không có quan điểm nào là đúng hoặc sai cả. Tất cả các quan điểm của quý Thầy/Cô đều giúp ích cho chương trình nghiên cứu của tôi cũng như giúp cho HT KSNB tại Trường ngày càng hoàn thiện hơn.
Thời gian dự kiến 45phút.
Phần II: Khám phá yếu tố ảnh hưởng đến môi trường KSNB tại Trường
1. Quý Thầy/Cô cảm thấy các quy định về kiểm soát các quy trình nghiệp vụ tại Trường đã tốt chưa? Tại sao?
2. Theo quan điểm của quý Thầy/Cô, điều gì làm quý Thầy/Cô phải thực hiện đúng theo các quy trình đó mà không thể lơ là một quy trình nào?
3. Theo quý Thầy/Cô, khi đề cập đến môi trường KSNB thì yếu tố nào là quan trọng? Tại sao?
4. Gợi ý 5 yếu tố thành phần (Môi trường điểm soát - Đánh giá rủi ro – Hoạt động kiểm soát – Thông tin truyền thông – Giám sát)
TT Các phát biểu Môi trường kiểm soát
01 Tính trung thực và giá trị đạo đức (của BGH và nhân viên) 02 CB-GV-NV có trình độ chuyên môn nghiệp vụ cao.
03 Đơn vị có giảm thiểu các áp lực để nhân viên loại bỏ hành vi sai phạm 04 Phân định quyền hạn và trách nhiệm (trong BGH, các cấp quản lý)
05 CB-GV-NV được bố trí công việc phù hợp với chuyên môn nghiệp vụ
06 Hành vi của lãnh đạo Nhà Trường (phong cách quản lý, tính gương mẫu,
tầm nhìn …)
07 Chính sách (kỷ luật, khen thưởng, chế độ …)
Đánh giá rủi ro
08 Nhân viên kế toán thường xuyên kiểm tra, đối chiếu các tài khoản và các thủ tục chi - thu
09 Lãnh đạo luôn kịp thời xử lý các rủi ro trong thời gian sớm nhất
10 Lãnh đạo luôn kiểm soát chặt chẽ các quy trình nghiệp vụ
11 Nhà trường luôn đặt nhiệm vụ đảm bảo chỉ tiêu tuyển sinh lên hàng đầu.
12 Rủi ro trong công tác kiểm soát gây mất tiền trên tài khoản của đơn vị
Hoạt động kiểm soát
13 Lãnh đạo luôn phân chia công việc hợp lý và phân rõ trách nhiệm quản lý
14 Kiểm soát việc sử dụng phần mềm kế toán
15 Các sáng kiến và đổi mới của nhân viên được xem xét một cách nghiêm
túc
16 Nhà trường thường xuyên kiểm tra cơ sở vật chất
17 CBVC –NLĐ chấp hành tốt theo sự phân công của lãnh đạo
18 Quy trình luân chuyển các chứng từ giữa các phòng ban hợp lý và thuận
tiện
19 Nhà trường thường xuyên kiểm tra công tác chuyên môn từng đơn vị.
20 Các chứng từ phát sinh luôn kiểm soát kịp thời
Thông tin truyền thông
21 Các thông tin về kết quả hoạt động thường xuyên được báo cáo kịp thời
22 Nhà trường thường xuyên tiếp nhận thông tin từ người học, phụ huynh và các đơn vị liên kết đào tạo
23 Nhà trường thiết lập kênh thông tin để mọi nhân viên có thể báo cáo những
sai phạm họ phát hiện
24 Mỗi CBVC gia nhập thành viên của diễn đàn KSNB TP
25 Thông tin nội bộ luôn được bảo mật
26 Thiết lập đường đây nóng, họp thư góp ý tại đơn vị
27 Giao nhận hồ sơ đáp ứng yêu cầu của đơn vị
Giám sát
28 Hoạt động kiểm soát nghiệp vụ các đơn vị thực hiện theo định kỳ
29 Hoạt động kiểm soát nghiệp vụ các đơn vị thực hiện đột xuất theo yêu cần
của lãnh đạo
30 Lãnh đạo Nhà trường xem việc nâng cao trình độ nghiện vụ của nhân viên
là nhiệm vụ thường xuyên của đơn vị
31 Trưởng các đơn vị thường xuyên kiểm tra xét duyệt các báo cáo.
5. Trong các yếu tố này, quý Thầy/Cô cho rằng các yếu tố nào là quan trọng nhất, nhì, ba ..?Yếu tố nào không quan trọng? Tịa sao?
6. Quý Thầy/Cô còn thấy yếu tố nào khác mà quý Thầy/Cô cho là quan trọng nữa không? Tại sao?
Phần III: Khẳng định lại các yếu tố đo lường về sự hoàn thiện môi trường KSNB tại Trường
1. Qua kết quả thảo luận ở phần II, xin quý Thầy/Cô xem xét những yếu tố nào sau đây và chia chúng thành các nhóm có đặc điểm gần nhau. Hãy giải thích vì sao quý Thầy/Cô lại phân chúng vào nhóm đó? Có thể xếp chúng vào nhiều nhóm hơn không? Vì sao?
2. Kết quả phỏng vấn từ 30 người qua 3 ý kiến: Đồng ý đưa câu hỏi vào bảng khảo sát; Không ý kiến; Không đồng ý đưa câu hỏi vào bảng khảo sát. Tác giả và nhóm thảo luận thống nhất những câu hỏi nào có giá trị % “Đồng ý đưa câu hỏi vào bảng khảo sát” lớn hơn 50% thì sẽ đưa vào bảng khảo sát và nếu nhỏ hơn 50% thì sẽ loại. Kết quả lấy ý kiến như sau:
STT YẾU TỐ Đồng ý Không ý kiến Không đồng ý Đồng % ý Mội trường kiểm soát
1 Tính trung thực và giá trị đạo đức (của BGH
và nhân viên) 24 3 3 80
2 CB-GV-NV có trình độ chuyên môn nghiệp
vụ cao. 25 2 3 83.3
3 Đơn vị có giảm thiểu các áp lực để nhân viên
loại bỏ hành vi sai phạm 14 1 15 46.7 4 Phân định quyền hạn và trách nhiệm (trong
BGH, các cấp quản lý) 24 1 5 80
5 CB-GV-NV được bố trí công việc phù hợp với
chuyên môn nghiệp vụ 26 0 4 86.7
6 Hành vi của lãnh đạo Nhà Trường (phong cách
quản lý, tính gương mẫu, tầm nhìn …) 19 5 6 63.3
7 Chính sách (kỷ luật, khen thưởng, chế độ …) 20 3 7 66.7
Đánh giá rủi ro
08 Nhân viên kế toán thường xuyên kiểm tra, đối chiếu các tài khoản và các thủ tục chi - thu
20 3 7 66.7
09 Lãnh đạo luôn kịp thời xử lý các rủi ro trong
thời gian sớm nhất 19 2 9 63.3
10 Lãnh đạo luôn kiểm soát chặt chẽ các quy trình
nghiệp vụ 21 4 5 66.7
11 Nhà trường luôn đặt nhiệm vụ đảm bảo chỉ
tiêu tuyển sinh lên hàng đầu. 24 3 3 80
12 Rủi ro trong công tác kiểm soát gây mất tiền
trên tài khoản của đơn vị 11 3 16 36.7
Hoạt động kiểm soát
13 Lãnh đạo luôn phân chia công việc hợp lý và
phân rõ trách nhiệm quản lý 23 0 7 76.7
14 Kiểm soát việc sử dụng phần mềm kế toán 11 1 18 36.7
15 Các sáng kiến và đổi mới của nhân viên được
16 Nhà trường thường xuyên kiểm tra cơ sở vật
chất 25 4 1 83.3
17 CBVC –NLĐ chấp hành tốt theo sự phân công
của lãnh đạo 27 1 2 90
18 Quy trình luân chuyển các chứng từ giữa các
phòng ban hợp lý và thuận tiện 18 6 6 60
19 Nhà trường thường xuyên kiểm tra công tác
chuyên môn từng đơn vị. 22 0 8 73.3
20 Các chứng từ phát sinh luôn kiểm soát kịp thời 22 4 4 73.3
Thông tin truyền thông
21 Các thông tin về kết quả hoạt động thường
xuyên được báo cáo kịp thời cho cấp quản lý để
họ đưa ra các biện pháp cần thiết 29 0 1 96.7
22 Nhà trường thường xuyên tiếp nhận thông tin từ
người học, phụ huynh và các đơn vị liên kết đào
tạo 24 2 4 80
23 Nhà trường thiết lập kênh thông tin để mọi nhân
viên có thể báo cáo những sai phạm họ phát hiện 22 0 8 73.3
24 Mỗi CBVC gia nhập thành viên của diễn đàn
KSNB TP 10 0 20 33.3
25 Thông tin nội bộ luôn được bảo mật 20 1 9 66.7
26 Thiết lập đường đây nóng, họp thư góp ý tại đơn
vị 11 3 16 36.7
27 Giao nhận hồ sơ đáp ứng yêu cầu của đơn vị 26 0 4 86.7
Giám sát
28 Hoạt động kiểm soát nghiệp vụ các đơn vị thực
hiện theo định kỳ 28 0 2 93.3
29 Hoạt động kiểm soát nghiệp vụ các đơn vị thực
hiện đột xuất theo yêu cần của lãnh đạo 22 0 8 73.3
30 Lãnh đạo Nhà trường xem việc nâng cao trình
độ nghiện vụ của nhân viên là nhiệm vụ thường
xuyên của đơn vị 23 0 7 76.7
31 Trưởng các đơn vị thường xuyên kiểm tra xét
duyệt các báo cáo. 14 1 15 46.7
Dựa theo các tiêu chí mà nhóm thảo luận cho là quan trọng, nghĩa là họ quan tâm đến chúng khi đo lường mức độ hoàn thiện MTKS nội bộ. Cuối buổi thảo luận, tác giả tổng hợp các ý kiến và đi đến thống nhất xây dựng lại mô hình nghiên cứu gồm năm nhân tố tác động đến sự hoàn thiện MTKS tại Trường . Thang đo lường về mức độ hoàn thiện môi trường KSNB tại Trường bao gồm các biến quan sát sau đây:
TT Yếu tố
Môi trường kiểm soát
01 Tính trung thực và giá trị đạo đức (của BGH và nhân viên) 02 CB-GV-NV có trình độ chuyên môn nghiệp vụ cao.
03 Phân định quyền hạn và trách nhiệm (trong BGH, các cấp quản lý)
04 CB-GV-NV được bố trí công việc phù hợp với chuyên môn nghiệp vụ
05 Hành vi của lãnh đạo Nhà Trường (phong cách quản lý, tính gương mẫu,
tầm nhìn …)
06 Chính sách (kỷ luật, khen thưởng, chế độ …)
Đánh giá rủi ro
07 Nhân viên kế toán thường xuyên kiểm tra, đối chiếu các tài khoản và các thủ tục chi - thu
08 Lãnh đạo luôn kịp thời xử lý các rủi ro trong thời gian sớm nhất
09 Lãnh đạo luôn kiểm soát chặt chẽ các quy trình nghiệp vụ
10 Nhà trường luôn đặt nhiệm vụ đảm bảo chỉ tiêu tuyển sinh lên hàng đầu.
Hoạt động kiểm soát
11 Lãnh đạo luôn phân chia công việc hợp lý và phân rõ trách nhiệm quản lý
12 Các sáng kiến và đổi mới của nhân viên được xem xét một cách nghiêm
túc
13 Nhà trường thường xuyên kiểm tra cơ sở vật chất
14 CBVC –NLĐ chấp hành tốt theo sự phân công của lãnh đạo
15 Quy trình luân chuyển các chứng từ giữa các phòng ban hợp lý và thuận
tiện
17 Các chứng từ phát sinh luôn kiểm soát kịp thời
Thông tin truyền thông
18 Các thông tin về kết quả hoạt động thường xuyên được báo cáo kịp thời
cho cấp quản lý để họ đưa ra các biện pháp cần thiết
19 Nhà trường thường xuyên tiếp nhận thông tin từ người học, phụ huynh và
các đơn vị liên kết đào tạo
20 Nhà trường thiết lập kênh thông tin để mọi nhân viên có thể báo cáo những
sai phạm họ phát hiện
21 Thông tin nội bộ luôn được bảo mật
22 Giao nhận hồ sơ đáp ứng yêu cầu của đơn vị
Giám sát
23 Hoạt động kiểm soát nghiệp vụ các đơn vị thực hiện theo định kỳ
24 Hoạt động kiểm soát nghiệp vụ các đơn vị thực hiện đột xuất theo yêu cần
của lãnh đạo
25 Lãnh đạo Nhà trường xem việc nâng cao trình độ nghiện vụ của nhân viên