Thời gian thực tập tại đơn vị: Từ .......................... đến
2.2 Phân tích thực trạng tình hình tài chính của Xí Nghiệp Chế Biến Thủy Sản
2.2.1.2 Phân tích tình hình tài chính qua bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh
doanh của xí nghiệp giai đoạn 2012-2014
BẢNG 2.11:TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG GIÁ TRỊ DOANH THU, CHI PHÍ, LỢI NHUẬN GIAI ĐOẠN 2012-2014
ĐVT: Đồng
CHỈ TIÊU NĂM 2012 NĂM 2013 NĂM 2014 Chênh lệch 2013/2012 Chênh lệch 2014/2013 Số tiền % Số tiền % 1.DT bán hàng & DV 309.064.865.271 360.853.904.400 353.750.280.337 51.789.039.129 16,76% (7.103.624.063) (1,97%) 2.Các khoản giảm trừ DT 1.841.960.838 21.458.460 1.841.960.838 (1.820.502.378) (98,84%) 3.DT thuần 309.064.865.271 359.011.943.562 353.728.821.877 49.947.078.291 16,16% (5.283.121.685) (1,47%) 4.GVHB 295.392.591.191 344.448.825.918 337.039.377.560 49.056.234.727 16,61% (7.409.448.358) (2,15%) 5.LN gộp 13.672.274.080 14.563.117.644 16.689.444.317 890.843.564 6,52% 2.126.326.673 14,6% 6.DT hoạt động tài chính 2.801.871 7.739.837 4.830.034 4.937.966 176,24% (2.909.803) (37,59%) 7.CP tài chính 1.439.473.464 1.196.874.133 1.299.224.415 (242.599.331) (16,85%) 102.350.282 8,55% 8.CP bán hàng 8.220.375.468 9.673.391.200 10.630.684.453 1.453.015.732 17,68% 957.293.253 9,89% 10.LN thuần 4.015.227.019 3.700.592.148 4.764.365.483 (314.634.871) (7,84%) 1.063.773.335 28,75% 11.TN khác 360.920.240 360.920.240 (360.920.240) 12.CP khác 45.000.000 45.000.000 (45.000.000) 13.LN khác 315.920.240 315.920.240 (315.920.240) 14.LN trƣớc thuế 4.015.227.019 4.016.512.388 4.764.365.483 1.285.369 0,03% 747.853.095 18,62% 15.Thuế TNDN 16.LN sau thuế 4.015.227.019 4.016.512.388 4.764.365.483 1.285.369 0,03% 747.853.095 18,62%
Phân tích doanh thu
Doanh thu và doanh thu thuần
Tổng doanh thu năm 2013 so với năm 2012 tăng 51.789.039.129 đồng tƣơng đƣơng với 16,76%, nhƣng doanh thu thuần chỉ tăng 49.947.078.291 đồng tức 16,16%, nguyên nhân do khoản giảm trừ doanh thu năm 2013 chiếm đến 0,51% tổng doanh thu tức 1.841.960.838 đồng, các khoản giảm trừ doanh thu này là do hàng hóa của xí nghiệp không đạt chất lƣợng, chuẩn quy cách nên bị trả lại, một số phải giảm giá bán.
Sang năm 2014, xí nghiệp đã chú ý cẩn thận hơn trong quá trình sản xuất, đóng gói hàng hóa, do đó, khoản giảm trừ doanh thu đã giảm đáng kể, giảm 1.820.502.378 đồng tƣơng đƣơng với tỷ lệ giảm 98,84% so với năm 2013. Điều này có thể kết luận rằng xí nghiệp đã từng bƣớc làm tốt khâu quản lý chất lƣợng sản xuất, tuy những khoản giảm trừ này chỉ chiếm một phần rất nhỏ trong tổng doanh thu bán hàng của xí nghiệp nhƣng đây cũng là mối đe dọa tiềm tàng, ảnh hƣởng đến hình ảnh và uy tín của xí nghiệp. Năm 2014, việc kinh doanh chuyển qua giai đoạn khó khăn nên tổng doanh thu của xí nghiệp giảm nhẹ so với năm 2013, giảm 7.103.624.063 đồng tƣơng đƣơng 1,97%. Mặc dù tổng doanh thu giảm 7.103.624.063 đồng nhƣng do các khoản giảm trừ doanh thu giảm mạnh nên doanh thu thuần năm 2014 giảm 5.283.121.685 đồng tƣơng đƣơng 1,47% so với năm 2013.
Doanh thu hoạt động tài chính
Doanh thu hoạt động tài chính của xí nghiệp trong 3 năm qua không cao, ứng với các năm 2012, 2013, 2014 doanh thu hoạt động tài chính của xí nghiệp đạt lần lƣợt là 2.801.871 đồng, 7.739.837 đồng, 4.830.034 đồng. Doanh thu này chủ yếu từ chiết khấu thanh toán đƣợc hƣởng do mua hàng hóa.
Thu nhập khác
Năm 2013, xí nghiệp có khoản thu nhập khác từ thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng là 360.920.240 đồng. Mặc dù đây là khoản thu không thƣờng xuyên nhƣng cũng là con số không nhỏ.
Phân tích chi phí
Chi phí là một trong những yếu tố có ảnh hƣởng trực tiếp đến lợi nhuận của xí nghiệp. Mỗi một sự tăng, giảm của chi phí sẽ dẫn đến sự tăng, giảm của lợi nhuận. Do đó, cần xem xét tình hình thực hiện chi phí một cách hết sức cẩn thận để hạn chế sự gia tăng và
có thể giảm các loại chi phí đến mức thấp nhất. Điều này đồng nghĩa với việc làm tăng lợi nhuận, nâng cao hiệu quả hoạt động của xí nghiệp.
Giá vốn hàng bán
Năm 2013 giá vốn hàng bán tăng đến 49.056.234.727 đồng tƣơng đƣơng với 16,61% so với năm 2012. Sang năm 2014, giá vốn hàng bán tuy có giảm nhƣng giảm nhẹ, giảm 7.409.448.358 đồng tƣơng đƣơng với 2,15% so với năm 2013. Nguyên nhân do ảnh hƣởng của giá xăng dầu, điện, chi phí nguyên vật liệu, công tác quản lý định mức nguyên liệu, nhiên liệu, vật tƣ thiếu chặt chẽ. Ngoài ra, vào mùa khô, tình trạng cúp điện thƣờng xuyên xảy ra, cũng ảnh hƣởng lớn đến chi phí giá thành sản xuất do phải chạy máy phát dự phòng thƣờng xuyên.
Chi phí tài chính
Chi phí tài chính của xí nghiệp chủ yếu là chi phí lãi vay, chi phi tài chính năm 2013 so với năm 2012 giảm 242.599.331 đồng tƣơng ứng với tỷ lệ giảm 16,85%. Năm 2014, chi phí tài chính tăng nhẹ, tăng 102.350.282 đồng tƣơng ứng với 8,55% so với năm 2013. Sự biến động tăng giảm này của chi phí tài chính là do sự biến động bởi khoản vay của xí nghiệp với các đơn vị khác và sự biến động của lãi suất trên thị trƣờng.
Chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng tăng liên tục qua 3 năm, năm 2013, chi phí bán hàng tăng 1.453.015.732 đồng tƣơng đƣơng với 17,68% so với năm 2012. Năm 2014, chi phí bán hàng tiếp tục tăng, tăng 957.293.253 đồng tƣơng đƣơng với 9,89% so với năm 2013. Nguyên nhân chính làm chi phí bán hàng tăng là do chi phí dịch vụ mua ngoài tăng. Chi phí dịch vụ mua ngoài bao gồm chi phí vận chuyển, kiểm hàng, chi phí thuê kho, chi phí cƣớc tàu…Ta thấy chi phí bán hàng có xu hƣớng tăng trong 3 năm qua, tình trạng này kéo dài sẽ làm giảm lợi nhuận của xí nghiệp, do đó, xí nghiệp cần đề ra biện pháp giảm thiểu chi phí bán hàng.
Chi phí khác
Năm 2013, xí nghiệp có khoản chi phí khác là 45.000.000 đồng do vi phạm trong vấn đề vận chuyển hàng hóa ra cảng, đây là con số không lớn, tuy nhiên xí nghiệp cũng cần rút kinh nghiệm, cẩn thận hơn để không phải tốn thêm chi phí.
Phân tích lợi nhuận
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ
Lợi nhuận gộp tăng qua 3 năm, doanh thu thuần năm 2013 tăng so với năm 2012, làm lợi nhuận gộp tăng 890.843.564 đồng tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 6,52%. Giá vốn hàng bán năm 2014 giảm so với năm 2013, nâng lợi nhuận gộp lên 16.689.444.317 đồng, tức tăng 2.126.326.673 đồng tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 14,6%.
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
Do sự biến động của chi phí thời kỳ, cụ thể là chi phí bán hàng năm 2013 tăng 17,68% so với năm 2012 trong khi lợi nhuận gộp chỉ tăng 6,52%, đồng thời chi phí bán hàng ở mức cao (chi phí bán hàng bằng 60,12% lợi nhuận gộp năm 2012 và bằng 66,42% lợi nhuận gộp năm 2013) đã làm cho lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh năm 2013 so với năm 2012 giảm 314.634.871 đồng tƣơng ứng với tỷ lệ giảm 7,84%. Năm 2014, xí nghiệp kiểm soát chặt chẽ tình hình chi phí nên chi phí bán hàng tăng nhẹ, tăng 9,89%, đồng thời lợi nhuận gộp tăng 14,6% so với năm 2013, nên lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh của xí nghiệp năm 2014 so với năm 2013 tăng 1.063.773.335 đồng, tƣơng ứng với 28,75%.
Lợi nhuận khác
Đây là khoản lợi nhuận không thƣờng xuyên của xí nghiệp, trong 3 năm qua, chỉ có năm 2013 là xí nghiệp có lợi nhuận khác. Sự thay đổi của lợi nhuận khác cũng ảnh hƣởng không nhỏ đến lợi nhuận kế toán trƣớc thuế. Lợi nhuận khác là khoản chênh lệch từ thu nhập khác với chi phí khác, năm 2013, lợi nhuận khác đạt 315.920.240 đồng, khoản lợi nhuận khác này đã góp phần làm cho lợi nhuận trƣớc thuế đƣợc nâng lên từ 4.015.227.019 đồng năm 2012 lên 4.016.512.388 đồng năm 2013.
Lợi nhuận trước thuế
Lợi nhuận trƣớc thuế là lợi nhuận bao gồm lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh cộng với lợi nhuận khác. Ta thấy, lợi nhuận trƣớc thuế của xí nghiệp tăng qua 3 năm. Năm 2013, lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh giảm 7,84% so với năm 2012, nhƣng nhờ có khoản lợi nhuận thu từ hoạt động khác đã làm cho lợi nhuận trƣớc thuế của xí nghiệp năm 2013 so với năm 2012 tăng 1.285.369 đồng, tƣơng ứng với 0,03%. Năm 2014, xí nghiệp không có lợi nhuận thu từ hoạt động khác, riêng khoản lợi nhuận thuần từ hoạt
động kinh doanh tăng 28,75% so với năm 2013 nên khoản lợi nhuận trƣớc thuế năm 2014 so với năm 2013 tăng 747.853.095 đồng tƣơng đƣơng với 18,62%.
Toàn bộ lợi nhuận của xí nghiệp đƣợc chuyển về công ty Baseafood, công ty tiến hành tổng hợp lại tất cả lợi nhuận để tính thuế.
BẢNG 2.12:TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG KẾT CẤU CHI PHÍ, LỢI NHUẬN GIAI ĐOẠN 2012-2014
ĐVT: Đồng
CHỈ TIÊU NĂM 2012 NĂM 2013 NĂM 2014 Tỷ trọng (%) Chênh lệch (%) 2012 2013 2014 2013/2012 2014/2013 1.DT bán hàng & DV 309.064.865.271 360.853.904.400 353.750.280.337 100 100,51 100,01 2.Các khoản giảm trừ DT 1.841.960.838 21.458.460 0,51 0,01 3.DT thuần 309.064.865.271 359.011.943.562 353.728.821.877 100 100 100 4.GVHB 295.392.591.191 344.448.825.918 337.039.377.560 95,58 95,94 95,28 0,36 (0,66) 5.LN gộp 13.672.274.080 14.563.117.644 16.689.444.317 4,42 4,06 4,72 (0,36) 0,66
6.DT hoạt động tài chính 2.801.871 7.739.837 4.830.034 0,0009 0,002 0,001 0,0011 (0,001)
7.CP tài chính 1.439.473.464 1.196.874.133 1.299.224.415 0,47 0,33 0,37 (0,14) 0,04 8.CP bán hàng 8.220.375.468 9.673.391.200 10.630.684.453 2,66 2,69 3,01 0,03 0,32 10.LN thuần 4.015.227.019 3.700.592.148 4.764.365.483 1,29 1,03 1,35 (0,26) 0,32 11.TN khác 360.920.240 0,1 0,1 12.CP khác 45.000.000 0,01 0,01 13.LN khác 315.920.240 0,09 0,09 14.LN trƣớc thuế 4.015.227.019 4.016.512.388 4.764.365.483 1,29 1,12 1,35 (0,17) 0,23 15.Thuế TNDN 16.LN sau thuế 4.015.227.019 4.016.512.388 4.764.365.483 1,29 1,12 1,35 (0,17) 0,23
Năm 2012, giá vốn hàng bán chiếm 95,58% doanh thu thuần, lợi nhuận gộp chiếm 4,42% doanh thu thuần. Năm 2013, tỷ trọng giá vốn hàng bán trên doanh thu thuần tăng lên 95,94% làm cho tỷ trọng lợi nhuận gộp trên doanh thu thuần giảm xuống còn 4,06%. Năm 2014, tỷ trọng giá vốn hàng bán trên doanh thu thuần giảm xuống còn 95,28%, nâng tỷ trọng lợi nhuận gộp trên doanh thu thuần lên 4,72%. Mặc dù giá trị lợi nhuận gộp qua 3 năm đều tăng, nhƣng tỷ trọng lợi nhuận gộp trên doanh thu thuần năm 2013 thấp hơn năm 2012, tỷ trọng lợi nhuận gộp trên doanh thu thuần cả 3 năm chiếm chƣa đến 5%, trong khi giá vốn hàng bán chiếm đến hơn 95% doanh thu thuần, mặt hàng của xí nghiệp phần lớn là hàng đông lạnh, chi phí thời kỳ cao nên mức lợi nhuận gộp nhƣ vậy là khá thấp, do đó, xí nghiệp cần kiểm soát lại giá vốn hàng bán.
Trong 100 đồng doanh thu thuần năm 2012 có 1,29 đồng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh, 1,29 đồng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế. Năm 2013, 100 đồng doanh thu thuần có 1,03 đồng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh, 1,12 đồng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế. Và năm 2014, 100 đồng doanh thu thuần có 1,35 đồng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh và 1,35 đồng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế. Lợi nhuận đạt đƣợc khá thấp. Giá trị lợi nhuận gộp tăng qua 3 năm, nhƣng giá trị lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh năm 2013 thấp hơn năm 2012, nguyên nhân do sự tác động của chi phí tài chính và chi phí bán hàng:
Năm 2012, trong 100 đồng doanh thu thuần có 0,47 đồng chi phí tài chính, 2,66 đồng chi phí bán hàng .
Năm 2013, trong 100 đồng doanh thu thuần có 0,33 đồng chi phí tài chính, 2,69 đồng chi phí bán hàng .
Năm 2014, trong 100 đồng doanh thu thuần có 0,37 đồng chi phí tài chính, 3,01 đồng chi phí bán hàng .
Chi phí bán hàng có giá trị lẫn tỷ trọng trên doanh thu thuần khá cao và tăng qua 3 năm, trực tiếp tác động làm giảm lợi nhuận thuần của xí nghiệp.
Qua phân tích trên, có thể nhận thấy giá vốn hàng bán và chi phí bán hàng là hai khoản chi phí chiếm tỷ trọng cao trong doanh thu thuần, ảnh hƣởng đến lợi nhuận của xí nghiệp, do đó, xí nghiệp cần kiểm soát lại các khoản chi phí, điều chỉnh chi phí về mức thấp nhất có thể, góp phần nâng cao lợi nhuận.