Ghi chú:
Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm
Đối chiếu, kiểm tra
Trình tự kế toán trên máy vi tính
(1) Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ gốc phát sinh thực tế dùng để làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập số liệu vào máy tính theo trình tự đƣợc lập sẵn trên máy. Các số liệu đƣợc xử lý thông qua phần mềm đã đƣợc cài sẵn trên máy sẽ tự động cập nhật vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ nhật ký chung, Sổ cái..) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
(2) Khi đến cuối tháng, cuối kỳ kế toán, kế toán thực hiện các bƣớc khóa sổ và lập báo cáo tài chính tự máy sẽ tổng hợp lên các báo cáo. Số liệu tại các sổ tổng hợp, chi tiết hay trên các báo cáo đều đảm bảo chính sách, trung thực thông tin đã nhập vào. Sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết đƣợc in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay.
3.4.3.2. Chính sách kế toán áp dụng tại công ty
- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc ngày 31 tháng 12 hàng
năm.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Việt Nam Đồng (VND).
- Hệ thống tài khoản: Công ty sử dụng hầu nhƣ tất cả các tài khoản Bộ tài chính ban hành, mở chi tiết cho tài khoản 111, 112, 131, 152, 153, 331.
SỔ KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ
TOÁN CÙNG LOẠI - Báo cáo tài chính
- Báo cáo kế toán quản trị
PHẦN MỀM KẾ TOÁN
MISA SME.NET
- Hệ thống chứng từ áp dụng tại công ty: dựa vào hệ thống chứng từ theo mẫu do Bộ Tài Chính.
- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: phản ánh theo chuẩn mực số 2. - Phương pháp tính giá xuất kho: theo giá bình quân gia quyền cuối kỳ. - Phương pháp kế toán hàng tồn kho: kê khai thƣờng xuyên.
- Phương pháp khấu hao TSCĐ: áp dụng theo phƣơng pháp khấu hao đƣờng thẳng và thời gian áp dụng theo quyết định số 203/2009/QĐ-BTC ngày 20/10/2009.
- Phương pháp tính thuế GTGT: phƣơng pháp khấu trừ.
3.5. Tình hình công ty những năm gần đây
Chỉ tiêu Năm 2016 Năm 2015 Chênh lệch Tỉ lệ (%)
1.Tổng doanh thu 15.955.727.036 8.225.329.822 7.730.397.214 93.98% 2.Giá vốn hàng bán 14.996.584.988 7.387.099.161 7.609.485.827 103.01% 3.Lợi nhuận gộp 959.142.048 838.230.661 120.911.387 14.42% 4.Lợi nhuận trƣớc thuế (546.470.580) (927.500.373) 381.029.793 (41.08%) 5. Lợi nhuận sau thuế (546.470.580) (927.500.373) 381.029.793 (41.08%)
Bảng 2.1. Tình hình kinh doanh của công ty trong 2 năm 2015 và 2016 ( ĐVT: đồng)
(Nguồn: theo báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2015, 2016)
Nhận xét:
Năm 2016, doanh thu của công ty là 15.955.727.036 đổng tăng 93.98% so với năm 2015 tƣơng ứng với số tiền 7.730.397.214 đồng. Nguyên nhân do công ty mở rộng quan hệ kinh doanh, khách hàng càng nhiều, bán đƣợc nhiều sản phẩm làm doanh thu tăng lên. Doanh thu tăng dẫn đến lợi nhuận gộp năm 2016 tăng 120.911.387 đồng với tỷ lệ tƣơng ứng 14.42%.
Tình hình quy mô sản xuất kinh doanh của công ty đã gia tăng. Quy mô kinh doanh tăng kéo theo tăng về chi phí. Do vậy dù doanh thu tăng nhƣng lợi nhuận sau thuế của
công ty lại là một số âm nhƣng có chiều hƣớng giảm 41.08% tƣơng ứng với 381.029.793 đồng so với năm 2015.
Nhìn chung công ty vẫn hoạt động trong tình trạng kiểm soát, các bộ phận cần phải tích cực trong hoạt động, hoàn thành tốt nhiệm vụ, giảm chi phí.
3.6. Thuận lợi, khó khăn, phƣơng hƣớng phát triển
3.6.1. Thuận lợi
- Công ty TNHH Thƣơng Mại Sản Xuất Mây Tre Lá Trƣờng Hải là một công ty hoạt động trong lĩnh vực sản xuất, kinh doanh đƣợc thành lập lâu năm nên thu hút lƣợng khách hàng trong đến đặt mua hàng tại Công ty nhiều.
- Hiện tại, Công ty đang sử dụng các loại phƣơng tiện máy móc thiết bị khá tiên tiến phù hợp cho quá trình sản xuất kinh doanh.
- Nguồn cung cấp nguyên vật liệu cho công ty tƣơng đối ổn định, chủ yếu là mua ở các nhà cung ứng trong nƣớc. Chính vì vậy những công ty này thƣờng có ch nh sách ƣu đãi giá cho công ty.
- Công ty có bộ máy lãnh đạo giỏi, giàu kinh nghiệm, có đội ngũ cán bộ công nhân viên có tay nghề cao.
3.6.2. Khó khăn
Bên cạnh đó, Công ty TNHH Thƣơng Mại Sản Xuất Mây Tre Lá Trƣờng Hải còn gặp những khó khăn sau:
- Công ty phải đối mặt với nhiều đối thủ cạnh tranh, áp lực cạnh tranh tăng cao. - Giá cả thị trƣờng thƣờng xuyên biến động sẽ ảnh hƣởng đáng kể đến kế hoạch sản xuất, phát triển của Công ty.
- Mặc dù máy móc thiết bị không lạc hậu nhƣng đôi khi vẫn gặp phải những rủi ro trong sản xuất.
3.6.3. Phương hướng phát triển
Để phát huy tối đa thuận lợi và giải quyết những khó khăn, Công ty đã đƣa ra những định hƣớng phát triển:
- Công ty đề xuất những công việc cụ thể nhƣ bổ sung nguồn vốn, chào hàng ra nƣớc ngoài nhằm tìm kiếm thị trƣờng mới cho công ty.
- Phƣơng hƣớng nhằm tạo tay nghề công nhân ngày càng phát triển hơn tạo nguồn lực lao động công ty không ngừng phát triển. Bên cạnh đó công ty còn cho ra đời những mẫu mã mới để tạo sự đa dạng về chủng loại và mẫu mã tăng sức cạnh tranh trên thị trƣờng.
- Công ty luôn ổn định về mặt tổ chức, không ngừng phấn đấu đi lên theo phƣơng hƣớng phát triển Công nghiệp hóa - hiện đại hóa mà công ty đã chuẩn bị trƣớc.
CHƢƠNG 4: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI SẢN
XUẤT MÂY TRE LÁ TRƢỜNG HẢI
4.1. Khái niệm về nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty TNHH Thƣơng Mại Sản Xuất Mây Tre Lá Trƣờng Hải. Sản Xuất Mây Tre Lá Trƣờng Hải.
Nguyên vật liệu trong sản xuất của công ty TNHH Thƣơng Mại Sản Xuất Mây Tre Lá Trƣờng Hải là đối tƣợng lao động nhƣ thép ống, thép tấm, kh CO2, đá cắt, bột sơn… Những loại nguyên vật liệu này thƣờng đƣợc sử dụng để sản xuất các thành phẩm.
Công cụ dụng cụ trong sản xuất của công ty Thƣơng Mại Sản Xuất Mây Tre Lá Trƣờng Hải là những tƣ liệu lao động có giá trị nhỏ hơn 10 triệu đồng và thời gian sử dụng dƣới 1 năm thì gọi là công cụ dụng cụ. V dụ nhƣ các loại máy khoan thép, máy mài...
4.2. Phân loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty TNHH Thƣơng Mại Sản Xuất Mây Tre Lá Trƣờng Hải. Xuất Mây Tre Lá Trƣờng Hải.
Để có thể quản lý chặt chẽ từng loại nguyên vật liệu và tổ chức kế toán Công ty tiến hành phân loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ dựa vào nội dung kinh tế, vai trò, tác dụng của chúng nhƣ sau:
*Đối với nguyên vật liệu của công ty được phân loại như sau:
- Nguyên vật liệu chính: thép hộp, thép ống, thép tấm, thép vuông,... - Nguyên vật liệu phụ: khí CO2, đá cắt, dây hàn, bột sơn,....
- Nhiên liệu: đƣợc sử dụng trực tiếp vào quy trình của sản xuất sản phẩm. Do tính chất của quá trình sản xuất, nhiên liệu sử dụng ở đây gồm: dầu, nhớt, …
- Phụ tùng thay thế, sửa chữa: là các chi tiết phụ tùng của các loại máy móc thiết bị mà Công ty sử dụng bao gồm phụ tùng thay thế các loại máy móc nhƣ máy mài, máy khoan…
*Đối với công cụ dụng cụ được phân loại như sau:
Công cụ dụng cụ nhập xuất nhƣng giá trị không lớn và không ảnh hƣởng nhiều đến giá thành sản phẩm nên thông thƣờng khi Công ty mua công cụ dụng cụ về sẽ xuất hết một lần toàn bộ giá trị chứ không phân bổ, các công cụ dụng cụ nhƣ: máy khoan, máy mài...
4.3. Sử dụng phần mềm kế toán MISA SME.NET trong tổ chức hạch toán nguyên vật liệu, công cụ tại công ty TNHH Thƣơng Mại Sản Xuất Mây Tre Lá Trƣờng Hải. vật liệu, công cụ tại công ty TNHH Thƣơng Mại Sản Xuất Mây Tre Lá Trƣờng Hải.
Các t nh năng nổi bật của phần mềm MISA SME.NET hỗ trợ trong công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ:
Trong công tác quản lý hàng tồn kho: MISA SME.NET cho phép tính giá hàng tồn kho theo nhiều phƣơng pháp khác nhau: Bình quân cuối kỳ, Bình quân tức thời, Nhập trƣớc xuất trƣớc, Đích danh. Có nhiều màn hình nhập số liệu đặc thù tiện dụng cho ngƣời sử dụng nhƣ nhập xuất kho, hàng bán trả bị trả lại, xuất chuyển kho....
Tiện ích khi nhập MISA SME.NET có thể xem báo cáo ngay khi nhập chứng từ. Cho phép tìm lọc số liệu theo bất kỳ thông tin nhập liệu nào, có thể tìm kiếm theo tên hoặc theo mã. Cho phép xem phiếu nhập khi vào, phiếu xuất để tra cứu giá.
Tự động hóa xử lý số liệu: MISA SME.NET tự động phân bổ chi phí mua hàng, giảm giá bán tùy theo mặt hàng và khách hàng, tự động tập hợp số liệu và tạo các bút toán kết chuyển, phân bổ, tự động hạch toán các chứng từ nhập xuất kho...
Khi bắt đầu sử dụng phần mềm, kế toán vật tƣ xây dựng danh mục vật tƣ, công cụ dụng cụ, khai báo số dƣ dầu của tài khoản 152, 153. Khi nhận đƣợc chứng từ do thủ kho và phòng điều hành sản xuất gửi lên, kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho và chứng từ liên quan để nhập số liệu vào máy. Phần mềm tự động xử lý số liệu, lƣu số liệu tại các tập tin liên quan. Kế toán vật tƣ phải thƣờng xuyên theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho của hàng tồn kho trên các sổ chi tiết TK 153, 153, bảng tổng hợp nhập xuất tồn và nhật ký chung. Cuối kỳ, kế toán vật tƣ in bảng tổng hợp nhập xuất tồn đối chiếu số liệu từ bảng nhập xuất tồn với thẻ kho của thủ kho. Kế toán vật tƣ có nhiệm vụ bảo quản và lƣu trữ chừng từ hàng tồn kho.
Màn hình giao diện của phần mềm MISA SME.NET đơn giản, dễ nhìn. Dƣới đây là giao diện phần mềm kế toán kho.
Hình 4.1. Màn hình giao diện kế toán kho
4.4. Tính giá nguyên vật liệu, công cụ tại công ty TNHH Thƣơng Mại Sản Xuất Mây Tre Lá Trƣờng Hải. Tre Lá Trƣờng Hải.
* Đối với nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho
NVL, CCDC công ty dùng cho sản xuất sản phẩm chủ yếu do mua ngoài.
Đối với NVL, CCDC mua ngoài thì chi phí vận chuyển, bốc dỡ đƣợc tính vào giá thực tế với NVL, CCDC nhập kho. Nếu công ty mua với NVL, CCDC mà chi phí vận chuyển do bên bán chịu thì giá thực tế vật liệu nhập kho ch nh là giá ghi trên hóa đơn GTGT (giá mua chƣa thuế)
Giá thực tế NVL, CCDC nhập kho =
Giá thực tế ghi trên hóa đơn (chưa có
thuế GTGT)
+ Chi phí vận chuyển, bốc dỡ (nếu có)
Khi mua NVL, CCDC từ bên ngoài công ty có thể thanh toán ngay bằng tiền mặt hoặc thanh toán qua ngân hàng hoặc cũng có thể thanh toán bằng công nợ.
Ví dụ 1: Nhập kho nguyên vật liệu
Ngày 12 tháng 11 năm 2016, Công ty mua thép tấm của Công ty TNHH Một Thành Viên Cơ Kh Xây Dựng Thƣơng Mại Tiến Thịnh theo hoá đơn GTGT số 0000275. Giá mua chƣa có thuế GTGT là 18.090.765 đ, thuế suất GTGT 10%. Tổng thanh toán cho Công ty TNHH Một Thành Viên Cơ Kh Xây Dựng Thƣơng Mại Tiến Thịnh là 19.899.842 đ, thanh toán bằng tiền mặt.
Vậy giá thực tế thép ống nhập kho là: 18.090.765 đ
Ví dụ 2: Nhập kho công cụ dụng cụ
Ngày 03 tháng 12 năm 2016, Công ty có mua 2 máy mài makita của Công ty TNHH Thƣơng Mại Đầu Tƣ Quang Bình theo hoá đơn GTGT số 0000244, giá mua chƣa có thuế GTGT là 1.600.000đ, thuế GTGT là 160.000đ, thuế suất GTGT 10%, tổng thanh toán cho Công ty TNHH Thƣơng Mại Đầu Tƣ Quang Bình là 1.760.000đ, đã thanh toán bằng tiền mặt.
Vậy giá thực tế máy mài makita nhập kho là: 1.600.000đ
* Đối với nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho
Để phản ánh giá NVL, CCDC xuất kho chính xác, công ty áp dụng phƣơng pháp bình quân gia quyền cuối kỳ để t nh. Đây là phƣơng pháp đơn giản, đƣa ra mức giá phù hợp với nghiệp vụ xuất kho phát sinh trong kỳ kế toán. Nhờ phần mềm kế toán việc tính toán đƣợc thực hiện nhanh gọn, kế toán chỉ việc cập nhật số liệu thực tế của loại NVL, CCDC nào đó xuất kho, máy tính sẽ tự động tính ra giá xuất theo công thức:
+ NVL xuất kho để sản xuất sản phẩm.
Đơn giá xuất
kho trong kỳ =
Giá trị nhập trong kỳ + Giá trị tồn đầu kỳ Số ượng nhập trong kỳ + Số ượng tồn đầu kỳ Thành ti n = Đơn giá xuất kho trong kỳ x Số ượng xuất trong kỳ
Ví dụ 3: Xuất kho nguyên vật liệu
Căn cứ vào phiếu đề nghị xuất vật tƣ, lập phiếu xuất kho số XK00064 ngày 10 tháng 12 năm 2016. Xuất kho 6.495,77 kg Thép tấm dùng cho sản xuất sản phẩm.
Tính giá xuất kho:
+ Giá trị tồn đầu kỳ: 6.057.613 đồng + Số lƣợng tồn đầu kỳ: 583,27 kg
+ Giá trị nhập trong kỳ: 59.341.111 đồng + Số lƣợng nhập trong kỳ: 6.573,5 kg + Số lƣợng xuất kho trong kỳ: 6.495,77 kg
Đơn giá xuất kho của “Thép tấm” trong Quý 4 năm 2016 là: 6.057.613+ 59.341.111
= 9138,02 (đồng) 583.27 + 6.673,5
Giá trị xuất kho của “Thép tấm” trong Quý 4 năm 2016 là:
6.495,77 x 9138,02 = 59.358.476 (đồng)
+ CCDC xuất kho để sản xuất sản phẩm.
Tại Công ty TNHH Thƣơng Mại Sản Xuất Mây Tre Lá Trƣờng Hải mỗi tháng công cụ dụng cụ nhập kho và xuất sử dụng nhƣng Công ty không phân bổ dần giá trị công cụ vào chi phí sản xuất, kinh doanh của nhiều kỳ khác nhau mà sử dụng phƣơng pháp phân bổ hết một lần vào chi phí.
Ví dụ 4: Xuất kho công cụ dụng cụ
Ngày 17 tháng 12 năm 2016, xuất 2 cái máy mài makita để phục vụ sản xuất sản phẩm.
Vậy giá máy mài makita xuất kho là: 2 x 800000 = 1.600.000 đ
4.5. Thực trạng kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ tại công ty TNHH Thƣơng Mại Sản Xuất Mây Tre Lá Trƣờng Hải Mại Sản Xuất Mây Tre Lá Trƣờng Hải
Kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ là công việc theo dõi về số lƣợng và giá trị tình hình nhập xuất tồn kho của từng loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ thông qua sự kết hợp giữa thủ kho và phòng kế toán. Công ty TNHH Thƣơng Mại Sản Xuất
Mây Tre Lá Trƣờng Hải đã chọn phƣơng pháp thẻ song song để thực hiện công tác kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cho doanh nghiệp mình. Phƣơng pháp này cung cấp cho kế toán những số liệu và thông tin về tình hình nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ một cách kịp thời và chính xác, mang lại hiệu quả trong công tác quản lý.
4.5.1. Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty
Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của doanh nghiệp đều do mua ngoài, vì vậy công ty sử dụng các chứng từ: Hóa đơn giá trị gia tăng, biên bản kiểm nghiệm, phiếu nhập kho. Căn cứ vào tình hình thực hiện sản xuất và dự trữ mà phòng điều hành sản xuất lập kế hoạch thu mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, trực tiếp với bên bán, khi nhận hóa đơn kiêm phiếu xuất kho của bên bán hoặc giấy báo nhập hàng của bên bán gửi lên phòng điều hành sản xuất sẽ kiểm tra đối chiếu với bản hợp đồng.
Khi hàng đƣợc chuyển đến công ty, nhân viên tiếp liệu của phòng sẽ kết hợp với thủ kho tiến hành kiểm tra về mặt số lƣợng, chất lƣợng quy cách vật tƣ, dụng cụ rồi lập bản