3.5.1. Chiến lược phát triển trung và dài hạn
Trong kế hoạch trung và dài hạn, Công ty tiếp tục tập trung vào nâng cao hiệu quả của các hoạt động cốt lõi, tìm kiếm cơ hội đầu tư, liên doanh liên kết với các đối tác nước ngoài, mở rộng hợp tác sang nhiều lĩnh vực để trở thành một tập đoàn đa ngành trong lĩnh vực kỹ thuật – công nghệ. Ưu tiên phát triển các ngành công nghiệp mũi nhọn như năng lượng sạch, sản phẩm thân thiện với môi trường, thiết bị công nghệ tạo giá trị gia tăng trong ngành thực phẩm và chế biến sau thu hoạch.
Đối với khách hàng: Với triết lý kinh doanh “Chất lượng sản phẩm là trọng tâm, lợi ích khách hàng là then chốt”, Công ty cam kết cung cấp các sản phẩm dịch vụ ở phân khúc chất lượng cao với giá cả hợp lý và chính sách chăm sóc khách hàng ưu việt.
Đối với CBCNV: Đầu tư cho tuyển dụng và đào tạo. Tuyển đúng người, giao đúng việc và động viên đúng lúc. Xây dựng lộ trình phát triển nghề nghiệp cho từng nhân viên (Career Path và WDP). Tập trung phát triển đội ngũ lãnh đạo kế thừa. Phát hiện và bồi dưỡng nhân tài, tạo mọi điều kiện cho các nhân viên tiềm năng có cơ hội được thể hiện. Giúp nhân viên thực sự tham gia vào quá trình quản lý để tìm thấy giá trị của họ ở Công ty.
Đối với cổ đông: Quản lý, sử dụng, đầu tư vốn hiệu quả nhằm bảo toàn và gia tăng lợi ích của cổ đông.
3.5.2. Các mục tiêu phát triển bền vững
Công ty luôn cam kết thực hiện đầy đủ trách nhiệm và nghĩa vụ đối với cộng đồng và xã hội. Để phát triển bền vững, Công ty không ngừng nghiên cứu, đầu tư vào lĩnh vực công nghệ xanh, sạch và thân thiện với môi trường. Trong năm 2015 công ty đã triển khai dự án đầu tư chuyển đổi dây chuyền sản xuất Panel theo công nghệ Cyclopentance để giảm thiểu tác động đến môi trường.
Nối tiếp thành công được ghi nhận của cộng đồng các trường đại học lớn tại TP HCM và Đà Nẵng, năm 2016 công ty tiếp tục liên kết với các cơ sở uy tín như: ĐH Bách Khoa TPHCM, ĐH Bách Khoa Đà Nẵng, ĐH Sư Phạm Kỹ Thuật TPHCM, ĐH Tôn Đức Thắng, ĐH Kỹ thuật Công nghệ… để tài trợ học bổng cho sinh viên, huấn luyện kỹ năng mềm, tư vấn hướng nghiệp, nhận sinh viên thực tập tại văn phòng, nhà máy, công trường. Ngoài ra chương trình nhận thực tập sinh quốc tế từ Nhật Bản cũng được duy trì đều đặn. Các sinh viên giỏi sẽ được Công ty tài trợ làm luận văn tốt nghiệp và có cơ hội nhận việc ngay sau khi ra trường..
39
CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY
4.1. Hạch toán các khoản Nợ phải thu tại công ty
Nợ phải thu tại công ty gồm các khoản: Tài khoản sử dụng: 131 – Phải thu khách hàng
Khoản phải thu khách hàng tại công ty là những khoản thu khi cung cấp vật tư cho nhà thầu phụ, khoản thu do Chủ đầu tư thanh toán theo khối lượng thực hiện các công trình.
Tài khoản sử dụng 136 – Phải thu nội bộ
Công ty không sử dụng tài khoản 336 để hạch toán các khoản phải thu nội bộ mà chỉ sử dụng tài khoản 136 để phản ánh chung các khoản phải thu và phải trả nội bộ.
Khoản phải thu nội bộ của công ty gồm: các khoản phải thu do điều vốn, nộp hộ thuế, chi hộ chi phí cho chi nhánh, khoản phải thu của khách hàng do chi nhánh đã nhận hộ, lợi nhuận từ công ty con và chi nhánh chuyển về.
Khoản phải trả nội bộ của công ty bao gồm: Khoản điều vốn do chi nhánh chuyển về công ty, các khoản chi phí do Khối, Chi nhánh đã chi hộ cho công ty
Tài khoản sử dụng: 138 – Phải thu khác.
Các khoản phải thu khác tại công ty gồm: Khỏan phải thu BHXH, BHYT, BHTN, thuế GTGT được khấu trừ, lãi tiền gởi có kỳ hạn và các khoản phải thu phát sinh không thường xuyên khác.
4.1.1.Chính sách quản lý Nợ phải thu
Nợ phải thu khách hàng là các khoản phải thu của khách hàng về tiền bán hàng hóa. Nợ phải thu được quản lý và theo dõi theo từng đối tượng, trong đó theo dõi chi tiết các nội dung như: thời điểm phát sinh, nội dung nợ, số tiền nợ và các thông tin liên quan đến khách hàng như tên cơ quan, địa chỉ, giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, mã số thuế.
Hồ sơ, chứng từ nợ phải thu của khách hàng bao gồm: Hợp đồng kinh tế ký với khách hàng, bảng xác nhận khối lượng thực hiện công trình, hóa đơn GTGT kiêm phiếu xuất kho. Hồ sơ nợ phải thu của khách hàng được lưu trữ tại công ty theo từng khách hàng
riêng biệt. Kế toán công trình có trách nhiệm quản lý, lưu trữ đầy đủ, dễ tìm kiếm và chịu trách nhiệm nếu để xảy ra thất lạc, mất hồ sơ nợ phải thu của khách hàng.
Hạch toán, theo dõi công nợ: Căn cứ vào hóa đơn xuất cho khách hàng để hạch toán doanh thu, thuế GTGT. Mở sổ theo dõi quản lý nợ phải thu theo từng khoản nợ, theo đối tượng khách hàng. Thường xuyên đối chiếu, xác nhận công nợ, tổng hợp và phân loại các khoản nợ theo quy định của khách hàng.
Tổ chức thu nợ: Căn cứ vào các điều khoản của hợp đồng kinh tế với khách hàng để tổ chức thu nợ bằng các hình thức như thu bằng tiền mặt hoặc thu qua hệ thống ngân hàng, hoặc thanh toán bù trừ công nợ. Kế toán công trình chịu trách nhiệm thường xuyên cập nhập tình hình công nợ phát sinh, nợ đã thu, nợ còn tồn đọng, tích cực đôn đốc thu hồi công nợ.
Việc trích lập hoặc hoàn nhập khoản dự phòng phải thu khó đòi được thực hiện ở thời điểm lập Báo cáo tài chính. Công ty trích lập dự phòng phải thu khó đòi khi:
+ Nợ phải thu quá hạn thanh toán ghi trong hợp đồng kinh tế, các khế ước vay nợ, bản cam kết hợp đồng hoặc cam kết nợ, doanh nghiệp đã đòi nhiều lần nhưng vẫn chưa thu được. Việc xác định thời gian quá hạn của khoản nợ phải thu được xác định là khó đòi phải trích lập dự phòng được căn cứ vào thời gian trả nợ gốc theo hợp đồng mua, bán ban đầu, không tính đến việc gia hạn nợ giữa các bên.
+ Nợ phải thu chưa đến thời hạn thanh toán nhưng khách nợ đã lâm vào tình trạng phá sản hoặc đang làm thủ tục giải thể, mất tích, bỏ trốn.
Đối với nợ phải thu quá hạn thanh toán, kế toán công ty xác định mức trích lập dự phòng như sau:
+ 30% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ trên 6 tháng đến dưới 1 năm. + 50% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn tự 1 năm đến dưới 2 năm. + 70% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 2 năm đến dưới 3 năm. + 100% giá trị đối với khoản nợ phải thu từ 3 năm trở lên.
Cuối kỳ kế toán, kế toán căn cứ vào các khoản nợ phải thu được xác định là Nợ phải thu khó đòi để xác định mực dự phòng phải thu khó đòi cần trích lập hoặc hoàn nhập. Nếu có căn cứ xác nhận khoản nợ không thu hồi được thì kế toán phải tến hành xóa nợ.
41
4.1.2 Hạch toán khoản phải thu khách hàng
4.1.2.1. Quy trình luân chuyển chứng từ phải thu
Ban quản lý dự án Chủ đầu tư Phòng kế toán
Hình 1: Quy trình luân chuyển chứng từ phải thu
Nguồn: Nội bộ
Mô tả:
Bước 1: Đến hạn phải thu theo hợp đồng, Ban quản lý dự án của công ty xác nhận khối lượng thực hiện công trình với Ban Tư vấn, Giám sát của chủ đầu tư, sau đó trình hồ sơ khối lượng thực hiện công trình cho Chủ đầu tư xem xét ký duyệt.
Bước 2: Chủ đầu tư xem xét phê duyệt hồ sơ xác nhận khối lượng thực hiện công trình. Sau khi phê duyệt, hồ sơ được chuyển cho Phòng Kế toán của Công ty.
Bước 3: Kế toán công trình xuất hóa đơn GTGT và làm công văn yêu cầu thanh toán gởi cho Chủ đầu tư.
Bước 4: Chủ đầu tư nhận bộ hồ sơ đầy đủ bao gồm Hóa đơn GTGT, Bảng kê xác nhận khối lượng thực hiện, công văn yêu cầu thanh toán và thực hiện thanh toán cho Công ty. Bước 5: Sau khi chủ đầu tư thanh toán, Phòng kế toán chịu trách nhiệm lưu trữ bộ hồ sơ.
Xác nhận khối lượng
thực hiện công trình
Phê duyệt
Xuất hóa đơn GTGT và công văn yêu
cầu thanh toán Nhận bộ hồ sơ đầy đủ và thanh toán cho công ty
4.1.2.2. Hạch toán khoản phải thu khách hàng
- Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, Phiếu theo dõi tiến độ công trình, Hợp đồng kinh tế, Chứng nhận thanh toán, Công văn đề nghị thanh toán.
- Sổ kế toán sử dụng: Sổ tài khoản “Phải thu khách hàng”. Chi tiết:
TK 131ANHDU: Phải thu Công ty TNHH Tư Vấn Xây Dựng Ánh Dương TK 131BSGGP: Phải thu Báo Sài Gòn Giải Phóng
TK 131COFIC: Phải thu Công ty CP Xây Dựng Số 1 (COFICO)
TK 131DQMIN: Phải thu Công ty Cổ phần Đầu tư Địa ốc Đại Quang Minh TK 131DESCO: Phải thu Công ty Cổ Phần Xây Dựng Công Nghiệp (DESCON) …….
- Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ngày 15/01/2016, ghi nhận khối lượng thực hiện công trình Marriot đợt 1, hóa đơn số 058, giá trị là 4.981.944.690, chưa VAT 10%, Khách hàng chưa trả tiền. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 131ANHDU: 5.480.139.159 Có TK 51110100: 4.981.944.690 Có TK 3331100: 498.194.469
Ngày 20/01/2016, Tổng Công ty Cảng Hàng Không Việt Nam điều chỉnh giảm khối lượng đã quyết toán theo hợp đồng 1005/2014/ACV. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 5111: 114.947.335 Nợ TK 33311: 11.494.733
Có TK 131: 126.442.068
Ngày 29/01/2016, Nhận được giấy báo Có của ngân hàng, nội dung: Công ty TNHH Tư Vấn Xây Dựng Ánh Dương thanh toán theo khối lượng thực hiện công trình Mariot, giá trị thanh toán: 50% hóa đơn 058 và 100% VAT. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 112101: 2.989.166.814
43
Ngày 31/01/2016,Nhận giấy báo Có của ngân hàng, nội dung Công ty TNHH Tư Vấn Xây Dựng Ánh Dương thanh toán tạm ứng theo phụ lục số 01, tổng giá trị 2.322.622.456. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 112101: 2.322.622.456
Có TK 131ANHDU : 2.322.622.456
Ngày 10/02/2016, Bù trừ công nợ công ty với công ty Kỹ nghệ lạnh Á Châu năm 2015, số tiền bù trừ là 62.500.000. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 1311: 62.500.000
Có TK 3311: 65.500.000 - Sổ chi tiết TK131
Sổ chi tiết công nợ
Tài khoản: 131 – Phải thu khách hàng
Khách hàng: Công ty TNHH Tư vấn xây dựng Ánh Dương (131ANHDU) Từ ngày: 01/01/2016 đến ngày 31/01/2016
Số dư Nợ đầu kỳ 8.244.272
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
Ps nợ Ps có
Ngày Số
15/01 000167 Khối lượng thực hiện công trình Marriotm đợt 1, HĐ 328
51110100 4.981.944.690
15/01 000167 Khối lượng thực hiện công trình đợt công trình Marriot, HĐ 328
3331100 498.194.469
29/01 T_BIDV02/01 Công ty Ánh Dương thanh toán khối lượng thực hiện công trình Marriot đợt 1 112101 2.989.166.814 … Tổng phát sinh nợ : 5.480.139.159 Tổng phát sinh có: 3.373.416.982 Số dư Nợ cuối kì: 2.106.722.177
Bảng 2: Sổ chi tiết tài khoản 131
4.1.3. Dự phòng phải thu khó đòi
- Tài khoản sử dụng: 2293 – Dự phòng phải thu khó đòi
- Chứng từ sử dụng: Hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, bản thanh lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ...
- Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ngày 31/12/2015, Kế toán trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi cho công ty Cổ phần Thủy sản Bình An với số nợ là 89.480.000, quá hạn hơn 1 năm.
Mức dự phòng cần lập: 89.480.00 x 50% = 44.740.000 Kế toán hạch toán:
Nợ TK 642: 44.740.000
Có TK 2293: 44.740.000
Ngày 20/1/2016, xóa nợ cho công ty TNHH Giang Nam số nợ 50.000.000. Kế toán hạch toán
Nợ TK 2293: 25.000.000 Nợ TK 642: 25.000.000
Có TK 131: 50.000.000
Ngày 29/03/2016, thu được món nợ khó đòi của Công ty TNHH Giang Nam đã xử lý vào tháng 01/2016, kế toán hạc toán
Nợ TK 112102: 50.000.000 Có TK 7111: 50.000.000
Ngày 31/03/2016, kế toán xác định số dự phòng phải thu khó đòi của công ty Cổ phần đầu tư An Phong là 17.680.700 ( tức 30% số nợ phải thu), nhỏ hơn số dự phòng phải thu khó đòi đã lập ở kỳ trước chưa sử dụng là 20.153.400, số chênh lệch được hoàn nhập, kế toán hạch toán:
Nợ TK 2293: 2.472.700 Có TK 642: 2.472.700
Ngày 31/03/2016, kế toán xác định số dự phòng phải thu khó đòi của công ty TNHH Bác Hồng Hà là 23.784.900 ( tức 30% số nợ phải thu), lớn hơn số dự phòng phải thu khó đòi
45
đã lập ở kỳ trước chưa sử dụng là 21.650.400, do đó cần phải lập dự phòng thêm phần chênh lệch, kế toán hạch toán:
Nợ TK 2293: 2.134.500 Có TK 642: 2.134.500
4.1.4. Hạch toán khoản phải thu nội bộ
- Các khoản phải thu nội bộ trong công ty bao gồm khoản phải thu giữa Công ty và Chi nhánh, Khối kinh doanh quốc tế, và Công ty con ( Công ty Kỹ Nghệ Lạnh Á Châu).
- Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT và các chứng từ khác có liên quan. - Sổ kế toán sử dụng: Sổ chi tiết tài khoản “Phải thu nội bộ”.
- Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ngày 11/01/2016, điều vốn từ Khối kinh doanh quốc tế về tài khoản của Công ty, số tiền 2.800.000.000. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 112123: 2.800.000.000 Có TK 13681: 2.800.000.000
Ngày 15/01/2016, điều vốn từ quỹ tiền mặt của Công ty về quỹ tiền mặt Chi nhánh, số tiền 70.000.000. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 13612: 70.000.000 Có TK 1111: 70.000.000
Ngày 30/01/2016, Khối kinh doanh quốc tế nộp hộ tiền thuế GTGT tháng 12/2015 cho công ty, số tiền phải nộp là 2.322.622.456. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 33311: 2.322.622.456
Có TK 13681: 2.322.622.456
Ngày 31/01/2016, Chi hộ chi phí thuê văn phòng Q4 năm 2015 cho Chi nhánh, số tiền 236.64.397. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 13681: 236,646,397
Có TK 112102: 236,646,397 - Sổ chi tiết tài khoản 136
Sổ chi tiết tài khoản Tài khoản 136 – Phải thu nội bộ
Từ ngày 01/01/2016 đến ngày 31/01/2016
Số dư Nợ đầu kỳ: 6.871.567.980
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
Ps nợ Ps có
Ngày Số
11/01 T-VCB05/01 Điều vốn từ MED về HO 112123 2.800.000.000 15/01 C0070 Điều vốn từ quỹ tiền mặt
HO về quỹ tiền mặt MEB
1111 70.000.000
30/01 BKTH07/01C MED Nộp hộ thuế GTGT tháng 12/2016
33311 2.322.622.456
31/01 Chuyển chi phí Q4/2015 cho MEB – Chi phí thuê văn phòng 6427 236.646.397 ……. Tổng phát sinh nợ: 306.646.397 Tổng phát sinh có: 3.122.622.456 Số dư có cuối kì : 2.815.976.059
Bảng 3: Sổ chi tiết tài khoản 136
Nguồn: Nội bộ
4.1.5. Hạch toán khoản phải thu khác:
- Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, Bảng kê chi phí và các chứng từ khác liên quan.
- Sổ kế toán sử dụng: Sổ cái TK 138 và Sổ TK 138. Chi tiết: TK 1388BHTN: Phải thu Bảo Hiểm Thất Nghiệp TK 1388BHXH: Phải thu Bảo Hiểm Xã hội TK 1388BHYT: Phải thu Bảo Hiểm Y Tế TK 1388GTGT: Thuế GTGT được khấu trừ TK 1388TIGUI: Phải thu lãi tiền gửi có kỳ hạn -. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
47
Ngày 31/12/2015, Công ty Kỹ nghệ lạnh Á Châu (ARICO) chuyển 70% lợi nhuận sau thuế về Công ty, số tiền 2.150.670.000. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 1388:2.150.670
Có TK 5157: 2.150.670
Ngày 31/01/2016, phân bổ BHXH, BHYT, BHTN T01/2016, số tiền lần lượt là 29.690.400, 5.566.950, 3.711.300. Kế toán hạch toán: Nợ TK 13883: 29.690.400 Có TK 3383: 29.690.400 Nợ TK 13884: 5.566.950 Có TK 33884: 5.566.950 Nợ TK 13885: 3.711.300 Có TK 33885: 3.711.300
Ngày 31/01/2016, Tạm thu BHXH, BHYT, BHTN T01/2016 theo số đã tính. Kế toán hạch toán: Nợ TK 3341: 29.690.400 Có TK 13883: 29.690.400 Nợ TK 3341: 5.566.950