Sau khi tìm hiểu về HTKSNB, KTV cĩ thể đánh giá sơ bộ về rủi ro kiểm sốt khoản mục TSCĐ. ếu DN cĩ HTKSNB tốt thì rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm sốt thấp, đồng nghĩa với rủi ro phát hiện được chấp nhận ở mức cao, KTV viên sẽ thu hẹp cỡ mẫu, giảm bớt các thử nghiệm cơ bản và mức sai sĩt tr ng yếu tăng lên. gược lại, DN cĩ HTKSNB yếu kém thì dẫn đến rủi ro kiểm tốn cao, trường hợp này KTV sẽ hạ mức sai sĩt cĩ thể chấp nhận xuống và mở rộng các thử nghiệm cơ bản.
Bảng 2.1 - Các kiểm sốt và thủ tục kiểm tra KSNB
Kiểm sốt chính Thủ tục kiểm tra KSNB
cứ kế hoạch và đề ngh mua của bộ phận cĩ nhu cầu sử dụng và đã được cấp cĩ thẩm quyền phê duyệt.
mua TSCĐ trong kỳ. Kiểm tra, đối chiếu với kế hoạch năm và đề ngh mua sắm (từng lần) cĩ được phê duyệt trước khi thực hiện hay khơng.
Bộ phận ch u trách nhiệm mua sắm TSCĐ phải độc lập với bộ phận sử dụng và/hoặc bộ phận kế tốn.
Phỏng vấn để thu thập thơng tin và/hoặc thu thập văn bản phân cơng của đơn v .
Phải lập biên bản giao nhận TSCĐ cĩ sự tham gia của nhà cung cấp và các bộ phận liên quan.
Căn cứ các giao d ch đã ch n ở bước (1): Kiểm tra, biên bản giao nhận cĩ đủ chữ ký của các bên (nhà cung cấp, bộ phận mua hàng, bộ phận sử dụng). Hồ sơ, chứng từ liên quan đến TSCĐ
tăng/giảm phải được chuyển về bộ phận kế tốn để cập nhật k p thời vào sổ kế tốn.
Căn cứ các giao d ch đã ch n ở bước (1): Xem ngày ghi sổ kế tốn và đối chiếu với ngày tháng của chứng từ gốc.
Tài sản b mất cần phải điều tra tìm nguyên nhân. Kế tốn phản ảnh k p thời tài sản mất mát trên sổ kế tốn và sổ theo dõi tài sản.
Phỏng vấn đơn v cách thức xử lý đối với các trường hợp tài sản b mất và thu thập biên bản xử lý.
Kế tốn phải đối chiếu số liệu trên báo giá, hợp đồng, hĩa đơn để đảm bảo tính chính xác của nguyên giá TSCĐ ghi nhận trên sổ kế tốn.
Căn cứ các giao d ch đã ch n ở bước (1): Kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa báo giá, hợp đồng, hĩa đơn… với nguyên giá ghi nhận trên sổ kế tốn.
Các TSCĐ phải được trích khấu hao phù hợp với quy đ nh của DN về thời gian sử dụng hữu ích đối với mỗi loại TSCĐ.
Căn cứ các giao d ch đã ch n ở bước (1): Xác đ nh thời gian khấu hao đối với các TSCĐ này và đối chiếu với quy đ nh của đơn v .
Bất kỳ tài sản nào cĩ dấu hiệu hỏng hĩc, lỗi thời, hoạt động dưới cơng suất thiết kế, … cần phải được ghi chú rõ ràng
Trong quá trình quan sát kiểm kê, KTV xem xét đơn vi cĩ theo dõi các tài sản hỏng hĩc, lỗi thời…hay khơng