4. Nắm bắt được những quy trình nghiệp vụ chuyên ngành (Kế toán, Kiểm toán, Tà
3.7.2 Thực hiện kiểm toán
- Trước khi kiểm toán thực tế, KTV sẽ trao đổi với bộ phận kế toán yêu cầu cung cấp các tài liệu kế toán, sổ sách và chứng từ có liên quan đến khoản mục Nợ phải thu KH.
- Chương trình kiểm toán được trình bày ở bảng 3.2
Bảng 3.2: Chương trình kiểm toán mẫu
STT Thủ tục Người thực hiện Tham chiếu I. Các thủ tục chung
1 Kiểm tra chính sách kế toán áp dụng nhất quán với năm trước và phù hợp với khuôn khổ lập và trình bày BCTC được áp dụng.
Vinh D342
2 Lập Bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước. Đối chiếu các số dư trên Bảng số liệu tổng hợp với Bảng CĐPS, Sổ Cái, sổ chi tiết,… và giấy tờ làm việc của kiểm toán năm trước (nếu có).
Vinh D310
II. Kiểm tra phân tích
1 So sánh số dư phải thu KH năm nay với năm trước kết hợp với phân tích biến động doanh thu thuần, dự phòng phải thu khó đòi giữa hai năm.
Vinh D343
2 So sánh hệ số quay vòng các khoản phải thu và số ngày thu tiền bình quân năm nay với năm trước, với chính sách tín dụng bán hàng trong kỳ để đánh giá tính hợp lý của số dư nợ cuối năm cũng như khả năng lập dự phòng (nếu có)
Vinh D343
III. Kiểm tra chi tiết
1 Thu thập Bảng tổng hợp chi tiết các khoản phải thu KH và KH trả tiền trước theo từng đối tượng KH,dối chiếu số liệu với các tài liệu liên quan (Sổ Cái, sổ chi tiết theo đối tượng, BCĐPS, BCTC).
Xem xét Bảng tổng hợp để xác định các khoản mục bất thường (số dư lớn, các bên liên quan, nợ lâu ngày số dư không biến
động, các khoản nợ không phải là KH,...). Thực hiện thủ tục kiểm tra (nếu cần).
2 Gửi thư xác nhận Vinh D347
3 Kiểm tra các khoản dự phòng nợ khó đòi và chi phí dự phòng Vinh D349
4 Thủ tục kiểm tra việc ghi nhận nợ phải thu vào thời điểm trước và sau ngày khóa sổ lập BCTC (Thủ tục cut off).
Vinh
5 Kiểm tra việc áp dụng tỷ giá quy đổi, xác định và hạch toán chênh lệch tỷ giá đã thực hiện /chưa thực hiện đối với các giao dịch và số dư có gốc ngoại tệ.
Vinh
6 Kiểm tra các nghiệp vụ cấn trừ công nợ Vinh
7 Kiểm tra việc trình bày các khoản phải thu khách hàng và dự phòng (nếu có) trên BCTC.
Vinh
Nguồn: Chương trình kiểm toán mẫu VDAC