4. Nắm bắt được những quy trình nghiệp vụ chuyên ngành (Kế toán, Kiểm toán, Tà
4.2.2 Kiểm tra phân tích
•Thủ tục 1: So sánh số dư phải thu KH năm nay với năm trước kết hợp với phân tích
biến động của doanh thu thuần, dự phòng phải thu khó đòi giữa hai năm.
Công việc: Lập bảng so sánh số dư phải thu KH gồm cả số dư dự phòng năm nay với
năm trước
•Thủ tục 2: So sánh hệ số quay vòng các khoản phải thu và số ngày thu tiền bình
quân năm nay với năm trước, với chính sách tín dụng bán hàng trong kỳ của đơn vị để đánh giá tính hợp lý của số dư nợ cuối năm cũng như khả năng lập dự phòng (nếu có).
Mục tiêu: Đạt được sự giải trình hợp lý về các chỉ tiêu phân tích các khoản phải thu
khách hàng
Nguồn gốc dữ liệu: Sổ chi tiết tài khoản 131, 511, 229 và bảng lập dự phòng
Công việc: Lập bảng so sánh hệ số quay vòng các khoản phải thu và số ngày thu tiền
D343
1. So sánh số dư phải thu KH gồm cả số dư dự phòng năm nay với năm trước
Nội dung Giá trị Biến động REF
Số dư cuối kì này Số dư cuối kỳ trước Giá trị Tỷ lệ
- TK 131N - Phải thu khách hàng 4.085.131.496 3.216.178.746 868.952.750 27.02% - TK 131C - Người mua trả tiền trước 330.553.500
- TK 229 - Dự phòng phải thu - Doanh thu
Năm nay Năm trước
23.007.179.411 22.724.794.472 282.384.939 1,24%
Nhận xét:
- Số dư khoản phải thu khách hàng năm nay tăng nhiều so với năm trước 858.952.175 tương đương với 27.02% là do năm nay Công
ty có nhiều đơn đặt hàng cũng như các hợp đồng dịch vụ tăng, Đồng thời doanh thu năm nay tăng so với năm ngoái 282.384.939 tương đương 1.24% do đó tỷ lệ tăng này là hợp ly.
- Số dư người mua trả tiền trước năm 2016 tăng 330.553.500 so với năm 2015 là do Công ty có chính sách bán hàng mới nên khách hàng phải ứng trước tiền.
VDAC Tên Ngày
Tên khách hàng:Công ty TNHH ABC Người thực hiện Phan Hữu Vinh 19-03-16
Ngày khóa sổ: 31/12/2016 Người soát xét 1
Nội dung: Kiểm tra phân tích đối với Khoản phải thu khách hàng
2. So sánh hệ số quay vòng các khoản phải thu và số ngày thu tiền bình quân năm nay với năm trước:
Nội dung Giá trị Biến động REF
Năm nay Năm trước Giá trị Tỷ lệ
Doanh thu thuần 23.007.179.411 22.724.794.472 282.384.939 1.24%
Khoản phải thu bình quân 3.650.655.121 3.228.202.514 422.452.607 13,09%
Số ngày thu tiền bình quân 57,92 51,85 6,07
Vòng quay khoản phải thu 6,30 7,04 (0,74)
Nhận xét:
- Khoản phải thu bình quân năm nay tăng 422.452.607 tương đương với 13.09% là do năm nay khoản mục phải thu khách hàng
tăng 27.02% so với năm ngoái.
- Chỉ số vòng quay các khoản phải thu năm 2016 giảm so với năm ngoái là (0,74) cho thấy tốc độ thu hồi nợ giảm không đáng kể làm tăng số ngày thu tiền bình quân từ 51,85 lên 57,92, là do Công ty có chính sách bán hàng chậm thanh toán và khách hàng thanh toán tiền chậm.