4. Nắm bắt được những quy trình nghiệp vụ chuyên ngành (Kế toán, Kiểm toán, Tà
4.2.1 Thủ tục chung
• Thủ tục 1: Kiểm tra chính sách kế toán áp dụng nhất quán với năm trước và phù
hợp với khuôn khổ lập và trình bày BCTC được áp dụng.
Công việc :
- Đơn vị sử dụng TK 131 để theo dõi các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán
các khoản nợ phải thu khách hàng về doanh thu bán hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ đã nhất quán với năm trước.
- Chứng từ gốc làm cơ sở để ghi nhận các khoản phải thu khách hàng có nhất quán với năm trước.
- Nguyên tắc hạch toán đối với các khoản thanh toán công nợ có gốc ngoại tệ.
- Kiểm tra số liệu trên lên CĐKT của khoản mục nợ phải thu, đối chiếu số dư đầu kỳ trên CĐKT năm 2016 của đơn vị với BCKT 2015 của kiểm toán.
Kết luận: Đơn vị thực hiện đúng nguyên tắc kế toán và số dư đầu kỳ là phù hợp.
• Thủ tục 2: Lập Bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước. Đối
chiếu các số dư trên Bảng số liệu tổng hợp với Bảng CĐPS, Sổ Cái, sổ chi tiết,… và giấy tờ làm việc của kiểm toán năm trước (nếu có).
D310
TK Diễn giải Giấy tờ
chi tiết
SDCK trước KT Điều chĩnh thuần SDCK sau KT SDĐK sau KT
131N Phải thu KH BCĐPS 4.085.131.496 4.085.131.496 3.216.178.746
131C KH trả tiền trước BCĐPS 330.553.500 330.553.500
2293 Dự phòng phải thu khó đòi BCĐPS
Tổng cộng 4.415.684.996 4.415.684.996 3.216.178.746
TB,GL vvv xxx PX
TB,GL: Khớp với số liệu trên bảng CĐPS và Sổ Cái Vvv: Tham chiếu đến bảng tổng hợp điều chỉnh kiểm toán Xxx: Tham chiếu đến số liệu trên BCTC đã được kiểm toán
PX: Đối chiếu số dư sau kiểm toán cuối kỳ trước với BCĐPS: Khớp
Nguồn: Theo phần hành D310 của Công ty VDAC và dữ liệu thu thập từ Công ty TNHH ABC
VDAC Tên Ngày
Tên khách hàng:Công ty TNHH ABC Người thực hiện Phan Hữu Vinh 19-03-16
Ngày khóa sổ: 31/12/2016 Người soát xét 1
Nội dung: TK 131 – Bảng số liệu tổng hợp Phải thu khách hàng ngắn hạn và dài hạn
Kết luận: Từ bảng số liệu 4.3, KTV nhận thấy không có chênh lệch xảy ra giữa SDCK trong BCKT năm 2015, SDĐK năm 2016 của BCĐPS và SDĐK nằm 2016 của BCTC